钽金属制品公司治理与内部控制分析_范文

泓域/钽金属制品公司治理与内部控制分析 钽金属制品 公司治理与内部控制分析 目录 一、 项目基本情况 3 二、 预算控制 5 三、 授权审批控制 9 四、 控制手段类业务流程 11 五、 控制活动类业务流程 18 六、 控制活动的基本原理 33 七、 内部控制的种类 34 八、 决策机制 39 九、 监督机制 43 十、 机构投资者治理机制 48 十一、 经理人市场 50 十二、 评价控制缺陷与报告 55 十三、 审计范围与审计目标 59 十四、 内部监督的内容 61 十五、 内部监督比较 68 十六、 企业的演进 69 十七、 公司治理的产生及动因 74 十八、 起步和探索阶段 84 十九、 发展与创新阶段 85 二十、 交易成本理论 87 二十一、 委托代理理论 90 二十二、 公司简介 92 二十三、 SWOT分析说明 93 二十四、 法人治理 100 发展规划分析 116 （一）公司发展规划 116 1、发展计划 116 （1）发展战略 116 作为高附加值产业的重要技术支撑，正在转变发展思路，由“高速增长阶段”向“高质量发展”迈进。公司顺应产业的发展趋势，以“科技、创新”为经营理念，以技术创新、智能制造、产品升级和节能环保为重点，致力于构造技术密集、资源节约、环境友好、品质优良、持续发展的新型企业，推进公司高质量可持续发展。 116 一、 项目基本情况 （一）项目投资人 xxx集团有限公司 （二）建设地点 本期项目选址位于xxx（以最终选址方案为准）。 （三）项目选址 本期项目选址位于xxx（以最终选址方案为准），占地面积约17.00亩。 （四）项目实施进度 本期项目建设期限规划12个月。 （五）投资估算 本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资7467.25万元，其中：建设投资5908.04万元，占项目总投资的79.12%；建设期利息74.38万元，占项目总投资的1.00%；流动资金1484.83万元，占项目总投资的19.88%。 （六）资金筹措 项目总投资7467.25万元，根据资金筹措方案，xxx集团有限公司计划自筹资金（资本金）4431.19万元。 根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额3036.06万元。 （七）经济评价 1、项目达产年预期营业收入（SP）：13200.00万元。 2、年综合总成本费用（TC）：11372.24万元。 3、项目达产年净利润（NP）：1330.06万元。 4、财务内部收益率（FIRR）：10.51%。 5、全部投资回收期（Pt）：7.16年（含建设期12个月）。 6、达产年盈亏平衡点（BEP）：6466.74万元（产值）。 （八）主要经济技术指标 主要经济指标一览表 序号 项目 单位 指标 备注 1 占地面积 ㎡ 11333.00 约17.00亩 1.1 总建筑面积 ㎡ 23705.84 容积率2.09 1.2 基底面积 ㎡ 7026.46 建筑系数62.00% 1.3 投资强度 万元/亩 324.31 2 总投资 万元 7467.25 2.1 建设投资 万元 5908.04 2.1.1 工程费用 万元 5028.43 2.1.2 工程建设其他费用 万元 749.57 2.1.3 预备费 万元 130.04 2.2 建设期利息 万元 74.38 2.3 流动资金 万元 1484.83 3 资金筹措 万元 7467.25 3.1 自筹资金 万元 4431.19 3.2 银行贷款 万元 3036.06 4 营业收入 万元 13200.00 正常运营年份 5 总成本费用 万元 11372.24 "" 6 利润总额 万元 1773.42 "" 7 净利润 万元 1330.06 "" 8 所得税 万元 443.36 "" 9 增值税 万元 452.82 "" 10 税金及附加 万元 54.34 "" 11 纳税总额 万元 950.52 "" 12 工业增加值 万元 3443.48 "" 13 盈亏平衡点 万元 6466.74 产值 14 回收期 年 7.16 含建设期12个月 15 财务内部收益率 10.51% 所得税后 16 财务净现值 万元 -740.07 所得税后 二、 预算控制 我国《企业内部控制基本规范》第三十三条规定：预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 预算是企业战略管理的重要组成部分，是实施企业战略目标、提高企业管理水平与经济效益的重要措施。预算控制是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业应当重视预算控制工作，将预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。预算控制有以下主要内容。 1、预算编制控制 在预算编制控制方面，企业应当对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，明确预算编制机构和预算审批机构的职责权限。 企业预算的编制，应坚持效益优先的原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健的原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等的原则，确保切实可行，并围绕经营战略实施。编制程序一般按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序进行，采用自上而下或自下而上的编制程序。 同时，企业应遵循经济活动规律，确定符合自身经济业务特点、生产经营周期和管理需要的预算编制方法。不同的预算项目采用不同的编制方法。企业应遵循成本效益原则，可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等方法进行编制，以达到预算控制的目的。 2、预算执行控制 在预算执行控制方面，企业应当对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等做出明确规定，确保预算严格执行。 企业预算一经批准下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行体系。企业应当建立预算执行责任制度对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员的执行情况进行检查，并实施考评。 对于重大预算项目和内容，企业应密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。企业应当健全凭证记录，完善预算管理制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，并对执行过程进行监控。同时建立预算执行内部报告制度，及时掌握预算执行动态及结果。 预算执行情况预警机制要求企业科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。建立预算执行结果质询制度，要求预算执行单位对预算指标及实际结果之间的重大差异做出解释，并采取相应措施。 3、预算调整控制 预算调整是指当企业的内外环境发生变化，预算出现较大偏差原有预算不再适宜时所进行的预算修改。 企业正式下达执行的预算不得随意调整。企业在预算执行过程中，需要调整预算的，应当报原预算审批机构批准。调整预算由预算执行单位逐级向原预算审批机构提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。企业预算管理部门应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。 4、预算分析与考核控制 预算分析与考核控制主要是通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时，预算考核严格、有据。 预算执行分析制度要求企业预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报并全面掌握预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，纠正预算的执行偏差。 预算执行情况内部审计制度要求企业预算委员会通过定期或不定期的预算审计，实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。 预算执行情况考核制度要求企业预算管理部门定期组织预算执行情况考核，考核时坚持公开、公平、公正的原则，考核结果应有完整记录。同时建立预算执行情况奖惩制度，明确奖惩办法，落实奖惩措施。 三、 授权审批控制 我国《企业内部控制基本规范》第三十条规定：授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 （一）授权审批的含义 授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度进行决策，审批是对公司授权制度的具体执行，表现形式为签字。授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定授权审批的程序。如采购部门采购材料，会计部门进行账务处理，人力资源部门招聘员工等。 （二）授权审批的形式 授权审批的形式通常有常规授权和特别授权两类。 常规授权又称一般授权，是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。所谓既定的职责和程序，就是指已经制定好的职责和程序，如制度、计划和预算等。这种授权一般来说稳定、不易变动，时效性较长，主要是由管理当局制定整个组织应当遵循的政策，内部员工在日常业务处理过程中，可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理或执行各项业务。 特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。特别授权是一种临时性的，通常是一次有效。总经理委托其助理代理某个合同的签署，就必须授予他必要的签约权力，一旦合同签订完毕，授权也自动终止；又如离岗授权。 （三）授权审批的体系与原则 企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。不论采取哪种授权批准方式，企业都必须建立授权批准体系，主要包括以下内容。 1、授权审批的范围 授权审批的范围不仅要包括控制各种业务的预算制定情况，还要对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权。通常企业的所有经营活动都应纳入授权审批的范围，以便于全面预算和全面控制。 2、授权审批的层次 授权审批应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。但重大事项应集体决策和集体联签，防止“一支笔”现象的发生。 3、授权审批的责任 授权审批的责任应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，以避免授权责任不清，一旦出现问题又难追究其责任。同时，防止以授权名义授责。 4、授权审批程序 授权审批程序应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批、违规审批的情况发生。 除此之外，企业还要在授权目的明确、职权与责任配比、使用人员的正确选择等方面加以注意。 为了使授权批准制度获得较好的效果，企业一定要遵循以下几个原则： 一是有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之前；二是授权批准责任一定要明确；三是所有过程都必须有书面证明；四是对于越权行为一定要有相应的惩罚制度。 四、 控制手段类业务流程 控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。此类指引包括四项：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。 （一）全面预算 全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合，优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。然而