2022年中级会计职称考试题库自测300题含答案解析(陕西省专用)

《中级会计职称》职业考试题库 一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意) 1、 2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。 A.150 B.125 C.105 D.145 【答案】 BCO10Y10G8J9L1O3F3HL2W5H9N2H3J5X2ZH7X8R9H10Q1G7P4 2、某公司适用的所得税税率为25%，2×19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付。则2×19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。 A.0 B.100 C.－100 D.25 【答案】 ACK5R9O10T7R3J4W1HU1P5K3X8C2I7Q6ZN9N5C1R7J5X7P8 3、（2020年）2×18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在 2×19 年至 2×23 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。不考虑其他因素，2×19 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（ ）万元。 A.36 B.0 C.24 D.14 【答案】 DCI6Z2A10R5W3Y3Q5HT4Z8L9U9Z5E7O7ZP6L8S6D1D7N6G2 4、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为（　　）万元。 A.120 B.160 C.180 D.182 【答案】 ACD1N2B10B6N2G6P5HB6S7H6C1F5G4F1ZJ2Q1C6U4H2K8A10 5、甲公司有500名职工，从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（　　）元。 A.50000 B.30000 C.20000 D.15000 【答案】 BCO7O7H9V9H10Z10D8HR6J1Y7F9O10T2I5ZC2E5R10F2R9B8C10 6、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。 A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量 B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础 C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量 D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量 【答案】 ACO8Q10O6X4N1X7K8HT10C3J1M10P6Q8M2ZF5D1M7H7V4S5D2 7、甲公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，成本为300000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2020年1月1日预计50年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%（50期折现率为5%的复利现值系数为0.0872）。则该固定资产入账的金额为（　　）万元。 A.320000 B.280000 C.301744 D.429357.80 【答案】 CCC7F6O3L6W10M1Y9HC5V10Q1D2H2J1U10ZZ5N3N1K10M7D2W8 8、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于（ ）。 A.现值 B.重置成本 C.可变现净值 D.公允价值 【答案】 DCT10L6W4K9X5J4X8HD10R1P9L9B3M5C6ZP10S2X8S7O8J10W6 9、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（ ）。 A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量 B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现 C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算 D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出 【答案】 ACR1L3T1Z4C8J8L1HJ3O8P4Z4V10E7E5ZY7C2P6K6T5X6U9 10、甲公司适用的所得税税率为25％。2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为（ ）万元。 A.50 B.60 C.35 D.20 【答案】 ACH6H8A10H4B4Y7X3HI1X10M10H3A4J6X9ZV6A10Y10A3H1X8B3 11、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。 A.7.5 B.67.5 C.10 D.90 【答案】 ACA9D4W5E2N8F4R1HO4X1A4E4K7D5J3ZJ1J2C10F9K3V7V10 12、2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（　　）。 A.2019年2月1日至2020年4月30日 B.2019年3月5日至2020年2月28日 C.2019年7月1日至2020年2月28日 D.2019年7月1日至2020年4月30日 【答案】 CCC2A5G2A9D4G10Q5HT2G3J4B8G2Z3I3ZT5D10L4T6I3M10B2 13、2×18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等2.8万元。2×18年末，该批股票公允价值为408万元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元。假设该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对2×19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（　）万元。 A.35.2 B.67.2 C.30 D.65.2 【答案】 ACW4M10K6I5G6S6Y8HE3H5Q8X6F1D9W5ZG5W2Y2T6J10N9T4 14、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（　　）万元。 A.382.5 B.390.3 C.360 D.367.8 【答案】 CCU10T4V3L6O8L9J10HF1E8K9F4V10Y1J5ZH5S2V9H4Q10R2H5 15、甲公司2×18年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2×19年实际发生产品质量保证费用30万元，2×19年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则2×19年12月31日该项负债的计税基础为（　）万元。 A.0 B.30 C.50 D.40 【答案】 ACZ8I7A5H10O1B7J9HY2C8U5B4J2K8F8ZQ5X2W2H8K7A7K10 16、2×19年12月，经董事会批准，甲公司自2×20年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划影响甲公司2×19年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（　　）万元。 A.240 B.40 C.250 D.50 【答案】 BCY4K6Q3J1B4B4L6HB2E1B10X2A6W10L1ZL4S9N10Q5M3X10M4 17、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（　）。 A.计提职工工资形成的应付职工薪酬 B.购买国债确认的利息收入 C.因确认产品质量保证形成的预计负债 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款 【答案】 CCA10X9X8Q4A4W5O7HE4B3D9W10Q7O1F4ZV10L7P9K5J3T5G6 18、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×19年12月31日，长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司2×19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A.4 B.6 C.2 D.5 【答案】 CCM1R4M7D7N9D5M6HY9I7G9