2022年中级会计职称考试题库通关300题及解析答案(河北省专用)

《中级会计职称》职业考试题库 一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意) 1、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（ ）。 A.自行研发的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产 C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 【答案】 DCT4M2F6J2T5N6F4HJ2A1N7Q4G2A4E4ZM7D3Z1Z2A10O1I10 2、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（　　）万元。 A.308.4 B.254.4 C.54.4 D.254 【答案】 ACQ3U2C1V4X8C3R7HW2K2F9X7O4A3X2ZQ9G5L2A7P10Q7H3 3、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（　　）万元。 A.500 B.2400 C.0 D.-500 【答案】 ACF5B9V1Q1E8S2V4HH1D4W4S6Z4U4P9ZB6D4O4Q8W8Q7H7 4、关于或有事项，下列说法中不正确的是（ ）。 A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债 B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债 C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债 D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债 【答案】 CCD1F9Q6V8E9X9J5HC1V7D8Q5K9Q3A3ZC6T6N3H8Z6Y2Y6 5、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（　　）万元。 A.22 B.28 C.34 D.18 【答案】 ACE5U3J9M4H7V2V1HX5M2R10G3S2E8C3ZU1S3E5A2B7L5I1 6、2×18年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2×18年3月2日开始施工。2×18年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2×18年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（　） A.2×18年6月26日 B.2×18年3月2日 C.2×18年2月18日 D.2×18年6月1日 【答案】 DCQ8L10M6N1O7I4Y10HB9O8D6B6Y10K10N2ZQ8T5G10K6X2I4K4 7、2×18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为（　　）万元。 A.400 B.800 C.200 D.1000 【答案】 CCI9J3V9C5K10F5M6HQ2V5Z8E7O8M6J1ZG10R5Z8E7M5T1W4 8、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（　　）万元。 A.102 B.152 C.100 D.150 【答案】 BCT10T5P3E3K1Z3G6HT10B9X9Y9Q10K5F6ZN6D1I2K6K10I10R3 9、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（ ）。 A.自行研发的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产 C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 【答案】 DCK5K9U2J9X6Y1M3HD1S4V4V2H6Y9U8ZZ5K7N3P10J5R2Y9 10、甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（　）。 A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产500万元 C.确认递延所得税负债250万元 D.确认递延所得税资产750万元 【答案】 ACF9L5Q5H6H7H6K9HI9W6O3U3P6W7X7ZO1X9Z2W10K8U7X5 11、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（　）万元。 A.240 B.232 C.192 D.234 【答案】 BCQ2G7D4L3F4S1K9HU6E7F5D6H6L6H10ZQ4A3V5F1K2L3H9 12、某设备的账面原价为 50000 元，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 4%， 采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第 3 年应计提的折旧额为（ ）元。 A.5250 B.6000 C.6250 D.9600 【答案】 ACP10P3K7S2A9D8Y10HJ3Z6K2H4T3L7E8ZS3V7Q9E2W1O9D10 13、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（　）。 A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量 B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量 C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出 【答案】 BCP7V1T4O2A7K9H7HE6W3R2I2K1T1K1ZV2P6D2P5Y7W1E5 14、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（　）。 A.人民币 B.美元 C.欧元 D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更 【答案】 ACY4I9I3D9Q8C2H3HU10R6S6F1F8L4M7ZY6R9J5S7W10X10L5 15、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为（ ）万元。 A.0 B.40 C.30 D.27 【答案】 DCJ6M7A7I5D2V2Q10HW7E3V8V5D3V7Q8ZO3X5H6B1J10F7D6 16、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（　）。 A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和 B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额 C.股权在购买日的公允价值 D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和 【答案】 DCI6Z8B10C9N7U2W3HJ7Y2N6Q7Q9H7N8ZS9C8J1L6Y4J5U1 17、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（　　）万元。 A.20000 B.32000 C.12000 D.8000 【答案】 DCW5R4R6F4M2Z1J3HX3Z8U8E7O2O10L9ZK9H9F5R4T10P6R6 18、甲公司所得税税率为25%。2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2×19年度所得税处理正确的是（　）。 A.确认递延所得税负债30万元 B.确认递延所得税负债5万元 C.确认递延所得税资产30万元 D.确认递延所得税资产5万元 【答案】 BCP3I6O9H2B5J6F5HQ10N4A10I6S7N4Y4ZZ6O2Y5J3K6J8A2 19、甲公司2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（　　）。 A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用 B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值 C.2×19年年末应确认的利息费用为500万元 D.应付债券初始确认金额为9975万