人民大《税务会计（简明版）》（第2版）教学课件第4章 企业所得税会计PPT

税务会计税务会计(简明版简明版)（第（第2 2版）版）本教材的习题集可以参考本教材的习题集可以参考税务会计（第税务会计（第4 4版）习题集版）习题集1.1.根据全面营改增、增值税根据全面营改增、增值税13%13%和和9%9%新税率、新税率、新个人所得税法新个人所得税法等等最新税收政策编写。最新税收政策编写。2.2.“税费申报税费申报”的内容根据的内容根据国家税务总局关于简并税费申报有国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告（国家税务总局公告关事项的公告（国家税务总局公告20212021年第年第9 9号）、国家税号）、国家税务总局关于增值税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告（国家税务总局公告告（国家税务总局公告20212021年第年第2020号）号）等文件全新修订。等文件全新修订。梁文涛梁文涛 主编主编中国人民大学出版社中国人民大学出版社20202222年年7 7月第月第2 2版版邮箱：邮箱：任课教师任课教师交流交流qqqq群号是：群号是：498267290498267290（仅供教师加入（仅供教师加入，加入时请说明单位、姓名，加入时请说明单位、姓名）本本PPTPPT对应的教材对应的教材书名：税务会计（简明版）（第书名：税务会计（简明版）（第2 2版）版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，1313%、9 9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编 ISBNISBN：978-7-300-30708-4978-7-300-30708-4层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202222年年7 7月第月第2 2版版出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：4949元元丛丛 书书 名：名：普通高等学校应用型教材普通高等学校应用型教材会计与财务会计与财务郑重声明：郑重声明：1.1.本课件以及教材的内容是作者的本课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。抄袭、转载。2.2.不要将此课件泄露给他人。不要将此课件泄露给他人。第第4 4章章 企业所得税会计企业所得税会计第第1 1节节 企业所得税的认知企业所得税的认知第第2 2节节 企业所得税的会计核算企业所得税的会计核算第第3 3节节 企业所得税的纳税申报企业所得税的纳税申报本本章章内内容容【课程思政点】【课程思政点】【能力目标】【能力目标】（1 1）能根据相关业务资料计算企业所得税。）能根据相关业务资料计算企业所得税。（2 2）能设置企业所得税的会计科目，能根据相关业）能设置企业所得税的会计科目，能根据相关业务资料对企业所得税进行会计核算。务资料对企业所得税进行会计核算。（3 3）能根据相关业务资料填写企业所得税预缴纳税）能根据相关业务资料填写企业所得税预缴纳税申报表和年度纳税申报表，并能进行企业所得税的预申报表和年度纳税申报表，并能进行企业所得税的预缴纳税申报和年度汇算清缴纳税申报。缴纳税申报和年度汇算清缴纳税申报。第第1 1节节 企业所得税企业所得税的认知的认知一、企业所得税的概念一、企业所得税的概念企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。二、企业所得税的纳税人二、企业所得税的纳税人企业分为企业分为居民企业居民企业和和非居民企业非居民企业。依法在中国境内成立，或依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中成立但实际管理机构在中国境内的企业。国境内的企业。依照外国（地区）法律成立且实际依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。源于中国境内所得的企业。三、企业所得税的征税对象三、企业所得税的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象缴纳企业所得税。税对象缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。得税。四、企业所得税的税率四、企业所得税的税率（一）基本税率（一）基本税率企业所得税的企业所得税的基本税率为基本税率为25%25%。适用于居民企业和在中国境。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与其所设机构、场所有实际联系内设有机构、场所且所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业。的非居民企业。（二）优惠税率（二）优惠税率（1 1）对符合条件的小型微利企业，）对符合条件的小型微利企业，减按减按20%20%的税率征收企的税率征收企业所得税。业所得税。（2 2）对国家需要重点扶持的高新技术企业，）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按减按15%15%的税的税率征收企业所得税。率征收企业所得税。（3 3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为际联系的所得，适用税率为20%20%，但实际征税时，但实际征税时减按减按10%10%的的税率征收企业所得税，以支付人为扣缴义务人。税率征收企业所得税，以支付人为扣缴义务人。五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补以前年度的亏损之后入、免税收入、各项扣除，以及弥补以前年度的亏损之后的余额，共有两种计算方法。的余额，共有两种计算方法。直接计算法直接计算法下的计算公式为：下的计算公式为：应纳税所得应纳税所得额额=收入总额不征税收入额免税收入额收入总额不征税收入额免税收入额各项扣除额准予弥补的以前年度亏损额各项扣除额准予弥补的以前年度亏损额间接计算法间接计算法下的计算公式为：下的计算公式为：应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额纳税调整项目金额纳税调整项目金额企业所得税应纳税额的计算公式为：企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率减免税额减免税额抵免税额抵免税额依照企业所得税法和国依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、务院的税收优惠规定减征、免征和准予抵免的应纳税额。免征和准予抵免的应纳税额。（一）收入总额（一）收入总额以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息及红利等权益性投资收益、利财产收入、股息及红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。捐赠收入和其他收入。财政财政拨款拨款依法收取并纳入财政依法收取并纳入财政管理的行政事业性收管理的行政事业性收费、政府性基金费、政府性基金（二）（二）不征税收入不征税收入国务院规定国务院规定的其他不征的其他不征税收入税收入（三）免税收入（三）免税收入成本成本费用费用税金税金损失损失（四）准予扣除项目（四）准予扣除项目其他支出其他支出（1 1）成本成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费。货成本、业务支出及其他耗费。（2 2）费用费用是指企业每一纳税年度在生产经营活动中发生的是指企业每一纳税年度在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，但已经计入成本的有关销售费用、管理费用和财务费用，但已经计入成本的有关费用除外。费用除外。（3 3）税金税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。税以外的各项税金及其附加。（4 4）损失损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。失。（五）不得扣除项目（五）不得扣除项目（六）准予限额扣除项目（包括但不限于）（六）准予限额扣除项目（包括但不限于）（1 1）工资、薪金工资、薪金。企业发生的合理的工资、薪金支出，准。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。予扣除。（2 2）社会保险费和住房公积金。社会保险费和住房公积金。（3 3）职工福利费、工会经费、职工教育经费。职工福利费、工会经费、职工教育经费。（4 4）业务招待费。业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的务招待费支出，按照发生额的60%60%扣除，但最髙不得超过扣除，但最髙不得超过当年销售（营业）收入的当年销售（营业）收入的55。（6 6）利息费用。利息费用。企业在生产经营活动中发生的下列利息企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：支出，准予扣除：（7 7）借款费用借款费用。（8 8）公益性捐赠支出。公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额度利润总额12%12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额除；超过年度利润总额12%12%的部分，准予结转以后的部分，准予结转以后3 3年内在年内在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。（9 9）有关资产的费用。有关资产的费用。企业按规定计算的固定资产折旧费、企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费准予扣除。无形资产和递延资产的摊销费准予扣除。（1010）依照法律法规规定的准予扣除的）依照法律法规规定的准予扣除的其他项目其他项目。（七）亏损弥补（七）亏损弥补六、企业所得税征收管理六、企业所得税征收管理（一）企业所得税的纳税期限（一）企业所得税的纳税期限企业所得税实行按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清企业所得税实行按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征纳方法。纳税年度自公历缴，多退少补的征纳方法。纳税年度自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起1515日日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。款。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活