2022年中级会计职称考试题库高分预测300题A4版(山东省专用)4

《中级会计职称》职业考试题库 一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意) 1、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为（ ）万元。 A.50 B.34 C.-50 D.-84 【答案】 CCR8Q4N1G2D2B4D4HI9G2O1U3Y7Q8U1ZQ6L2P6C7V9F6N4 2、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（　）万元。 A.320 B.325 C.351 D.376 【答案】 BCN4K7J3A8Y8P4K10HI10P5M5F7A9P6D1ZL5N1T8V4G7O6O6 3、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（　）。 A.自用的土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产 【答案】 CCP1I4J3T5W3Y5E6HC3I7A8P3E6Z6J2ZL10S5Z6C1Q4T4X6 4、甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。 A.35 B.26.5 C.35.1 D.35.3 【答案】 DCA4M5I2C4S2X3B8HO9A10A5G6U10X1Y2ZR1T3W10S4V10L5L4 5、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（　）。 A.应对增资前的股权投资进行追溯调整 B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和 C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积 D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益 【答案】 BCV8S4X10Y6S3P5Z5HP4N1U6F5A9C5Y9ZV7T1F4H6P5G3Z3 6、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产——成本”科目余额为10 000万元， “投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2 000万元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5 000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（ ）万元。 A.17000 B.13000 C.3000 D.10000 【答案】 ACI7D5B2U5L2H9J3HW5W3Q10Y3A3I9N3ZV3O5W4G3L10C8C1 7、某企业2×19年8月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1 600万元，其中符合资本化条件的金额为1 200万元，未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销，预计净残值为0。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销。该无形资产在2×19年末产生的暂时性差异为（　）。 A.应纳税暂时性差异575万元 B.可抵扣暂时性差异575万元 C.应纳税暂时性差异600万元 D.可抵扣暂时性差异600万元 【答案】 BCW10A4Y10F4J1I3T3HB3H6F5W9V9E1R3ZC3Q7C5G8E3T6C3 8、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（　　）。 A.以存货抵偿债务 B.以银行存款支付采购款 C.将现金存为银行活期存款 D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资 【答案】 BCF6B6A7L5E1X1E1HL5C3Y5E2J7Y9K9ZB3N3U5A9X8G7C9 9、下列各项中，属于固定资产特征的是（　　）。 A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 B.使用寿命超过一个月 C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 D.该固定资产的成本能够可靠地计量 【答案】 ACD2W10S4C9Y5J10V4HD8D3L5A4I6I3U4ZG2V5S5U1D7M9R9 10、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　）。 A.内部产生的商誉应确认为无形资产 B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销 D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 【答案】 DCB7P1X8Y6T8E7Y8HZ6T6R4Y8D1L9U2ZL1B10K3X2H7U6L10 11、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。 A.7.5 B.67.5 C.10 D.90 【答案】 ACA7Z10O1F8Y2A6U9HY6Y1C5O3F4P5T3ZQ10K10J7H10K9I7Y9 12、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0.5%，则2019年专门借款的利息资本化金额为（　　）万元。 A.15 B.30 C.9.75 D.12 【答案】 CCY5P2L2P1S7C4A8HF9F8N8X8D8A1T2ZC2W7K10C3T7L4K9 13、甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（　　）。 A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用 B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值 C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元 D.应付债券初始确认金额为9975万元 【答案】 DCV6V7S4W2B9D8T6HH10P1F3X2I9T6G5ZZ5E9W2X9J8V7C2 14、2×19年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2×19年12月31日开始。2×19年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（ ）。 A.研发支出 B.营业外收入 C.递延收益 D.其他综合收益 【答案】 CCV5D8J1G4D8Q9V1HY1Y2A7E2P5G2I2ZV7Y4O1E8S6B3I10 15、甲公司2×19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本240元。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售A产品对2×19年度利润总额的影响是（　）元。 A.0 B.18400 C.13600 D.14400 【答案】 CCH7B5Z3D8S3Q9H9HX6K8M9V7P10T9X2ZN4W8J3X2W3R7Y4 16、甲公司生产和销售电视机。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司销售200台电视机，每台价格为5000元，合同价款合计100万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率分别为40%、30%、20%和10%。假定不考虑增值税的影响。甲公司估计的每台电视机的销售价格为（　　）元。 A.5000 B.4740 C.5800 D.5500 【答案】 BCH3O4J3H5S3I10S2HV10K6I8Y2Z8V2J8ZP8L2T2Z8K5Y1G5 17、甲公司为连环漫画的创作者，2×19年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（　　）。 A.在收到款项时确认400万元收入 B.在授予许可证4年后确认400万元收入 C.每年确认100万元收入 D.授予许可证不确认收入 【答案】 CCN10F1J6K10R5N2S2HY5B3C10R4I2T8F9ZF2V1Z6U4J2O10Y6 18、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是 (　　 )。 A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额 【答案】 DCU10E6N1X8B10X1F1HD5S6R8K5P6