个人所得税综合所得汇算清缴业务讲解课件

最新个人所得税综合所得 汇算清缴业务讲解课程目录CONTENTSCONTENTS个人所得税综合所得 汇算清缴公告（征求意见）解析03个人所得税综合所得 汇算清缴概述 01个人所得税综合所得 汇算清缴新政解析02个人所得税综合所得 汇算清缴概述01居民个人：综合所得非居民个人：四项所得享受专项附加扣除扣缴人预扣预缴：工资、薪金：累计预扣法预扣预缴 按月预扣预缴时可扣专扣（除大病）其他综合所得：按月/次预扣预缴 汇算时扣专项附加扣除纳税人年汇算清缴：符合规定情形（次年3.1-6.30）无专项附加扣除，按月/次计算个税按月/次代扣代缴其他分类所得：（居民个人 、非居民个人）按月/次计算个税、代扣代缴纳税人按年计算（年收入-成本、费用、损失）按月/季预缴（15日内）年汇算清缴（次年3.31前）注：取得经营所得的个人，若无综合所得，减：费用6万、专项扣除、专项附加扣除（汇算时扣）、依法其他扣除个人所得税-综合所得汇算清缴概述个人所得税综合所得汇算清缴概述个人所得税综合所得汇算清缴概述 查遗补漏 汇总收支 按年算账 多退少补个人所得税综合所得汇算清缴概述个人所得税汇算清缴概述个人所得税综合所得汇算清缴个人所得税综合所得汇算清缴 个人所得税法第十一条：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。个人所得税法第一条：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。个人所得税综合所得汇算清缴概述个人所得税综合所得汇算清缴主体：居民个人个人所得税综合所得汇算清缴概述个人所得税综合所得汇算清缴主体：居民个人个人所得税综合所得汇算清缴概述个人所得税综合所得汇算清缴范围：居民个人4项综合所得个人所得税综合所得汇算清缴概述个人所得税综合所得 汇算清缴新政讲解02财税2019年第94号：综合所得汇算清缴新政背景：11.20 国务院常务会议背景：11.20 国务院常务会议背景：11.20 国务院常务会议财税2019年第94号：综合所得汇算清缴新政财税2019年第94号：综合所得汇算清缴新政uu政策有效期间：政策有效期间：2019.1.1-2020.12.3122019.1.1-2020.12.312年年uu年度综合所得年度综合所得收入收入=12=12万万 且且 需汇缴补税；需汇缴补税；年度汇缴年度汇缴补税金额补税金额=400=400元元uu除外情形：除外情形：取得综合所得但取得综合所得但扣缴义务人扣缴义务人未依法预扣预缴未依法预扣预缴税款税款免办理汇算人群：uu残疾、孤老、烈属取得综合所得办理汇算时，汇残疾、孤老、烈属取得综合所得办理汇算时，汇缴地与预扣预缴地规定不一致，缴地与预扣预缴地规定不一致，熟高确定熟高确定减免税额减免税额特殊办理人群：财税2019年第94号：综合所得汇算清缴新政uu存在存在明显错误明显错误，经税务机关通知，居民个人拒不更正或者不，经税务机关通知，居民个人拒不更正或者不说明情况的，税务机关可说明情况的，税务机关可暂停暂停纳税人享受专项附加扣除。纳税人享受专项附加扣除。uu居民个人按规定居民个人按规定更正更正相关信息或者说明情况后，经税务机关相关信息或者说明情况后，经税务机关确认，居民个人可确认，居民个人可继续享受继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定除的，可按规定追补追补扣除。扣除。专项附加扣除存在错误处理：uu第一条：适用于第一条：适用于20192019、20202020年度年度综合所得年度汇算清缴综合所得年度汇算清缴uu其他事项：适用于其他事项：适用于20192019年度及以后年度的综合所得年度汇年度及以后年度的综合所得年度汇 算清缴。算清缴。政策适用期：个人所得税综合所得汇算清缴公告（征求意见）（征求意见）解析032019年度综合所得汇算清缴公告（征求意见稿）综合所得汇算清缴事项公告（征求意见）u年度汇算清缴 年“综合所得”：以”年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。汇年度终了纳税人需将四项综合所得的全年收入和可以扣除的费 用进行汇总 算汇总后，将收入减去费用后，适用3%45%的综合所得年度 税率表，计算全年应纳个人所得税 清计算出全年应纳个人所得税再减去年度内已预缴税款，向税务机关办理年度纳税申报结清 缴结清应退或应补税款 查遗补漏 汇总收支 按年算账 多退少补2019年度综合所得汇算清缴公告（征求意见稿）2019年度综合所得汇算清缴公告个人所得税综合所得汇算清缴概述个人所得税综合所得汇算清缴主体：居民个人2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴范围u仅限于计算并结清2019年度综合所得应退或应补税款u不涉及：以前年度 以后年度 u纳税年度：公历1月1日12月31日年 度2019年度综合所得汇算清缴公告-汇算清缴范围综合所得汇算清缴范围2019年度综合所得汇算清缴公告（征求意见稿）综合所得汇算清缴范围居民个人综合所得（4项）2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴范围u利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 财产租赁、财产转让、偶然所得财产租赁、财产转让、偶然所得u按规定可不并入综合所得计算纳税的所得按规定可不并入综合所得计算纳税的所得。如下：如下：不属于汇算范围2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴范围全年一次性奖金（不并入综合所得）2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算综合所得汇算清缴应退（补）税额计算居民个人-综合所得年2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算年2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算综合所得汇算清缴应退（补）税额计算个人所得税法规定：综合所得需汇算情形需汇算情形2019年度综合所得汇算清缴公告无需办理汇算情形uu（一）年度汇算需补税（一）年度汇算需补税 但但 综合所得综合所得年收入年收入不超过不超过1212万万uu（二）年度汇算需补税（二）年度汇算需补税 但但 补税金额补税金额=400=400元元；uu（三）已预缴税额与年度应纳税额（三）已预缴税额与年度应纳税额一致一致 或或 不申请不申请年度汇算年度汇算退税退税的。的。无需办理汇算2019年度综合所得汇算清缴公告u平时多缴，需申请退税退 税2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形补 税u平时少缴，需补税需办理汇算u2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形退 税u 2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的补 税2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形 20192019年度综合所得年度综合所得收入额不足收入额不足6 6万元万元但但已预缴已预缴个人所得税；个人所得税；年度年度中间中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴预扣预缴率高于率高于综合所得年适用税率；综合所得年适用税率；预缴税款时，预缴税款时，未扣除或未足额扣除未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额未享受或未足额享受享受综合所得税收优惠等情形。综合所得税收优惠等情形。退税2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形 下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除：年度汇算期间办理扣除或补充扣除：（一）纳税人及其配偶、未成年子女在（一）纳税人及其配偶、未成年子女在20192019年度年度发生的，符发生的，符合条件的合条件的大病医疗支出大病医疗支出；（二）纳税人在（二）纳税人在20192019年度年度未申请享受或者未足额享受未申请享受或者未足额享受的子女的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他扣除；附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他扣除；（三）纳税人在（三）纳税人在20192019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。可继续享受的税前扣除2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算综合所得税收优惠2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算税收优惠免税uu1.1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。境保护等方面的奖金。uu22国债和国家发行的金融债券利息，以及发行的地方政府债券国债和国家发行的金融债券利息，以及发行的地方政府债券利息。利息。uu33按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。所得税的补贴、津贴。uu44福利费、抚恤金、救济金。福利费、抚恤金、救济金。uu55保险赔款。保险赔款。uu66军人的转业费、复员费。军人的转业费、复员费。uu77按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休工资、离休工资、离休 生活补助费。生活补助费。uu88驻华使馆、领事馆的代理、官员、人员免税。驻华使馆、领事馆的代理、官员、人员免税。uu99中国政府参加的国际公约及签订的协议中规定免税的。中国政府参加的国际公约及签订的协议中规定免税的。2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算税收优惠减税财税2019年第94号公告：残疾、孤老人员和烈属汇算清缴可以减 征的个人所得税，按照汇缴地规定标准 执行；汇缴地与预缴地不一致的，按照 综合所得预扣预缴可享受减免税额合计 与根据汇缴地标准计算的减免税额“孰 高”原则确定。2019年度综合所得汇算清缴公告汇算清缴计算税收优惠捐赠2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形退税2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形退税2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形退税u2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形退 税u 2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的补 税2019年度综合所得汇算清缴公告需办理汇算情形【20192019年度综合所得收入超过年度综合所得收入超过1212万元且需要补税金额在万元且需要补税金额在400400元以上的元以上的】包括：取得包括：取得两处及以上两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导综合所得，合并后适用税率提高导致致已预缴税款小于年度应纳税额已预缴税款小于年度应纳税额等情形。等情形。【关注情形关注情形】1.1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（了基本减除费用（50005000元元/月）；月）；2.2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。率等等。补税2019年度综合所得汇算清缴公告办理方式2019年度综合所得汇算清缴公告办理渠道uu网上税务局网上税务局 包括：个人所得税手机包括：个人所得税手机APPAPP 税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务