第十章审计报告课件

第十章 审计报告本章：v教学目的与要求：教学目的与要求：v 通过本章教学，要求学生掌握审计报告的概通过本章教学，要求学生掌握审计报告的概念、作用及分类，掌握国家审计报告、社会审念、作用及分类，掌握国家审计报告、社会审计报告和内部审计报告的计报告和内部审计报告的基本内容与要求基本内容与要求；掌；掌握编写审计报告的编制步骤、格式。握编写审计报告的编制步骤、格式。v教学重点与难点：教学重点与难点：v 审计报告的作用审计报告的作用v 国家审计报告基本内容国家审计报告基本内容v 社会审计报告类型与运用社会审计报告类型与运用第一节审计报告概述第一节审计报告概述第二节审计报告内容与格式第二节审计报告内容与格式本节内容本节内容审计报告概念审计报告概念1审计报告作用审计报告作用2审计报告种类审计报告种类3审计报告基本格式、编写要求审计报告基本格式、编写要求、方法、方法4一、一、一、一、审计报告概念审计报告概念 审计报告是审计人员在对审计事审计报告是审计人员在对审计事项实施审计后，向审计授权人或委托项实施审计后，向审计授权人或委托人提出的，反映审计结果，说明审计人提出的，反映审计结果，说明审计意见和建议的书面文件。意见和建议的书面文件。v二、审计报告作用二、审计报告作用v 1.1.表明审计意见和建议；表明审计意见和建议；v 2.2.公正、鉴证、评价作用；公正、鉴证、评价作用；v 3.3.评价审计人员工作业绩、控制审评价审计人员工作业绩、控制审计质量的重要依据；计质量的重要依据；v 4.4.是审计机关作出审计决定或审计是审计机关作出审计决定或审计移送处理的依据；移送处理的依据；v三、审计报告种类三、审计报告种类三、审计报告种类三、审计报告种类 v简式审计报告：标准审计报告简式审计报告：标准审计报告简式审计报告：标准审计报告简式审计报告：标准审计报告 公布目的公布目的公布目的公布目的v详式审计报告：非标准审计报告详式审计报告：非标准审计报告详式审计报告：非标准审计报告详式审计报告：非标准审计报告 非公布目非公布目非公布目非公布目的的的的v简式审计报告：鉴定报告、验资报告；简式审计报告：鉴定报告、验资报告；简式审计报告：鉴定报告、验资报告；简式审计报告：鉴定报告、验资报告；v 无保留意见报告、保留意见报告等。无保留意见报告、保留意见报告等。无保留意见报告、保留意见报告等。无保留意见报告、保留意见报告等。v详式审计报告：财政财务审计报告、经济效详式审计报告：财政财务审计报告、经济效详式审计报告：财政财务审计报告、经济效详式审计报告：财政财务审计报告、经济效益审计报告、经济责任审计报告等。益审计报告、经济责任审计报告等。益审计报告、经济责任审计报告等。益审计报告、经济责任审计报告等。v四、审计报告的基本结构、编写要求与四、审计报告的基本结构、编写要求与方法方法v一般基本结构：一般基本结构：v 1.1.标题标题v 2.2.报告接受者（收件人）报告接受者（收件人）v 3.3.审计报告审计报告正文正文v 4.4.审计附件审计附件v 5.5.审计报告人（签章）及报告日期审计报告人（签章）及报告日期v编写要求：编写要求：v 1.1.逻辑结构方面的要求逻辑结构方面的要求v 2.2.内容方面的要求内容方面的要求v 3.3.行文方面的要求行文方面的要求v 4.4.时间方面的要求时间方面的要求v审计报告的编写步骤和方法审计报告的编写步骤和方法v（一）汇总整理审计证据（一）汇总整理审计证据v（二）分析提炼审计证据（二）分析提炼审计证据v（三）拟订审计报告提纲（三）拟订审计报告提纲v（四）撰写审计报告初稿（四）撰写审计报告初稿v（五）（五）征求被审计单位意见征求被审计单位意见v（六）修改定稿报出报告（六）修改定稿报出报告审计报告征求意告征求意见书 该文文书设置的法律依据是置的法律依据是审计法法第四第四十条：十条：“审计组审计报告告报送送审计机关前，机关前，应当征求被当征求被审计单位的意位的意见。被。被审计对象象应当自当自接到接到审计组审计报告之日起十日内，将其告之日起十日内，将其书面面意意见送交送交审计组”。（审计机关全称）审计报告征求意告征求意见书 ：根据中华人民共和国审计法第四十条的规定，现将年月日至年月日对你单位的审计报告送给你们征求意见。请在收到审计报告之日起十日内提出书面意见，送交审计组或者审计机关。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为无意见。后后附：附：审计报告（告（”征求意征求意见稿稿“）（审计组长签名名）审计机关章 年月日 基本格式：基本格式：编写写审计报告征求意告征求意见书要注意以下几点：要注意以下几点：1 1、被审计单位自接到审计报告之日起，有十天法定时、被审计单位自接到审计报告之日起，有十天法定时间对审计报告所列问题逐项核实，然后据理发表书面意见。间对审计报告所列问题逐项核实，然后据理发表书面意见。2 2、时间的计算是以被审计单位在审计文书送达回证上、时间的计算是以被审计单位在审计文书送达回证上签收审计报告之日起开始的。而不是按照审计报告征求意签收审计报告之日起开始的。而不是按照审计报告征求意见书落款日期来计算的。见书落款日期来计算的。3 3、被审计单位对审计报告签署的不同意见，其中合理、被审计单位对审计报告签署的不同意见，其中合理部分，审计组应当对审计报告作必要的修改和调整；理由部分，审计组应当对审计报告作必要的修改和调整；理由不成立的部分，审计组应当补作工作底稿加以说明，一井不成立的部分，审计组应当补作工作底稿加以说明，一井送复核部门复核和审计机关审定审计报告时参考。送复核部门复核和审计机关审定审计报告时参考。学习学习本本课课程的目程的目标标和任和任务务2.第二节审计报告内容与格式第二节审计报告内容与格式本节内容本节内容国家审计报告国家审计报告1社会审计报告社会审计报告2内部审计报告内部审计报告3国家审计报告国家审计报告v内容与格式内容与格式v一般正文部分：一般正文部分：v1.1.审计依据审计依据v2.2.被审计单位基本情况；被审计单位基本情况；v3.3.审计概况；审计概况；v3.3.审计结果；审计结果；（取得成绩、存在问（取得成绩、存在问题）题）v4.4.审计意见；（审计决定）审计意见；（审计决定）v5.5.审计建议；审计建议；v依据依据审计机关审计项目质量控制办法审计机关审计项目质量控制办法(2004(2004年年4 4月月1 1日施行）日施行）（简称（简称6 6号令）号令）v第五十七条第五十七条 审计报告包括下列基本要素：审计报告包括下列基本要素：v （一）标题，统一表述为（一）标题，统一表述为 审计报告审计报告；v （二）编号，一般表述为（二）编号，一般表述为“*“*年第年第*号号”；（；（改为按公文改为按公文发文字号编制规则编号发文字号编制规则编号，如，如“审财报审财报2006120061号号”）v （三）被审计单位名称；（三）被审计单位名称；v （四）审计项目名称，一般表述为（四）审计项目名称，一般表述为“*“*年度年度*审计审计 ；v （五）内容；（五）内容；v （六）出具单位，即派出审计组的审计机关；（六）出具单位，即派出审计组的审计机关；v （七）签发日期。（七）签发日期。审计报告告 （被（被审计单位名称）：位名称）：根据根据审通通 号号审计通知通知书，我，我们自自年年月月日至日至年年月月日日对进行了行了审计，现报告如下：告如下：（一）审计依据。（一）审计依据。（二）被审计单位的基本情况。（二）被审计单位的基本情况。（三）被审计单位的会计责任。（三）被审计单位的会计责任。（四）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施（四）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。的起止时间。（五）审计评价意见。（五）审计评价意见。（六）审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为（六）审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定。的决定。（七）必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意（七）必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。见和建议。审计组长签名：名：年年月月日日 附件：附件：1 1、2 2、（编号、项目名称）（编号、项目名称）封面上封面上（审计机关全称）机关全称）审 计 报 告告 审 号 关于关于的的审计报告告 ：自年月日至年月日,我（署、厅、局、办）对你单位进行了审计。现出具如下审计意见：根据上述情况，现提出下列意见和建议：（审计机关全称印章）年月日 主主题词：抄抄 送：送：审审计计报报告告类类型型标准审计报告标准审计报告无保留意见无保留意见非标准审计报告非标准审计报告带强调事项的无保留意见带强调事项的无保留意见非无保留意见非无保留意见保保留留意意见见否否定定意意见见无无法法表表示示意意见见社会审计报告社会审计报告v第十条审计报告应当包括下列第十条审计报告应当包括下列要素：要素：v（一）标题；（一）标题；v（二）收件人；（二）收件人；v（三）引言段；（三）引言段；v（四）管理层对财务报表的责任段；（四）管理层对财务报表的责任段；v（五）注册会计师的责任段；（五）注册会计师的责任段；v（六）审计意见段；（六）审计意见段；v（七）注册会计师的签名和盖章；（七）注册会计师的签名和盖章；v（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；v（九）报告日期。（九）报告日期。v审计报告审计报告vABC 股份有限公司全体股东：v 我们审计了后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括201 年12 月31 日的资产负债表，201 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。引言段引言段 v一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任v按照企业会计准则和按照企业会计准则和会计制度会计制度的规的规定编制财务报表是定编制财务报表是ABC ABC 公司管理层的责任。公司管理层的责任。这种责任包括：这种责任包括：v（1 1）设计、实施和维护与财务报表编制相）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；弊或错误而导致的重大错报；v（2 2）选择和运用恰当的会计政策；）选择和运用恰当的会计政策；v（3 3）作出合理的会计估计。）作出合理的会计估计。v二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任v 我们的责任是在实施审计工作的我们的责任是在实施审计工作的基础基础上对财务报表发上对财务报表发表审计意见。我们表审计意见。我们按照按照中国注册会计师审计准则的规定执中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计行了审计工作。中国注册会计师审计准则准则要求我们要求我们遵守职遵守职业道德规范业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。在重大错报获取合理保证。v 审计工作涉及实施审计工作涉及实施审计程序审计程序，以获取有关财务报表金，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险的评估。在进行风险评估风险评估时，我们考虑与财务报表编时，我们考虑与财务报表编制相关的制相关的内部控制内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括还包括评价管理评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。评价财务报表的总体列报。v