人民大陈汉文 审计（第5版立体化数字教材版) PPTU3

陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）第三章 审计职业规范与审计人员法律责任陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）引导案例l2021年11月12日，康美药业证券集体诉讼一审宣判，广州市中级人民法院一审判决责令康美药业因年报虚假陈述向顾华骏、黄梅香等55,326名投资者赔偿投资损失24.59亿元人民币。l原董事长、总经理马兴田及5名直接责任人、正中珠江会计师事务所（以下简称，正中珠江）承担100%连带责任，正中珠江合伙人杨文蔚在正中珠江承责范围内承担连带赔偿责任，13名相关责任人按过错程度承担部分连带赔偿责任。l该案为中国证券民事赔偿集体诉讼第一案。正中珠江连带赔偿24亿元？！陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）引导案例正中珠江连带赔偿24亿元？！何以受到如此重罚？康美药业2016年、2017年、2018年年度报告存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载行为。2016年、2017年财务报表出具了标准无保留意见的审计意见，2018年财务报表出具了保留意见。未实施基本的审计程序行为，严重违反中国注册会计师审计准则和中国注册会计师职业道德守则等规定，导致康美药业严重财务造假未被审计发现，影响极其恶劣，故本院认为正中珠江应当承担连带赔偿责任审计审计陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）引例中，正中珠江及其合伙人因在康美药业年度报告审计中未勤勉尽责、严重违反审计准则和职业道德准则的规定而被判处了巨额赔偿责任，在证券服务业务市场中具有重大的警示意义。那么，我国现行有哪些制度、规范来约束会计师事务所和审计人员，使其勤勉履职、压实其责任呢？除了注册会计师执业准则、会计师事务所质量控制准则、注册会计师职业道德规范外，会计师事务所和审计人员的法律责任又是如何界定的呢?思考陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）思维导图陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）目录1.注册会计师执业准则体系2.注册会计师职业道德规范3.注册会计师法律规范体系陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师执业准则体系1陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师执业准则体系1994年10月，我国注册会计师独立审计准则组成立1995年12月，中国注册会计师协会（以下简称，中注协）正式颁布第一批共10个准则，其中明确了独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分，主要包括基本准则、具体准则与实务公告、执业规范指南三部分1996年12月，中注协颁布第二批包括独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险中国注册会计师职业道德基本准则等在内的共11项准则我国注册会计师执业规范基本框架初步形成我国注册会计师执业规范基本框架初步形成陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师执业准则体系2005年12月，财政部和中国审计准则委员会明确提出了完善中国审计准则体系、加快实现国际趋同的主张，并制定了国际趋同的工作计划2006年2月，与国际审计准则趋同的中国注册会计师执业准则（共计48项）及其应用指南颁布，自2007年1月1日起实施为了保持与国际审计准则的持续趋同和适应发展变革环境中的现实需要，中注协分别于2016年、2019年、2020年、2022对准则进行了修订或（和）拟定现行执业准则体系由两大类准则构成，即，会计师事务所质量控制准则和注册会计师具体业务准则。其中，前者指导会计师事务如何管控审计质量，后者指引注册会计师如何执行具体业务（包括基本准则和具体业务准则）。陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师执业准则体系陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）中国注册会计师鉴证业务基本准则-2022中国注册会计师审计准则第1101号：注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求-2022第1324号：持续经营-2016第1111 号：就审计业务约定条款达成一致意见-2022第1331号：首次审计业务涉及的期初余额-2019第1121号：对财务报表审计实施的质量控制-2020第1332号：期后事项-2016第1131号：审计工作底稿-2022第1341号：书面声明-2016第1141号：财务报表审计中与舞弊相关的责任-2019第1401号：对集团财务报表审计的特殊考虑-2022第1142号：财务报表审计中对法律法规的考虑-2019第1411号：利用内部审计人员的工作-2022第1151号：与治理层的沟通-2022第1421号：利用专家的工作-2022第1152号：向治理层和管理层通报内部控制缺陷-2010第1501号：对财务报表形成审计意见和出具审计报告-2022第1153号：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通-2010第1502号：在审计报告中发表非无保留意见-2019第1201号：计划审计工作-2022第1503号：在审计报告中增加强调事项段和其他事项段-2022第1211号：通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险-2019第1504号：在审计报告中沟通关键审计事项-2016第1221号：计划和执行审计工作时的重要性-2019第1511号：比较信息：对应数据和比较财务报表-2019第1231号：针对评估的重大错报风险采取的应对措施-2019第1521号：注册会计师对其他信息的责任-2016第1241号：对被审计单位使用服务机构的考虑-2010第1601号：对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑-2010第1251号：评价审计过程中识别出的错报-2019第1602号：验资-2006第1301号：审计证据-2016第1603号：对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑-2010第1311号：对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑-2019第1604号：对简要财务报表出具报告的业务-2010第1312号：函证-2010第1611号：商业银行财务报表审计-2006第1313号：分析程序-2010第1612号：银行间函证程序-2006第1314号：审计抽样-2010第1613号：与银行监管机构的关系-2006第1321号：审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露-2010第1631号：财务报表审计中对环境事项的考虑-2006第1323号：关联方-2006第1632号：衍生金融工具的审计-2006第1633号：电子商务对财务报表审计的影响-2006中国注册会计师审阅准则第2101号：财务报表审阅-2006中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号：历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务-2006第3111号：预测性财务信息的审核-2006注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则注册会计师鉴证业务准则注册会计师相关服务准则注册会计师鉴证业务准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则审计准则规范执行历史财务信息（主要是财务报表）的审计业务要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表是否不存在重大错报漏报提供合理保证执业准则体系的核心内容审计准则其它鉴证业务准则审阅准则陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则审计准则其它鉴证业务准则审阅准则审阅准则规范执行历史财务信息（主要是财务报表）的审阅业务要求使用询问和分析程序，对审阅后的财务报表提供有限保证陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则审计准则其它鉴证业务准则审阅准则其他鉴证业务准则历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务预测性财务信息的审核陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则注册会计师鉴证业务准则注册会计师相关服务准则注册会计师相关服务准则用以规范注册会计师执行非鉴证性质的相关服务中国注册会计师相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序中国注册会计师相关服务准则第4111号代编财务信息陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）目标质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。目标对象目标会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则规定会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）准则财政部已发布的3个质量控制准则会计师事务所质量管理准则第5101号业务质量管理（2020年修订）会计师事务所质量管理准则第5102号项目质量复核（2020年拟定）中国注册会计师审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制（2020年修订）注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）毕马威中国率先公布年度审计质量报告毕马威中国率先公布年度审计质量报告 2021年8月6日，毕马威中国正式对外发布2020年度审计质量报告。报告指出：自2018年以来，毕马威在所有网络成员所实施的审计质量和全球一致性项目均已纳入毕马威全球审计质量变革计划。该计划的最终目标是确保审计专业人员拥有所需的支持、工具和环境，以对所有审计业务一贯地执行高质量的审计工作。据报告统计：2020年，毕马威中国的质量控制相关部门人数达127人，均为经验丰富的专业人员。其中，合伙人、总监、高级经理占比83.5%，部门人员与审计专业人员的比率为1：37，部门合伙人与审计合伙人的比率为1：6。资料来源：资料来源：毕马威中国官网注册会计师具体业务准则 会计师事务所质量控制准则陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）注册会计师职业道德规范2陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）独立性要求职业道德基本原则职业道德概念框架19921992年年年年9 9月月月月3030日日日日中国注册会计师职业道德守则（试行）中国注册会计师职业道德守则（试行）中国注册会计师职业道德守则（试行）中国注册会计师职业道德守则（试行）19961996年年年年1212月月月月2626日日日日 中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师职业道德基本准则2002年年6月月25日发布了日发布了中国注册会计师职业道德指导意中国注册会计师职业道德指导意见见，并于，并于2002年年7月月1日起实行。日起实行。陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）独立性要求职业道德基本原则职业道德概念框架陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）独立性要求职业道德基本原则职业道德概念框架陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）独立性要求 2020年12月17日，为顺应新时代对注册会计师诚信和职业道德水平提出的更高要求，并保持与IFAC职业道德守则的持续动态趋同，CICPA发布了最新修订版中国注册会计师职业道德守则和中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则。职业道德基本原则职业道德概念框架陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）职业道德基本原则基本原则要求诚信注册会计师在为客户保密的前提下，在所有的职业活动中保持正直、诚实守信，并以公众利益为重客观公正注册会计师应当坚持客观立场、忠实于事实真相，实现公正公平。其中，坚持客观立场是基石，忠实于事实真相是核心，实现公平公正是目的独立性注册会计师应当不受外来力量控制、支配，按照一定之观行事专业胜任能力和勤勉尽责注册会计师按照既定的标准履行工作职责所应具备的基本知识、专业技能及相关的管理能力与职业价值观；注册会计师应持有慎重的实务观念，理智地运用其所拥有的知识，认识并适当注意自己的经验，作出相当于社会合理期望水平的判断保密注册会计师对职业活动中获知的涉密信息保密良好职业行为注册会计师不得在明知的情况下，从事任何可能损害诚信原则、客观公正原则或良好职业声誉，从而可能违反职业道德基本原则的业务、职务或活动职业道德基本原则职业道德概念框架独立性要求陈汉文、杨道广、董望审计学（第5版）职业道德基本原则职业道德基本原则职业道德概念框架独立