营改增纳税申报表填写轻松学(一般纳税人)课件

营改增营改增营改增营改增纳税申报表填写轻松学纳税申报表填写轻松学（一般纳税人）（一般纳税人）火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科主要内容一、概述二、申报基础知识三、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料四、增值税预缴税款表五、填报示例六、温馨提醒一、概述一、概述火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科一、概述关于营改征纳税申报的文件 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告【2016】13号）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告【2016】27号）关于现有增值税纳税人的填报 “新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务关于其他申报附表的填报问题 如果没有特别说明，一律与原来保持一致。二、申报基础知识二、申报基础知识火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科1、纳税申报对象纳税申报对象纳税义务产生，对应的就产生了申报义务。在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报区分一般纳税人和小规模纳税人。火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科 纳税义务发生时间纳税义务发生时间（财税 201636号附件1第45条）（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项收讫销售款项或者取得索取销售款项凭取得索取销售款项凭据据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中过程中或者完成后完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款收到预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科 申报纳税期限申报纳税期限（财税 201636号附件1第47条）增值税一般纳税人的纳税期限一般为1个月个月，银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人可以以1个季度个季度为纳税期限。纳税人以以1个月或者个月或者1个季度为个季度为1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起15日内申日内申报纳税报纳税，如遇最后一天为法定假日（如周末）的，纳税申报期限顺延至假期结束的第一个工作日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日天数顺延。温馨提醒：首个纳税申报期温馨提醒：首个纳税申报期延长至6月27日，季度申报第一个申报期从7月1日至7月15日扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。（中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。）火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科2、纳税地点：纳税地点：财税 201636号附件1第46条（一）固定业户固定业户应当向其机构所在地机构所在地或者居住地居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）非固定业户非固定业户应当向应税行为发生地向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（三）其他个人其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地在地主管税务机关申报纳税。（四）扣缴义务人扣缴义务人应当向其机构所在地机构所在地或者居住地居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科3、纳税人办理纳税申报的方式纳税人办理纳税申报的方式上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内携带纳税申报资料携带纳税申报资料（纳税申报表及其附列资料、其他资料）到主管税务机关办税大厅办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行纳税申报。注意：（1）逾期不可进行网上申报，必须到主管税务机关办税大厅办理，还可能接受未按规定期限进行纳税申报的税务行政处罚；（2）如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，避免逾期申报。增值税一般纳税人增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。（7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。（8）本期抵扣进项税额结构明细表。（9）增值税减免税申报明细表。火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科纳税申报其他资料纳税申报其他资料（1）已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。（4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。（5）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。（6）纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。（7）主管税务机关规定的其他资料。例如：营改增税负分析测算明细表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。（国家税务总局2016年第30号公告）火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科其他上门申报需提交的资料其他上门申报需提交的资料（1）本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务机关抄报税。（2）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人（除其他个人外）出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需要填写增值税预缴税款表增值税预缴税款表。（3）按照汇总纳税申报办法的总机构纳税人，其分支结构传递单。火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科4、区别几个概念（1）价内税）价内税&价外税价外税 价内税：税金包含在商品价值或价格之内的税，计算应纳税款的时候，直接用含税价乘以税率，不需要进行价税分离的步骤，例如：营业税 价外税：税款不包含在商品价格内的税，计算应纳税款时应先进行价税分离，再用不含税价乘以适用税率或者征收率，例如：增值税 例：同样是含税价100元的某项服务，在营业税和增值税下不含税价格 的换算方法为：营业税不含税价格=100/（1-税率），假设营业税税率为5%，那么应缴营业税=1005%=5（元）增值税不含税价格=100/（1+税率），假设增值税税率为6%在没有可抵扣的进项税额的情况下，应缴增值税=100/（1+6%）6%=5.66（元）火炬国政策法规科火炬国政策法规科（2）不征税）不征税&应税应税&免税免税&零税率零税率 不征税：不负有增值税纳税义务，如：附件2一、（二）的5项行为 应税行为：负有增值税纳税义务的行为，应进行申报 免税：属于应税行为，只是免除或者暂时免除纳税义务，应进行申报 零税率：出口应税服务时使用的概念，应进行申报（3）应税劳务）应税劳务&应税服务应税服务 应税劳务：指增值税中的加工修理修配劳务 应税服务：指营改增中的应税服务，如：技术咨询服务、生活服务等火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科（4）固定资产）固定资产&不动产不动产 固定资产：区别于会计上的理解，在营改增的概念中仅指有形动产 不动产：包括建筑物、构筑物等，不动产需分期抵扣（15号公告）（5）税率）税率&征收率征收率 税率：一般纳税人按一般计税方法一般计税方法计算缴纳应纳税额时使用的概念。（应纳税额=当期销项税额-当期进项税额）征收率：小规模纳税人计算缴纳应纳税额或者一般纳税人使用简易计税方法简易计税方法计算缴纳应纳税额使用的概念。（应纳税额=销售额征收率）火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科（6）进项税额）进项税额&税额抵减税额抵减 进项税额：指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额，进项税额是用于计算应纳税额的。税额抵减：与税收优惠或预缴税款有关，如：税控设备费及技术维护费、销售使用过的固定资产建议征收减征、预缴税款等，税额抵减是用于计算本期应补（退）税额的。（7）预缴税款）预缴税款&申报缴纳申报缴纳 预缴税款：主要包含三种预缴，一是异地经营异地经营预缴，如跨县（市）提供建筑劳务，需在劳务地按规定进行预缴；二是房地房地产企业产企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目，收到预收款时进行预缴；三是小规模纳税人申请税务机关代开发票代开发票预缴税款。申报缴纳：相当于对所属期内的全部增值税应税项目进行统一的汇算，结清税款的过程，需要向机构所在地或者居住地的主管国税机关进行申报的。三、三、增值税纳税申报表（一般增值税纳税申报表（一般纳税人适用）纳税人适用）及其附列资料及其附列资料火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科基本表单：基本表单：一张主表、八张附表（包括销售销售情况明细、进进项项情况明细、扣除扣除项目明细表等），主要分成三大类：（1）与计算销项税额相关的表单，如附表一、附表三；（2）与计算进项税额有关的表单，如附表二、附表五、固定资产表、进项结构表；（3）与计算本期应补（退）税额有关的表单，如附表四、优惠明细表。填写顺序：填写顺序：先填八张附表，附表的部分数据经汇总会自动过到主表，最后再填写、检查主表其他说明：其他说明：八张附表，并非全部都要填报，一般来说，销售情况明细表（附表一）和进项情况明细表（附表二）是大部分企业都会涉及的，其他表单视情况填写，如：有服务、无形资产、不动产扣除项目的企业，才填写扣除项目明细表（附表三），其他企业空表保存空表保存进行即可。火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科一般纳税人新申报表的变化一般纳税人新申报表的变化主表表样没有变化，仅表格项目名称有变化。附表一（微调）：新增第9b栏次，修改部分名称项目附表二（微调）：新增第9、10栏次，修改第8栏次填报内容，修订部分项目名称附表三（微调）：新增第4、5栏次，修订部分项目名称附表四（微调）：新增第3、4、5栏次附表五（新增新增）：新增表格，主要反映和计算纳税人不动产分期抵扣情况固定资产表表样没有变化，仅表格项目名称有变化本期抵扣进项税额结构明细表（新增新增）：反映纳税人本期抵扣的进项税额结构情况自2016 年6月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送部分产品销售统计表。火炬国税政策法规科火炬国税政策法规科附表一（本期销售情况明细）附表一列附