工业制造产品项目企业内部控制制度分析

泓域/工业制造产品项目企业内部控制制度分析 工业制造产品项目 企业内部控制制度分析 目录 一、 产业环境分析 2 二、 十四五面临的形势 2 三、 必要性分析 3 四、 公司概况 4 公司合并资产负债表主要数据 5 公司合并利润表主要数据 5 五、 内部控制制度应规范的内容 6 六、 内部控制制度的执行 9 七、 控制型风险管理措施的目标 10 八、 风险回避和损失控制 11 九、 风险管理信息系统 13 十、 进度规划方案 14 项目实施进度计划一览表 15 十一、 投资估算及资金筹措 16 建设投资估算表 18 建设期利息估算表 19 流动资金估算表 20 总投资及构成一览表 22 项目投资计划与资金筹措一览表 23 一、 产业环境分析 经济社会发展再上新台阶，预计区域生产总值突破xx万亿元、增长xx%，一般公共预算收入增长xx%，城乡居民收入分别增长xx%、xx%。建议xx年区域经济社会发展主要预期目标为：生产总值增长xx%-xx%，在高质量基础上能快则快；研发投入强度达到xx%；城镇调查失业率控制在xx%左右；有效投资、一般公共预算收入、城乡居民收入增长与经济增长基本同步，全员劳动生产率稳步提高，能源和环境指标完成国家下达的计划目标。 二、 十四五面临的形势 十四五是我市奋力建设现代化新益阳的关键时期，在全面落实三高四新战略定位和使命任务、全力推进五个益阳建设、推动高质量发展中，有不少重大历史机遇，也面临诸多风险挑战。 从发展大势来看，我国克服疫情反复和世界经济下行的不利影响，国民经济运行保持稳定恢复态势。全球新一轮科技革命和产业变革蓬勃发展，人工智能、大数据、5G、区块链、柔性电子、生物科技等新技术加快突破，与制造业加速渗透融合，全方位赋能。打造国家重要先进制造业高地，相继出台了《湖南省打造国家重要先进制造业高地十四五发展规划》（湘政发〔2021〕11号）和五好园区1+3政策体系等重要文件，即将在全国率先出台《湖南省先进制造业促进条例》，这些都为益阳先进制造业发展确立了新坐标、明确了新定位、赋予了新使命。 从发展格局来看，我国正在构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。国内消费需求正在全面升级，超大规模市场需求驱动工业产品加快向中高端迈进。一带一路、湖南自贸区、中非经贸博览会、中以合作示范城市建设等高层次开放平台，长江经济带发展、中部地区崛起、长株潭一体化、洞庭湖生态经济区建设等重大战略，以及东接东融战略深入推进和常益长高铁即将建成通车，为我市融入新发展格局、扩大高水平开放提供了更加广阔的空间。 从发展基础来看，近年来，全市充分发挥区位、人才、资源等方面优势，工业经济始终保持稳定、向上、向好的态势，先进制造业加快发展，产业园区集聚能力增强，经济外向度进一步提高，全市以先进制造业为主导、数字经济为特色、园区经济为支撑的工业经济新格局基本成型，为我市工业经济发展夯实了基础、积蓄了动能。 三、 必要性分析 1、现有产能已无法满足公司业务发展需求 作为行业的领先企业，公司已建立良好的品牌形象和较高的市场知名度，产品销售形势良好，产销率超过 100%。预计未来几年公司的销售规模仍将保持快速增长。 随着业务发展，公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场需求。公司通过优化生产流程、强化管理等手段，不断挖掘产能潜力，但仍难以从根本上缓解产能不足问题。通过本次项目的建设，公司将有效克服产能不足对公司发展的制约，为公司把握市场机遇奠定基础。 2、公司产品结构升级的需要 随着制造业智能化、自动化产业升级，公司产品的性能也需要不断优化升级。公司只有以技术创新和市场开发为驱动，不断研发新产品，提升产品精密化程度，将产品质量水平提升到同类产品的领先水准，提高生产的灵活性和适应性，契合关键零部件国产化的需求，才能在与国外企业的竞争中获得优势，保持公司在领域的国内领先地位。 四、 公司概况 （一）公司基本信息 1、公司名称：xx有限责任公司 2、法定代表人：任xx 3、注册资本：1390万元 4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx 5、登记机关：xxx市场监督管理局 6、成立日期：2010-3-6 7、营业期限：2010-3-6至无固定期限 8、注册地址：xx市xx区xx （二）公司主要财务数据 公司合并资产负债表主要数据 项目 2020年12月 2019年12月 2018年12月 资产总额 2146.64 1717.31 1609.98 负债总额 1077.72 862.18 808.29 股东权益合计 1068.92 855.14 801.69 公司合并利润表主要数据 项目 2020年度 2019年度 2018年度 营业收入 7869.11 6295.29 5901.83 营业利润 1329.86 1063.89 997.39 利润总额 1112.41 889.93 834.31 净利润 834.31 650.76 600.70 归属于母公司所有者的净利润 834.31 650.76 600.70 五、 内部控制制度应规范的内容 在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度，对这些会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。 1、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工，在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互制约的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。 2、明确资产记录与保管的分工 规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账：管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。 3、明确规定，保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定：还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。 4、明确规定，建立财产清查盘点制度 如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。 5、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法 （1）计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行账务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入时错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据存中，以便进行账务处理。 （2）电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变形。 （3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设立多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防用户利合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。 六、 内部控制制度的执行 内部控制是一个过程，它不是一个点，也不是一个面，而是一条线，由多个点串联而成。企业所面临的风险不是静止不动的，而是随着企业的发展和内外部环境的变化呈现动态特征。因此，企业在做内部控制的时候需要明确一点的就是，从一个动态管理的角度对内部控制进行全局性把握。内部控制制度执行的具体措施如下： 1、企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用 内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策决定了企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。 2、企业必须发挥内部审计机构的作用 内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 3、应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用 定期或不定期地对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。 七、 控制型风险管理措施的目标 在风险成本最低的前提下，控制型风险管理技术的目标分为两种： （1）在事故发生前，降低事故的发生概率。 （2）在事故发生时，控制损失继续扩大，将损失减少到最低限度。 这两个目标都是为了改变组织的风险暴露状况，从而帮助组织回避风险，减少损失，在风险发生时努力降低风险对组织的负面影响。这个目标在实践过程中可以用链式过程来说明。 这个链式过程遵循了“发生”“发展”“结果”的顺序。首先，控制损失根源着眼于损失发生的最根本原因，意在从损失的源头入手进行控制。如在建筑物建设时就增加其防火性能，在汽车设计时就考虑其必要的减震系统等，其次，除了损