2022年福建省税务师之涉税服务实务深度自测试题库有答案解析

《税务师之涉税服务实务》题库 一 , 单选题 (每题1分，选项中，只有一个符合题意) 1、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（　）。 A.借记“利润分配——未分配利润” B.借记“以前年度损益调整” C.贷记“以前年度损益调整” D.贷记“应交税费——应交所得税” 【答案】 C 2、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（　）。 A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目 B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目 C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税 【答案】 B 3、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元，期末留抵税额 80000 元。其中正确的会计处理为（ ）。 A.借：应收出口退税款——增值税 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 80000 B.借：应收出口退税款——增值税 80000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000 C.借：应交税费——未交增值税 20000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 20000 D.借：营业外收入——政府补助 20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 20000 【答案】 B 4、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020年2月份取得董事费收入3万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（　　）元。 A.4800 B.6760 C.5840 D.5200 【答案】 D 5、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（ ）万元。 A.0 B.0.23 C.0.58 D.0.73 【答案】 A 6、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（　）申请税务行政复议。 A.甲税务局 B.某保险公司 C.甲税务局上一级税务机关 D.某保险公司上一级主管机构 【答案】 C 7、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（ ）。 A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税 【答案】 C 8、有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）。 A.纳税人的停业期不得超过一年 B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告 C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记 D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营 【答案】 C 9、（2017年）某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（　）万元。 A.20 B.25 C.12.5 D.15 【答案】 D 10、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。 A.借：银行存款贷：补贴收入 B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润 C.借：银行存款贷：其他收益 D.借：银行存款贷：以前年度损益调整 【答案】 C 11、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（　）元 A.5594.02 B.1480.76 C.747.57 D.5310.34 【答案】 C 12、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。 A.光污染 B.工业噪声污染 C.大气污染物 D.水污染物 【答案】 A 13、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（ ）。 A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额 B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算 C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下 D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额 【答案】 A 14、某油气田企业 2020 年 10 月开采原油 1000 吨，稠油 10 吨。当月销售原油 500 吨，取得不含税收入 1000000 元；销售稠油 8 吨，取得不含税收入 32000 元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 2 吨。该油气田企业 2020 年 10 月应缴纳资源税（ ）元。（原油资源税税率为 6%） A.60000 B.61152 C.61392 D.61920 【答案】 B 15、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（　）。 A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年 B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销 D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 【答案】 C 16、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020年第二季度含税销售额为380000元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（　）元。 A.0 B.3689.32 C.3762.38 D.11067.96 【答案】 C 17、（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（ ）。 A.新设立企业 B.上一年度纳税信用评为D的企业 C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业 D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业 【答案】 A 18、下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是（　）。 A.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 B.航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除 C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除 D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【答案】 D 19、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（　）计算。 A.账载余额 B.重置成本 C.账载原值乘以成新度折扣率 D.重置成本价乘以成新度折扣率 【答案】 D 20、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（ ）。 A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任 B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立 C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务 D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系 【答案】 B 21、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。 A.书面咨询 B.电话咨询 C.晤谈 D.网络咨询 【答案】 A 22、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（ ）。 A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线 B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权 C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房 D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标 【答案】 B 23、（2018年）2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。 A.314.56 B.943.69 C.1048.54 D.0 【答案】 D 24、下列关于发票的说法，错误的是（ ）。 A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关 B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5 年 C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票 D.自2020 年3 月1 日起，增值税一般纳税人取得2017 年1 月1 日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360 日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认 【答案】 D 25、下列属于混合销售行为的是（ ）。 A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务 B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费 C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务 D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用9%税率的 【答案】 B 26、某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（　）。 A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）　148000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　148000 　　 B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　148000 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　148000 　　 C.借：以前年度损益调整　　　　148000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　148000 　　 D.借：应交税费——未交增值税　148000 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　148000 【答案】 D 27、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ）。 A.利息+销售费用+管理费用 B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5% C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5% D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%） 【答案】 B 28、某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月15日晚上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为（　）天。 A.7 B.8 C.9 D.10 【答案】 B 29、税务机关对涉税专业服务机构采取的下列措施正确的是（ ）。 A.税务机关对涉税专业服务机构严重违反《涉税专业服务监管办法