(2020)企业所得税申报表填写培训课件

企业所得税年度纳税申报表填列培训2019年7月汇算清缴注意事项一、网上申报二、如何享受优惠政策目录CONTENTS年度纳税申报表实操演练二、年度纳税申报表及相关政策介绍一、年度纳税申报表及相年度纳税申报表及相关政策介绍关政策介绍一1.1概况-企业所得税计算方法直接法中华人民共和国企业所得税法第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=会计利润纳税调整额应纳所得税额=应纳税所得额适应税率-抵免税额-减免税额1.1概况-体系框架表单编表单编号号表单名称表单名称A000000A000000企业基础信息表A100000A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010A101010一般企业收入明细表A101020A101020金融企业收入明细表A102010A102010一般企业成本支出明细表A102020A102020金融企业支出明细表A103000A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000A104000期间费用明细表A105000A105000纳税调整项目明细表A105010A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030A105030投资收益纳税调整明细表A105040A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表表单编表单编号号表单名称表单名称A105110A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表A106000A106000企业所得税弥补亏损明细表A107010A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020A107020所得减免优惠明细表A107030A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040A107040减免所得税优惠明细表A107041A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050A107050税额抵免优惠明细表A108000A108000境外所得税收抵免明细表A108010A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。整体性调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报表填报表单封面必填A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表必填A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）必填A101010一般企业收入明细表对应类型填报（小微企业免填）A101020金融企业收入明细表对应类型填报（小微企业免填）A102010一般企业成本支出明细表对应类型填报（小微企业免填）A102020金融企业支出明细表对应类型填报（小微企业免填）A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表对应类型填报（小微企业免填）A104000期间费用明细表一般企业、金融企业必填（小微企业免填）A105000纳税调整项目明细表当年发生纳税调整事项，或填报调整表附表之一的纳税人必须填报本表。A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表房地产企业必填A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表选择填写A105030投资收益纳税调整明细表从事股权投资业务企业必填A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表选择填写A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表发生职工薪酬支出必填A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表选择填写，发生广告费调整实现或存在以前年度结转的必填A105070捐赠支出及纳税调整明细表选择填写，存在捐赠调整或年度结转的企业必填A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表发生资产折旧、摊销时必填A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表选择填写A105100企业重组情况及纳税调整明细表选择填写A105110政策性搬迁纳税调整明细表选择填写A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表发生特殊行业准备金企业必填调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报表填报表单A106000企业所得税弥补亏损明细表存在年度结转的必填A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表选择填写A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表享受此类优惠企业必填A107012研发费用加计扣除优惠明细表享受此类优惠企业必填A107020所得减免优惠明细表享受优惠选择填写A107030抵扣应纳税所得额明细表享受优惠选择填写A107040减免所得税优惠明细表选择填写，享受小微优惠企业必填A107041高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业填写A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表软件、集成电路企业填写A107050税额抵免优惠明细表选择填写A108000境外所得税收抵免明细表选择填写A108010境外所得纳税调整后所得明细表选择填写A108020境外分支机构弥补亏损明细表选择填写A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表选择填写A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表汇总纳税总机构填写A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税总机构填写调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报表封面封面调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）调整及填报情况详解企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）104从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业是 否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2018年版）是 否109小型微利企业是否110上市公司是（境内境外）否100110/2002018年小型微利企业认定标准，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。调整及填报情况详解中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000调整及填报情况详解行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)主表：按照企业所得税的计算过程设计；划分利润总额、应纳税所得额、应纳税额三个部分，其中利润总额参照利润表填报，区分是否采用2018版的财务报表纳税人。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000调整及填报情况详解A105000纳税调整项目明细表应纳税所得额的计算方法直接法应纳税所得额=利润总额（税前利润）+纳税调整增加额-纳税调整减少额-允许弥补的以前年度亏损行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+8+10+11）*2（一）视同销售收入（填写A105010）*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入*9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）*10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目（13+14+24+26+27+28+29+30）*13（一）视同销售成本（填写A105010）*14（二）职工薪酬（填写A105050）15（三）业务招待费支出*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17（五）捐赠支出（填写A105070）18（六）利息支出19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*20（八）税收滞纳金、加收利息*21（九）赞助支出*22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23（十一）佣金和手续费支出*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）*26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出*28（十五）境外所得分摊的共同支出*29（十六）党组织工作经费30（十七）其他纳税调整项目明细表A105000行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)2减：营业成本(填写A102010102020103000)3减：税金及附加4减：销售费用(填写A104000)5减：管理费用(填写A104000)6减：财务费用(填写A104000)7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010101020103000)12减：营业外支出(填写A102010102020103000