2022年中级会计职称考试题库自测300题(精细答案)(甘肃省专用)

《中级会计职称》职业考试题库 一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意) 1、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产 B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额 C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认 D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 【答案】 ACX6T8H2X5M2Q7B7HU2X1G1N8N3J10Y1ZX10N6L6C6S2H6Z5 2、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。 A.其他收益 B.管理费用 C.递延收益 D.营业外收入 【答案】 ACQ8C1R8W1S7K2H10HO2R3T10D10V1A3L2ZU10I8G8I9J5I3V1 3、2018年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2019年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2019年度损益的影响金额为（ ）万元。 A.500 B.3100 C.6000 D.7000 【答案】 BCK7O7B2J7R7V7Z3HO2N6H8W1O8R1C3ZJ8E9R5V3Q7W10Q4 4、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．7元人民币，款项已经支付。2020年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）人民币元。 A.200 B.300 C.-300 D.-200 【答案】 ACJ6V6I8Q7Q7V5K4HV1D9C10P5G8Q8P10ZS7Y6X9H9I7U5B3 5、（2014年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（　　）。 A.劳务纠纷 B.安全事故 C.资金周转困难 D.可预测的气候影响 【答案】 DCF6E8N1G6C1C4V6HA6V1C2O2Z7C6J6ZG9Y8H9K6O4M9R5 6、某公司适用的所得税税率为25%，2×19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付。则2×19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。 A.0 B.100 C.－100 D.25 【答案】 ACD4G10Z8Y5N9X9F10HQ3S1Y5N7L9L3J10ZL2E9H5P7Z4I8U2 7、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（ ）。 A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量 B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现 C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算 D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出 【答案】 ACE4R3B8F10M1P6G2HP6L1K4B5D4Q8M4ZR9J5S9P8C10F8F9 8、某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×20年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，所得税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2×20年度净利润的影响金额为（　）元。 A.－81000 B.－60750 C.81000 D.54270 【答案】 BCM9L8W9S4B4V1B3HS1T7S3R1H3O8O7ZU6W3R7Y8Y5L1L3 9、甲公司于2×18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2×18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（　）万元。 A.15 B.25 C.35 D.40 【答案】 BCG6S4T4Z7J8U9G6HQ9M4E5E5N1Q9U8ZB2H8X8K10C4S7U1 10、2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。 A.2018年2月1日至2020年4月30日 B.2018年3月5日至2020年2月28日 C.2018年7月1日至2020年2月28日 D.2018年7月1日至2020年4月30日 【答案】 CCM2N10B7K7Q8B9Z1HR3C6A10I2B6V7Y7ZE2A7J7P5V6O8K6 11、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为（　　）万元。 A.120 B.160 C.180 D.182 【答案】 ACE8S1I4D8O8J6G1HP2A7X2B4H9B8U6ZY7V6I2K2T1M5Z1 12、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2000万美元，投资合同约定的汇率为 1美元 =6.94人民币元。 2019年 8月 1日，甲公司收到第一笔投资 1000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.93人民币元。 2019年 12月 1日，甲公司收到第二笔投资 1000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.96人民币元。 2019年 12月 31日的即期汇率为 1美元 =6.95人民币元。 2019年 12月 31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（　　）万人民币元。 A.13920 B.13880 C.13890 D.13900 【答案】 CCO1U9R5R9T8E1O10HZ5T2U4M7G7E3U1ZY1Q2S1Q2P7B8P5 13、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（　　）。 A.2018年6月26日 B.2018年3月2日 C.2018年2月18日 D.2018年6月1日 【答案】 DCK6G4R10Z8L6M9G8HN1J5J1R6S3C2J7ZO8J2B6I9Y4T2R10 14、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（　）。 A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定 B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定 C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定 D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认 【答案】 BCJ1J9N1Q1P8B4X9HD10N4A6M5J3G8L7ZH8X4X6Z9D2W4M1 15、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（ ）。 A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量 B.负债按因承担现时义务的合同金额计量 C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量 D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量 【答案】 ACQ2E2K6C3B6E8J4HT7F2Y2L5F2O4N1ZC10B6Y5B1N3B5K9 16、某公司以 10 000万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（　　）万元。 A.9000 B.10000 C.10620 D.11000 【答案】 CCH1O9C7U6L2R6C8HP8Y1X1D5G8F5U2ZW7W3K8K6F10D6F4 17、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元（成本为3500万元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准备），公允价值为4000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为（ ）万元。 A.125 B.375 C.1500 D.2000 【答案】 CCD1A3M9O4F6X4L2HE4P6B2T1Q6Y1R4ZJ4U3Y7D10M10Q7A3 18、2×19年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（　）万元。 A.180 B.185 C.200 D.215 【答案】 BCD10U7H1M10H4X7D5HL3L2F3B8U5I10O3ZY8V1N9H10A3O2K7 19、甲公司为上市公司，其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出。该公司在2018年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了440万元的负债；2019年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元，同时承担诉讼费用10万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（　　）万元。 A.-440 B.-500 C.-600 D.-610 【答案】 DCM5M6J3T6F1E1I5HI7T4V10S2P5R6L4ZD5D8K7G3C5R6S9 20、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（　）。 A.管理费用 B.营业外支出 C.营业成本 D.投资收益