环境保护税政策专题培训课件

环境保护税环境保护税施工扬尘施工扬尘目目 录录1纳税主体2纳税对象3计税依据6税额计算754施工扬尘定义申报指南征收管理01施工扬尘定义施工扬尘定义施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。中华人民共和国环境保护税法 第二条规定 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。02纳税主体纳税主体我省规定的施工扬尘纳税人为施工方03纳税对象纳税对象财政部 税务总局 生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知规定排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。04计税依据计税依据计税依据：应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定污染当量：是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。05税额计算税额计算施工扬尘环保税应纳税额=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）（千克/平方米月）月建筑面积或施工面积（平方米）一般性粉尘污染当量值（4）适用税额（1.2）国家税务总局陕西省税务局公告2018年第11号文规定建筑施工扬尘环保税纳税人应该采用核定计算方法申报缴纳环境保护税施工扬尘排放量计算方法（核定征收）施工扬尘排放量计算方法（核定征收）施工扬尘产生量是按照物料衡算方法，根据建筑（或施工、拆迁）面积、施工期，综合分析全国各地已出台的扬尘排放系数而制定的平均产生量。对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。（二）边界围挡（二）边界围挡1.1.围挡高度不低于围挡高度不低于1.81.8米，围挡下方设置不米，围挡下方设置不低于低于2020厘米高的防溢座以防止粉尘流失（市厘米高的防溢座以防止粉尘流失（市政工程除外）；政工程除外）；2.2.围挡必须是由金属、混凝土、塑料等硬质围挡必须是由金属、混凝土、塑料等硬质材料制作，拆迁工程在建筑拆除期间，应在材料制作，拆迁工程在建筑拆除期间，应在建筑结构外侧设置防尘布；建筑结构外侧设置防尘布；3.3.任意两块围挡以及围挡与防溢座的拼接处任意两块围挡以及围挡与防溢座的拼接处都不能有大于都不能有大于0.50.5厘米的缝隙，围挡不得有厘米的缝隙，围挡不得有明显破损的漏洞。明显破损的漏洞。（三）裸露地（含土方）覆盖（三）裸露地（含土方）覆盖1.1.每一块独立裸露地面每一块独立裸露地面80%80%以上的面积都应以上的面积都应采取覆盖措施；采取覆盖措施；2.2.覆盖措施的完好率必须在覆盖措施的完好率必须在90%90%以上；以上；3.3.覆盖措施包括：钢板、防尘网（布）、绿覆盖措施包括：钢板、防尘网（布）、绿化、化学抑尘剂，或达到同等效率的覆盖措化、化学抑尘剂，或达到同等效率的覆盖措施。施。（四）易扬尘物料覆盖（四）易扬尘物料覆盖1.1.所有砂石、灰土、灰浆等易扬尘物料都必所有砂石、灰土、灰浆等易扬尘物料都必须以不透水的隔尘布完全覆盖或放置在顶部须以不透水的隔尘布完全覆盖或放置在顶部和四周均有遮蔽的场所内；和四周均有遮蔽的场所内；2.2.防尘布或遮蔽装置的完好率必须大于防尘布或遮蔽装置的完好率必须大于95%95%；3.3.小批量且在小批量且在8 8小时之内投入使用的物料除小时之内投入使用的物料除外。外。（五）定期喷洒抑制剂（五）定期喷洒抑制剂施工现场应当有专人负责保洁工作，配备洒施工现场应当有专人负责保洁工作，配备洒水设备，定期洒水清扫。水设备，定期洒水清扫。（六）运输车辆冲洗装置（六）运输车辆冲洗装置1.1.明确专人负责冲冼保洁，确保车辆不带泥出场，明确专人负责冲冼保洁，确保车辆不带泥出场，运输车辆驶出工地前，应对车轮、车身、车槽等运输车辆驶出工地前，应对车轮、车身、车槽等部位进行清理或清洗以保证车辆清洁上路；部位进行清理或清洗以保证车辆清洁上路；2.2.每个大门内侧均应设置车辆冲洗台，四周应设每个大门内侧均应设置车辆冲洗台，四周应设置防溢座、排水沟，上盖钢篦，设置两级沉淀池，置防溢座、排水沟，上盖钢篦，设置两级沉淀池，排水沟与沉淀池相连，沉淀池大小应满足冲洗要排水沟与沉淀池相连，沉淀池大小应满足冲洗要求；求；3.3.废水经二次沉淀后循环使用或用于洒水降尘，废水经二次沉淀后循环使用或用于洒水降尘，对沉淀池应定期清理污泥并规范处置；对沉淀池应定期清理污泥并规范处置；4.4.污水处理产生的污泥，应设有专门的处置系统；污水处理产生的污泥，应设有专门的处置系统；5.5.经过处理无法达到相关排放标准的洗车污水不经过处理无法达到相关排放标准的洗车污水不得直接排入环境或市政下水系统。得直接排入环境或市政下水系统。施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。（一）道路硬化措施（一）道路硬化措施1.1.施工现场主要道路、加工区、生活办公区施工现场主要道路、加工区、生活办公区应做硬化处理，用作车辆通行的道路应铺设应做硬化处理，用作车辆通行的道路应铺设混凝土，满足车辆安全行驶要求，且无破损混凝土，满足车辆安全行驶要求，且无破损现象；现象；2.2.任何时候车行道路上都不能有明显的尘土；任何时候车行道路上都不能有明显的尘土；3.3.道路清扫时都必须采取洒水措施。道路清扫时都必须采取洒水措施。工地类型扬尘产生量系数（千克/平方米月）建筑施工1.01市政（拆迁）施工1.64工地类型扬尘类型扬尘污染控制措施扬尘排放量削减系数（千克/平方米月）措施达标是否建筑工地一次扬尘道路硬化措施0.0710边界围挡0.0470裸露地面覆盖0.0470易扬尘物料覆盖0.0250定期喷洒抑制剂0.030二次扬尘运输车辆机械冲洗装置0.310运输车辆简易冲洗装置0.1550市政（拆迁）工地一次扬尘道路硬化措施0.1020边界围挡0.1020易扬尘物料覆盖0.0660定期喷洒抑制剂0.030二次扬尘运输车辆机械冲洗装置0.680运输车辆简易冲洗装置0.0340施工扬尘产生、削减系数表施工扬尘产生、削减系数表施工扬尘产生、削减系数表施工扬尘产生、削减系数表备注：本表涉及的扬尘产生量系数、扬尘排放量削减系数均为环办201480号文附件6中环境保护部按照抽样测算方法测定的结果。一次扬尘可叠加二次扬尘 二选一、不可叠加以建筑工地为例，在采取以上所有措施后，最高削减系数可达0.53例题：例题：陕西省某房地产公司A,请建筑公司B建设楼盘,规划面积10000平方米,2019年2月建筑2000平方米,该建筑施工时按照规定设置了边界围挡,对挖土方等易扬尘物料全部按照规定进行了覆盖,同时对运输车辆设置了机械冲洗装置防止二次扬尘污染,如何计算2月环境保护税？解析过程如下:一、确定纳税义务人根据环境保护税法规定,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税纳税义务人,直接排放污染物的企业为建筑公司B,所以B公司是环境保护税纳税义务人。二、确定应税污染物根据财政部 税务总局 生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知(财税2018117号):“排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物,除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外,按照一般性粉尘征收环境保护税。”建筑行业的污染为建筑施工扬尘,适用一般性粉尘税目,污染当量值为4。三、确定计算削减系数本案例中建筑工程初始系数为1.01;该企业建筑施工时设置了边界围挡,减掉系数0.047;对挖土方等易扬尘物料全部按照规定进行了覆盖,减掉系数0.025;对运输车辆设置了机械冲洗装置,减掉系数0.31;该企业建筑施工扬尘最终系数=1.01-0.047-0.025-0.31=0.628四、计算应纳税额施工扬尘环保税应纳税额=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）（千克/平方米月）月建筑面积或施工面积（平方米）一般性粉尘污染当量值（4）适用税额（1.2）该企业2月建筑面积为2000平方米,2月应纳税额=0.628200041.2=376.8元。06征收管理征收管理纳税义务发生时间：为纳税人排放应税污染物的当日。纳税地点:纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。税源采集申报计算报表填写税款缴纳申报指南申报指南07登陆陕西省电子税务局，进入主页选择我要办税然后选登陆陕西省电子税务局，进入主页选择我要办税然后选登陆陕西省电子税务局，进入主页选择我要办税然后选登陆陕西省电子税务局，进入主页选择我要办税然后选择税款申报及缴纳择税款申报及缴纳择税款申报及缴纳择税款申报及缴纳进税源采集进税源采集进税源采集进税源采集财产和行为税税源信息报告财产和行为税税源信息报告财产和行为税税源信息报告财产和行为税税源信息报告进环境保护税税源采集进环境保护税税源采集进环境保护税税源采集进环境保护税税源采集打开环境保护税基础信息采集表（主表）打开环境保护税基础信息采集表（主表）打开环境保护税基础信息采集表（主表）打开环境保护税基础信息采集表（主表）污染物类别选择大气污染物污染物类别选择大气污染物污染物类别选择大气污染物污染物类别选择大气污染物只采用抽样测算方法计算的纳税人，只需要填写主表，只采用抽样测算方法计算的纳税人，只需要填写主表，无需填写污染物基础信息采集附表无需填写污染物基础信息采集附表填写抽样测算计算表填写抽样测算计算表填写抽样测算计算表填写抽样测算计算表特征指标数量填写月施工面积特征指标数量填写月施工面积特征指标数量填写月施工面积特征指标数量填写月施工面积填写完毕回到财产和行为税与企业所得税综合申报填写完毕回到财产和行为税与企业所得税综合申报申报完毕直接跳转税款缴纳申报完毕直接跳转税款缴纳申报完毕直接跳转税款缴纳申报完毕直接跳转税款缴纳对市区跨县施工企业，需要先进行跨区税源登记，无须进行税源采集，利用电子税务局进行按次申报谢 谢 观 看