税法教程(第五版)教学全套ppt课件

第一节 税法概述链接视频：概说征税与纳税链接视频：概说征税与纳税税收税收税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品（一）（一）税收税收概念概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质一、税收的性质 强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志1、税收产生的条件：l 国家的产生和存在；l 私有财产制的存在和发展。2、我国税收发展的历程：l 夏商周时期的“贡助彻”；l 春秋时期鲁国的“初税亩”。（二）税收的产生（二）税收的产生 组织财政收入调节经济监督社会经济活动（三）税收的职能（三）税收的职能 l 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。税收与税法的关系：l 税收是经济学概念，税法则是法学的概念；l 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。税法的广义与狭义：l 广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。l 狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。二、税法的概念二、税法的概念 1税收法律关系的构成l主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。l客体：征税对象。l内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。2税收法律关系的行为l 产生：法律关系主体之间权利与义务关系的形成。l 变更：依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利与义务的变化。l 消灭：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。3税收法律关系的保护 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。三、税收法律关系三、税收法律关系 2纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）四、税法构成要素四、税法构成要素 对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团负税人负税人1总则：总则：立法依据、立法目的、适用原则 3征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志计税依据计税依据 4税目税目 5税率税率征征“多多少少”问问题题税税收收制制度度的的核核心心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法6纳税环节纳税环节“什么环节什么环节”征税征税7纳税期限纳税期限“什么时间什么时间”申报税申报税9减税免税减税免税8纳税地点纳税地点10罚则罚则11附则附则五、税法的作用五、税法的作用 l 税法是国家组织财政收入的法律形式税法是国家组织财政收入的法律形式l 税法是国家宏观调控经济的法律手段税法是国家宏观调控经济的法律手段l 税法是国家维护经济秩序的法律工具税法是国家维护经济秩序的法律工具l 税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据l 税法是国家维护其经济权益的法律保障税法是国家维护其经济权益的法律保障第二节 税收立法从实际出发原则从实际出发原则 公平原则公平原则公平原则公平原则 原则性与灵活性相结原则性与灵活性相结原则性与灵活性相结原则性与灵活性相结合原则合原则合原则合原则 民主决策原则民主决策原则 一、税收立法的原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则 全国人大及全国人大及其常委会其常委会制定制定 国务院税务国务院税务主管部门主管部门制定制定 地方政府地方政府制定制定 国务院国务院制定制定 立法立法立法立法机关机关机关机关二、税收立法机关全国人大及全国人大及其常委会其常委会授权授权 地方人大及地方人大及其常委会其常委会制定制定 税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在制定、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。l 提议阶段l 审议阶段l 通过阶段l 公布阶段三、税收立法程序 税法的实施即税法的执行，包括税收执法和守法两个方面：l 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；l 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。四、税法的实施第三节 税法体系一、我国税制改革进展 新中国成立60多年来，我国税收体制先后进行了五次重大改革：l 第一次是新中国成立之初的1950年l 第二次是1958年税制改革l 第三次是1973年的税制改革l 第四次是1984年的税制改革l 第五次是1994年的税制改革1以税法内容和职能为标准分类以税法内容和职能为标准分类 税收基本法：税收基本法：规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及 征纳双方权利与义务等内容的法律规范。征纳双方权利与义务等内容的法律规范。目前我国还没有。目前我国还没有。税收实体法：税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税 依据、纳税地点等要素内容的法律规范。依据、纳税地点等要素内容的法律规范。例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等税收程序法：税收程序法：规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。例税收征收管理法、税务行政复议规则。例税收征收管理法、税务行政复议规则。二、税法的分类2以征税对象为标准分类以征税对象为标准分类流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象行为目的税法：行为目的税法：以某些特定行为及特定政策目的为征税对象以某些特定行为及特定政策目的为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收3以税收管辖权为标准分类以税收管辖权为标准分类 国内税法：国内税法：按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 法律制度法律制度 国际税法：国际税法：国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边 国家间的税收协议、条约和国际惯例等。国家间的税收协议、条约和国际惯例等。外国税法：外国税法：外国各个国家制定的税收法律制度。外国各个国家制定的税收法律制度。4按税收收入归属和征管权限分类按税收收入归属和征管权限分类 中央中央地方地方共享共享l 税务机关征收（13种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税l 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税l 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税三、我国现行的税法体系税收实体法体系构成：税收实体法体系构成：第二章 增值税法增值税税款的计算增值税税款的计算增值税纳税申报增值税纳税申报增值税概述增值税概述增值税出口退税增值税出口退税内容提要第一节 增值税概述增增值值税税是是以以商商品品（含含应应税税劳劳务务）在在流流转转过过程程中中产产生生的的增增值值额额为为计计税税依依据据征征收收的的一一种种流流转转税税商品总价值商品总价值一、增值税的性质外外购购固固定定资资产产价价值值法定增值额理论增值额法定增值额理论增值额19942008不许扣除不许扣除法定增值额理论增值额法定增值额理论增值额按折旧扣除按折旧扣除法定增值额理论增值额法定增值额理论增值额2009至今至今购入一次扣除购入一次扣除避免重复征税，便于以票扣税操作，是一种最理想的增值税类型！避免重复征税，便于以票扣税操作，是一种最理想的增值税类型！增值税的特点：不重复征税，具有税收中性税源广阔，具有普遍性实行税款抵扣制度，具有可操作性逐个环节价外征收，具有转嫁性增值税的作用：平衡税负，促进专业化分工和公平竞争保证财政收入的稳定增长促进国际贸易相互勾稽，防止偷税、漏税（一）小规模纳税人的登记及管理（一）小规模纳税人的登记及管理1.销售货物销售货物2.进口货物进口货物3.提供加工修提供加工修理修配劳务理修配劳务4.提供服务、提供服务、销售不动产、销售不动产、转让无形资产转让无形资产经经营营规规模模核核算算水水平平二、增值税的纳税人小规模纳税人小规模纳税人是指是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人健全的增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人特特殊殊规规定定年应税销售额年应税销售额50万元（含）以下万元（含）以下年应税销售额年应税销售额80万元（含）以下万元（含）以下基基本本规规定定从事货物生产或提供应税劳务，从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的从事货物批发或零售的年应税销售额年应税销售额500万元（含）以下万元（含）以下从事服务、销售不动产、从事服务、销售不动产、转让无形资产的转让无形资产的（二）一般纳税人的登记及管理（二）一般纳税人的登记及管理一般纳税人一般纳税人是指是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位业性单位不不属属于于一一般般纳纳税税人人个人（除个体工商户以外的其他个人）个人（除个体工商户以外的其他个人）非企业性单位非企业性单位（可选择小规模纳税人）（可选择小规模纳税人）不经常发生增值税应税行为的企业不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳（可选择小规模纳税人）税人）三、增值税征的税范围三、增值税征的税范围（一）一般规定（一）一般规定货物：货物：有形动产，包括电力、热力和气体有形动产，包括电力、热力和气体劳务：特指加工、修理修配劳务。劳务：特指加工、修理修配劳务。在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销售服务、无形资产、不动产及进口货物售服务、无形资产、不动产及进口货物服务：服务：交通运输交通运输、邮政、电信、建筑、金融、邮政、电信、建筑、金融 现代服务、生活服务现代服务、生活服务（二）特殊项目（二）特殊项目货物期货。货物期货。银行销售金银。银行销售金银。典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品。典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品。集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品。集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品。（三）特殊行为（三）特殊行为视同销售行为视同销售行为A.将货物交