企业所得税申报培训ppt课件

企业所得税申报企业所得税申报精品资料注意保存目录申报总体要求申报总体要求01年度年度报表及申报报表及申报预缴预缴报表及申报报表及申报国际税收工作国际税收工作020304 第一部分第一部分第一部分第一部分 申报总体要求0101保证优惠落实1保证申报质量2保证申报进度3申报总体要求小微优惠落实：保证应享尽享、正确享受，年报表简化表单申报电子税务局企业所得税申报表不能更正，只能作废。年度申报前需先报送财务报表。年度申报后，一季度申报才能弥补以年度亏损。第二部分第二部分第二部分第二部分 年度报表及申报0202报表修改背景落实政策要求1简并优化表单2解决实际问题3修改主要内容修改主要内容修改主要内容修改主要内容报表填写详解报表填写详解 表单报表填写详解 表单报表填写详解报表填写详解报表填写详解报表填写详解 基础信息表A000000国家税务总局四川省税务局关于印发四川省省内跨地区总分机构企业所得税征收管理办法的公告（2019年第3号）省内跨地区总分机构企业的总机构和分支机构应依法办理税务登记、认定企业所得税税种，接受所在地税务机关的监督和管理报表填写详解省内跨地区总分机构企业分为列名企业（35户）和非列名企业列名企业由总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构及三级分支机构（含总机构所在地的分支机构）就地分摊缴纳企业所得税。非列名企业由总机构统一计算当期应纳企业所得税，就地缴入对应级次国库，分支机构不进行纳税申报、不就地分摊缴纳企业所得税。非列名企业的相关企业所得税事项由总机构统一办理，查补税款由总机构统一入库。“101纳税申报企业类型”：纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从跨地区经营企业类型代码表中选择相应的代码填入本项。跨地区经营企业类型代码表代码代码类型类型大类大类中类中类小类小类100非跨地区经营企业210跨地区经营企业总机构总机构（跨省）适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法220总机构（跨省）不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法230总机构（省内）311跨地区经营企业分支机构需进行完整年度纳税申报分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）312分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）报表填写详解 基础信息表A000000报表填写详解正常申报时，自动调用申报时年度最新行业代码，不允许修改。申报错误更正时，同时调出申报所属年度的行业代码和申报时点最新行业代码，供选择。自动带出财务会计制度备案信息，可以修改，只允许单选。纳税人修改调用信息时提示与备案信息不一致。选择“是”，则主表第10行“营业利润”直接填列。默认选项为“否”。报表填写详解报表填写详解2018年年报A类企业A000000企业基础信息表中，第109项“小型微利企业”分为两次判断，其中，第一次判断在填报过程中有效，第二次在保存时有效。第一次判断规则：第109项“小型微利企业”同时符合以下1-4条件或同时满足4-7时,自动判断为“是”，可修改；若不能同时符合以下1-4条件或不能同时满足4-7时,自动判断为“否”，不可修改。1.105所属行业明细代码为06*至4690 2.“104从业人数”小于等于100人 3.“103资产总额”小于等于3000万元 4.“106从事国家限制或禁止行业”为“否”5.“105所属行业明细代码”为06*至4690以外的代码 6.“104从业人数”小于等于80人 7.“103资产总额”小于等于1000万元报表填写详解电子税务局申报企业所得税年度申报模块基础信息表中“103资产总额（填写平均值，单位：万元）”填写后，系统会弹出提示框。基础信息表中“109小型微利企业”系统自动判断，无法选择。第一次判断符合小微的，进入表单选择时默认勾选简化申报的必填表单。简化申报的，主表中收入、成本、费用各项为可录入。报表填写详解 基础信息表A000000纳税人在2018年1月1日至2018年12月31日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-1”和“210-2”项目中；纳税人在2019年1月1日至2018年度汇算清缴纳税申报日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-3”和“210-4”项目中。纳税人无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报。210210科技型科技型中小企业中小企业210-1210-1 年（年（申报所属期年度申报所属期年度）入库编号入库编号1 1210-2210-2入库时间入库时间1 1210-3210-3 年（年（所属期下一年度所属期下一年度）入库编号入库编号2 2210-4210-4入库时间入库时间2 2报表填写详解纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况填报。同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报。纳税人2015年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2018年再次参加认定并于2018年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人既是高新技术企业，又是小微利企业的，只能享受小微。报表填写详解211211高新技术企业申报所高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术属期年度有效的高新技术企业证书企业证书 211-1 证书编号1211-2发证时间1 211-3 证书编号2211-4发证时间2财会【2017】30号财会【2018】15号报表填写详解报表填写详解 基础信息表A000000报表填写详解1.规范表单行次设计规范表单行次设计 将第41行“(五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”修订为“(五)合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”，使表述方式更为精准，为与修订后的企业会计准则第14号收入(财会201722号)提供衔接。2.对对“其他其他”项目填报内容进行优化项目填报内容进行优化 修订第44行“六、其他”的填报说明，明确填报其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目及金额，包括企业执行新收入准则企业会计准则第14号收入(财会201722号发布)产生的税会差异纳税调整金额。纳税调整项目明细表A105000报表填写详解3.因下级附表行次调整而同步调整因下级附表行次调整而同步调整 由于资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)、资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)行次进行了调整,纳税凋整项目明细表(A105000)表的表间关系和逻辑规则相应进行调整如该表第32行“(一)资产折旧、摊销”：根据资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)填报、第34行“(三)资产损失”、根据资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)的填报说明同步调整。纳税调整项目明细表A105000报表填写详解4.调整部分填报说明调整部分填报说明,表述更准确明了表述更准确明了 如第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”：.第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。若表A105020第14行第6列0,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。若A105020第14行第6列0,第4列“调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额。第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额。表A105020第14行第6列,若0,填入本行第3列“调增金额”；若0,将绝对值填入本行第4列“调减金额”。纳税调整项目明细表A105000报表填写详解行行次次项项 目目账载账载金额金额税收税收金额金额调增调增金额金额调减调减金额金额123440（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)*行行次次项目项目税收税收金额金额纳税调纳税调整金额整金额1221三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）5.调整表间错误关系调整表间错误关系,不影响计算结果不影响计算结果 16.第40行第2列=表A105010第2行第1列;若表A105010第21行第2列20,第40行第3列=表A105010第21第2列:若表A105010第21行第2列0,第40行第4列=表A105010第21行第2列的绝对值。(纳税调整金额)16.第40行第2列一表A105010第21行第1列;若表A105010第21行第2列0,第40行第3列=表A105010第21行第1列,若表A105010第21行第2列0,第40行第4列一表A105010第21行第1列的绝对值。(税收金额)纳税调整项目明细表A105000报表填写详解 已执行企业会计准则第22号金融工具确认和计量（财会20177号发布）、企业会计准则第23号金融资产转移（财会20178号发布）、企业会计准则第24号套期会计（财会20179号发布）、企业会计准则第37号金融工具列报（财会201714号发布）（以上四项简称“新金融准则”）的纳税人，若投资收益的项目类别不为本表第1行至第8行的，则在第9行“九、其他”中填报相关会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。投资收益纳税调整明细表A105030报表填写详解发生持有期间投资收益，并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。处置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整，在资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)进行纳税调整。处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的，本表不作调整，在企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）进行纳税调整。投资收益纳税调整明细表A105030报表填写详解 职工薪酬支出及纳税调整明细表A1050501.增加最新政策依据增加最新政策依据 财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税201851号）替代财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税201563号）2.删除扣除率，提高适用性删除扣除率，提高适用性 删除填报说明第3列“税收规定扣除率”中的各类限额扣除事项的具体比例，明确填报时按照税收规定的扣除比例填写，提高比率调整后报表的通用性。报表填写详解报表填写详解 职工薪酬支出及纳税调整明细表A1050503.优惠化填报规则优惠化填报规则修订第2行“股权激励”第5列“税收金额”的填报规则，规定按照本行第2列“实际发生额”的金额填报，明确以实际发生额为税前扣除的内容。原来是“按照第1列和第2列孰小值”填报。修订第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第5列“税收金额”表间关系，规定第5列“税收金额按“工资薪金支出”的“税收金额税收规定扣除率后的金额，与实际发生额与以前年度累计结转额之和的孰小值填报。同时满足纳税人先预提再列支和不预提直接列支两种账务处理情况的调整处理。原来“按第1行第5列“工资薪金支出一税收金额”扣除比例与本行第1+4列之和的孰小值填报。修订第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第7列“累计结转以后年度扣除额”的表间关系，规定第7列“累计结转以后年度扣除额”填报本行第2+4-5列金额。原来填报第1+4-5列的金额。报表填写详解 职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050固定资产一次性扣除报表填写详解 资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080报表填写详解 资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105050报表填写详解 资产损失扣除调整表A105090报表填写详解调整行次增加“分支机构留存备查的资产损失”行次调整行次对应的计算规则 资产损失扣除调整表A105090报表填写详解资产损失税前扣除及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表行次项目资产损失的账载金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额12345（4-2-3）6（1-5）1一、现金及银行存款损失2二、应收及预付款项坏账损失3其中：