深化增值税改革之纳税申报课件

深化增值税改革之纳税申报CONTENTS 目录报表结构变化1申报案例解析2系统操作介绍3有关问题说明4PART 01报表结构变化.增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（总局公告2019年第15号）申报表增 值 税 纳 税 申 报 表增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）增值税减免税申报明细表废止部分申报表附列资料纳税人自2019年5月1日起无需填报以下两张附表附列资料（五）税负分析表0102废止原营改增税负分析测算明细表。废止原增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。主表的调整增值税申报表主表栏次维持不变，仅对第19栏“应纳税额”的填写口径进行了调整。适用加计抵减政策的纳税人，若当期有可从应纳税额中抵减的加计抵减额，以抵减后的应纳税额进行填报。主表附表一的调整将原增值税纳税申报表附列资料（一）中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。附表一附表二的调整将原增值税纳税申报表附列资料（二）（以下简称附列资料（二）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。附表二附表三的调整将原增值税纳税申报表附列资料（三）中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。附表三附表四的调整在原增值税纳税申报表附列资料（四）表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。附表四PART 02申报案例解析加计抵减申报案例解析例题一：某F广告公司，适用加计抵减政策，2019年5月已向税务机关提交确认了适用加计抵减政策的声明，2019年6月该公司按一般计税方式实现销项税额38万元，按简易计税方式实现应纳税额5万元，当月认证抵扣进项税额30万元，那么纳税人本月加计抵减部分申报表该如何填报呢？该公司2019年6月份允许加计抵减的应纳税额=3010%=3万元。本期纳税人一般计税产生的应纳税额=38-30=8万元3万元，因此可全额抵减。业务分析算数据比大小加计抵减申报案例解析加计抵减申报案例解析加计抵减申报案例解析例题二：某F广告公司，适用加计抵减政策，2019年5月已向税务机关提交确认了适用加计抵减政策的声明，2019年6月该公司按一般计税方式实现销项税额32万元，按简易计税方式实现应纳税额5万元，当月认证抵扣进项税额30万元，那么纳税人本月加计抵减部分申报表该如何填报呢？该公司2019年6月份允许加计抵减的应纳税额=3010%=3万元。本期纳税人一般计税产生的应纳税额=32-30=2万元3万元，因此本期抵减不完，可结转下期抵减。业务分析算数据比大小加计抵减申报案例解析加计抵减申报案例解析不动产抵扣申报案例解析例题三：某D公司2019年5月购置一栋生产车间，取得增值税专用发票2张，票面不含税金额合计为2000万元，税额为180万元，当月该纳税人申报抵扣，申报表应如何填报？根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第五条和国家税务总局公告2019年第15号第三条之规定，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。业务分析不再分不动产抵扣申报案例解析不动产抵扣申报案例解析例题四：某C建材生产公司2018年7月购进办公楼一栋，取得增值税专用发票票面不含税金额1000万元，税额100万元，当月按照税收政策实际抵扣进项税额60万元，剩余40万元填入原增值税纳税申报表附列资料（五）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，2019年5月（属期）C公司将原来待结转的不动产进项税额40万元一次性申报抵扣，那么2019年6月（5月属期）此笔业务的进项税额应如何填报呢？此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣，并结转填入增值税纳税申报表附列资料（二）第8b栏“其他”。业务分析可结转不动产抵扣申报案例解析旅客运输服务申报案例解析例题五：某E建筑公司2019年4月取得本公司员工出差过程中发生交通费票据如下：从某出租车公司增值税专用发票1份，票面不含税金额为1000元，税额为30元；从某城市交通轨道公司取得增值税电子普通发票3份，票面不含税金额合计2000元，税款合计为60元；从某国内航空公司取得一张国内航空运输电子客票行程单，上面注明票价3200元，民航发展基金50元，燃油附加费70元；取得国内火车票2张，每张金额为218元；取得省内公路客运票据12张，合计金额618元。假定上述业务票据开具日期均在4月份，且业务真实符合此次税法抵扣政策，那么E公司2019年上述业务进项税额申报表如何填写？旅客运输服务申报案例解析增值税专用发票增值税电子普通发票航空运输电子客票行程单铁路车票公路、水路等其他客票取得增值税专用发票的，为发票上注明的税额取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%旅客运输服务申报案例解析01增值税专用发票02增值税电子普通发票03国内航空运输电子客票行程单04国内火车票05省内公路客运票据06 允许抵扣的进项税额合计允许抵扣的进项税额为30元允许抵扣的进项税额为60元允许抵扣的进项税额=（3200+70）（1+9%）9%=30009%=270元允许抵扣的进项税额=2218（1+9%）9%=4009%=36元允许抵扣的进项税额=618（1+3%）3%=6003%=18元允许抵扣的进项税额合计=30+60+270+36+18=414元业务分析旅客运输服务申报案例解析PART 03系统操作介绍一般操作流程（非绝对）附表一 附表二 附表三 附表四 其他附表 主表网报附表一 附表二 附表三 主表 附表四 其他附表 主表 加计抵减系统操作适用加计抵减政策的声明申请适用加计抵减政策的声明查询适用加计抵减政策的声明维护加计抵减台账查询附表四加计抵减填写网报适用加计抵减政策的声明申请附表四加计抵减填写金三之：加计抵减声明申请金三之：加计抵减声明申请金三之：加计抵减声明申请金三之：加计抵减声明申请金三之：加计抵减声明申请金三之：加计抵减声明申请金三之：加计抵减声明申请金三之：加计抵减声明查询金三之：加计抵减声明查询金三之：加计抵减声明查询金三之：加计抵减声明维护金三之：加计抵减声明维护金三之：加计抵减声明维护金三之：加计抵减声明维护（作废要慎重）金三之：加计抵减台账查询金三之：加计抵减台账查询金三之：附表四加计抵减申报金三之：附表四加计抵减申报网报之：加计抵减声明网报之：加计抵减声明网报之：加计抵减声明网报之：加计抵减声明网报之：加计抵减声明网报之：加计抵减声明网报之：加计抵减声明网报之：加计抵减申报网报之：加计抵减申报网报之：加计抵减申报网报之：加计抵减申报网报之：加计抵减申报（政策提示）网报之：加计抵减申报（政策提示）网报之：加计抵减申报（未声明而填报提示，声明后重新打开附表四）网报之：加计抵减申报（返回主表提取数据）网报之：加计抵减申报（返回附表四填报）网报之：加计抵减申报（提取数据保存）网报之：加计抵减申报（返回主表保存）PART 04有关问题说明一般纳税人：1.1.销项税额合计为负数（测试为增加留抵，不妥）销项税额合计为负数（测试为增加留抵，不妥）2.2.关于申报比对不符（重在查清原因）关于申报比对不符（重在查清原因）3.3.关于一表集成（应审核修改数据）关于一表集成（应审核修改数据）4.4.关于后续管理（及时跟进防风险）关于后续管理（及时跟进防风险）小规模纳税人：1.1.红字发票的影响（区分红票种类）红字发票的影响（区分红票种类）2.2.代开专票预缴税款的尾差处理代开专票预缴税款的尾差处理 3.3.关于减免税统计（两个模块的对比分析）关于减免税统计（两个模块的对比分析）4.4.关于应享未享核实（严格审核把关）关于应享未享核实（严格审核把关）谢谢，祝您生活愉快！