2022年注册会计师考试题库点睛提升300题A4版(山西省专用)

《注册会计师》职业考试题库 一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意) 1、甲公司适用的企业所得税率为25%，20x6年6月30日， 甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵兔，20x9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20x9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（） A.0 B.190万元 C.250万元 D.-50 【答案】 DCL1K10X9F3Y9I5V1HY5K6I1C8G8B6F2ZY5S2S4M10A5M1I5 2、甲公司2×20年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定，厂房转让价格为1300万元（等于其公允价值），预计将发生处置费用20万元。该厂房所有权的转移手续将于2×21年2月10日前办理完毕。甲公司厂房系2×15年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为3040万元，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，至2×20年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×20年对厂房的会计处理中，不正确的是（ ）。 A.2×20年对该厂房应计提的折旧额为300万元 B.2×20年对该厂房应计入资产减值损失的金额为260万元 C.2×20年末资产负债表中该厂房的列示金额为1280万元 D.该厂房在期末资产负债表中应作为流动资产列示 【答案】 ACU5R10X8P1T8H4M3HW6C3I7I5I2R3K5ZF4K10J9X6U6B9A1 3、甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于（ ）。 A.设定受益计划 B.设定提存计划 C.辞退福利 D.其他长期职工福利 【答案】 BCB9H9V6C1L10X5L5HR1R8D1K1E8L7Q5ZG2D7U2P6H6Z7N3 4、下列有关资产减值的说法中，正确的是（　）。 A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值 B.资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值 C.确认减值时应该优先以公允价值减去处置费用之后的净额作为可收回金额 D.如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试 【答案】 ACG7M10B1K6U9S5E2HJ4G3I5P7F6L1E1ZS7W3W2L1A7F4B7 5、M公司计划出售一项专利技术，该专利技术于2×21年12月31日被划分为持有待售资产，公允价值为630万元，预计出售费用为30万元。该专利技术购买于2×17年1月1日，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，该专利技术2×21年12月31日应计提减值准备的金额为（ ）万元。 A.80 B.1100 C.1020 D.0 【答案】 DCD5A7B10W4R9Z6T8HS8O1H5K7K6L6D2ZM9H2Z2P8E4J10J2 6、甲公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年2月1日以银行存款500万元和一台生产设备从其母公司处取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司的财务和生产经营决策，当日乙公司所有者权益的账面价值为8000万元（相对于最终控制方而言），公允价值为8500万元。当日甲公司作为对价的固定资产原价为6000万元，已计提折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元。假定甲公司有充足的资本公积，2×19年2月1日，甲公司取得该项股权投资时，应计入资本公积（股本溢价）的金额为（ ）万元。 A.-500 B.-350 C.0 D.-1150 【答案】 BCW9B1T7L9Q1P4I1HZ8Q4Q6D10S5C3C10ZA8V2G8P8S5W5P7 7、甲公司为制造业企业， 2×18年 1月 1日，甲公司支付价款 2 040 万元 （ 含交易费用 40万元 ），购入乙公司发行的股票 200 万股 ，占乙公司有表决权股份的 1% 。 5月 12日，乙公司 宣告发放 现金股利 8 000万元，甲公司按其持股比例确认； 6月 30日，该股票 市价 为每股 15元； 12月 31日，甲公司仍持有该股票，该股票 当日市价 为每股 20元。 2×19年 1月 1日，甲公司以 每股 22元的价格 将股票全部转让。甲公司将购入的乙公司股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益 的金融资产。假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司损益的累计影响金额为（　　）万元。 A.80 B.-100 C.0 D.-80 【答案】 ACC2M8P7N8H2Y9B9HK4Q4U2X2J2E9Q9ZR9Z5W6U7Q8S3T9 8、下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（ ）。 A.不符合资本化条件的固定资产日常修理 B.计提固定资产减值准备 C.固定资产的改扩建 D.计提固定资产折旧 【答案】 ACL7B1X5I6O5K10O8HB6X9A4J5J8U3Y6ZB2A3P5Q1O4B9F9 9、（2018年真题）甲公司为从事集成电器设计和生产的高新 技术企业。适用增值税先征后返政策。20×7 年 3 月 31 日， 甲公司收到政府即征即退的增值税额 300 万元。20×7 年 3 月 12 日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付 的款项 120 万元，20×7 年 9 月 26 日，甲公司购买不需要安 装的实验设备一台并投入使用。实际成本为 240 万元，资金来 源为财政拨款及其借款，该设备采用年限平均法计提折旧，预 计使用 10 年，预计无净残值，甲公司采用总额法核算政府补 助。不考虑其他因素，甲公司 20×7 年度因政府补助应确认的 收益是（ ）。 A.303万元 B.300万元 C.420万元 D.309万元 【答案】 ACO5P1N5D9T4T1A2HP2M10D6P3M10J9D7ZM8U3A8E6Z2T4L5 10、 （2014年真题）下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（　　）。 A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资CF7G5K3A10I3T4L4HE8Z7D1S2E8D8R5ZU6P5A4P3S6Z7E7 11、 【答案】 B 12、某投资方于2×20年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×20年度利润表中的净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，2×20年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（　　）万元 A.300 B.291 C.294 D.240 【答案】 CCV4Q8H7L6G7P4N4HF4G2M10E1S9N7A7ZN2C1A7P9C7J6F10 13、下列关于一般纳税人企业购买增值税税控系统专用设备账务处理的说法中，不正确的是（　）。 A.增值税一般纳税人首次购买的税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减 B.企业购入税控系统时，应该按照实际支付或应付的金额借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等 C.企业购买该税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“营业外收入” D.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额 【答案】 CCX3Y7Q3V6D10X6I7HC8B9E1Z1A8A1O3ZD5T6I6E5H7Z10N8 14、2×17年12月31日，甲公司购入乙公司80％的股权，形成非同一控制下的企业合并。 A.2.5 B.0 C.25 D.50 【答案】 CCB4W7I5W10D1J4L5HK2I8R6I3L7E7A3ZU6M3P5P1Z8G6V2 15、A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，该房屋的成本为7 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为6 000万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为9 000万元。2×20年税前会计利润为10 000万元。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为8 500万元。 A.2×21年年末“递延所得税负债”发生额为－31.25万元 B.2×21年递延所得税费用为31.25万元 C.2×21年应交所得税为2531.25万元 D.2×21年所得税费用为2500万元 【答案】 BCO9M10N1X1B2V6Q3HG8M8O4R2Y6B3J3ZC5Q3U10X5W9T1S10 16、（2016年真题）2×14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%，甲公司需要另外向乙公司原股东支付100万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（ ）。 A.9000万元 B.9300万元 C.9100万元 D.9400万元 【答案】 CCY7F4A2N9R6Q10D6HX7U8A1A8C8M10I9ZT9U1N9N4G8L5R2 17、甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量；子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益；子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确的是（）。 A.将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销年限 B.对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量 C.区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量 D.子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定 【答案】 DCZ1S7H10P1S6H6L8HT10H7T6H5V3F7I10ZC2G6R6U6G8P7E9 18、甲公司为增