税费计算与申报课件—消费税计算与申报

纳税实务纳税实务1.税收按征税对象不同分哪几类？2.期中流转税类包括哪些税种？复习提问：复习提问：项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报 任务任务3 31 1 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算任务任务3 32 2 消费税的纳税申报消费税的纳税申报项目三项目三 消费税纳税实务消费税纳税实务 任务任务3 31 1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算 教学目标:能够确定消费税征税范围、税率、计税依据 能够进行自产自销、自产自用、委托加工及进口应税消费品消费税的计算任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算 一、消费税的概念及特点 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。与与增增值值税税比比较较：增值税：增值税：1.普遍征收；普遍征收；2.价外税；价外税；3.多环节纳税；多环节纳税；4.不重复课征；不重复课征；5.目的是财政收入。目的是财政收入。消费税：消费税：1.对特定对象征税；对特定对象征税；2.价内税；价内税；3.单一环节纳税；单一环节纳税；4.不重复课征；不重复课征；5.主要目的是调节产业结构。主要目的是调节产业结构。项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报二、消费税的纳税义务人二、消费税的纳税义务人 一般情况下生产生产委托加工委托加工进口进口 境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。不同环节的消费税纳税人具体包括以下几种：1.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人包括对15类消费品的生产、委托加工或进口的单位和个人。2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人（1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品零售企业；（2）将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人；（3）卷烟的批发企业。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围消费税将以下几类的产品纳入征收范围。主要是：1过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火；2奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石；高能耗及高档消费品，如高档手表、小汽车；3不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、柴油。税目是征税范围的具体化，消费税共设置15个税目，具体如下：任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围（一）烟 本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目，其中卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟。甲类卷烟，是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。（二）酒 包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围（三）高档化妆品 本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元毫升（克）或15元片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围（四）贵重首饰及珠宝玉石包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。（五）鞭炮、焰火体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。（六）成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。（七）摩托车（八）小汽车本税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目。超豪华小汽车（130万以上），在零售环节加征10%消费税。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围（九）高尔夫球及球具本税目征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。（十）高档手表本税目征收范围包括销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。（十一）游艇本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。一般是私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围（十二）木制一次性筷子（十三）实木地板（十四）电池 范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。（十五）涂料 对施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围【例题例题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（纳消费税的是（）。）。A.进口卷烟进口卷烟 B.进口服装进口服装 C.零售高档化妆品零售高档化妆品 D.零售白酒零售白酒【例题例题】下列各项中，属于消费税征收范围的是下列各项中，属于消费税征收范围的是()A.电动汽车电动汽车 B.卡丁车卡丁车 C.高尔夫车高尔夫车 D.小轿车小轿车任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报三、消费税征税范围三、消费税征税范围【例题例题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（消费税的是（A ）。）。A.进口卷烟进口卷烟 B.进口服装进口服装 C.零售化妆品零售化妆品 D.零售白酒零售白酒 【例题例题】下列各项中，属于消费税征收范围的是下列各项中，属于消费税征收范围的是(D)A.电动汽车电动汽车 B.卡丁车卡丁车 C.高尔夫车高尔夫车 D.小轿车小轿车任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报四、消费税税率四、消费税税率消费税税率基本形式：税率基本形式适用应税项目单纯定额税率啤酒；黄酒；成品油比例税率和定额税率复合计税白酒；卷烟单纯比例税率除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报税目税率一、烟从价税率从量税率1.卷烟工业（1）甲类卷烟调拨价70元（不含增值税，含70元）/条以上56%0.003元/支0.6元/每标准条（200支）150元/每标准箱（5万支）（2）乙类卷烟调拨价70元（不含增值税）/条以下36%商业批发11%0.005元/支1元/条2.雪茄烟36%3.烟丝30%项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算二、酒1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（出厂价3000元/吨（含）以上的）（2）乙类啤酒（出厂价3000元/吨以下的）4.其他酒20%+0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%三、高档化妆品15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%（只在零售环节征收，生产环节不征）10%五、鞭炮、焰火15%项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油1.52元/升1.52元/升1.20元/升1.20元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升1.20元/升七、摩托车1.气缸容量在250毫升2.气缸容量在250毫升以上的3%10%项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报八、小汽车1.乘用车（1）气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车3.超豪华小汽车1%3%5%9%12%25%40%5%10%（零售环节加征、进口自用海关代征）九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、铅蓄电池4%十五、涂料4%项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报四、消费税税率四、消费税税率从高适用税率的两种情况：（1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率；（2）将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报（二）从量定额计算 数量应纳税额=销售、进口、移送数量单位税额注意：税率表中的单位不一定是常用计量单位，注意换算。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算五、消费税的计算方法及五、消费税的计算方法及计税依据计税依据（一）从价定率计算（一）从价定率计算 不含增值税销售额不含增值税销售额应纳税额=销售额税率此处的“销售额”基本等同于增值税法中的销售额。项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报（三）复合计税应纳税额应纳税额=计税销售数量计税销售数量单位税额单位税额+计税销售额计税销售额比例税率比例税率三种计税方法三种计税方法计税公式计税公式1.从价定率计税从价定率计税应纳税额销售额应纳税额销售额比例税率比例税率2.从量定额计税从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额销售数量应纳税额销售数量单位税额单位税额3.复合计税复合计税（白酒、卷烟）（白酒、卷烟）应纳税额销售额应纳税额销售额比例税率比例税率销售数量销售数量单位税额单位税额简单归纳：简单归纳：任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算五、消费税的计算方法及五、消费税的计算方法及计税依据计税依据项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报例1：大连新生活化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10月1日向某大型商场销售高档化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额30万元,增值税税额3.9万元;10日向某单位销售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含税销售额4.52万元，计算该化妆品生产企业10月份应纳消费税额。任务任务3-1消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算五、消费税的计算方法及五、消费税的计算方法及计税依据计税依据项目三项目三 消费税计算与申报消费税计算与申报例1：大连新生活化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10月1日向某大型商场销售高档化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额30万元,增值税税额3.9万元;10日向某单位销售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含税销售额4.52万元，计算该化妆品生产企业10月份应纳消费税额。化妆品的销售