企业所得税汇算清缴的有关事项提醒课件

20152015年度企业所得税年度企业所得税汇算清缴的有关事项提醒汇算清缴的有关事项提醒一、汇算清缴的对象一、汇算清缴的对象 查账征收和核定应税所得率征收的居民企查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人，均应当办理年度汇算清缴。业所得税纳税人，均应当办理年度汇算清缴。20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒 实行核定定额征收企业实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行年所得税的纳税人，不进行年度申报。度申报。一、汇算清缴的对象一、汇算清缴的对象 纳税人无论是否在减免税期间，也无论盈纳税人无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。跨地区经营汇总纳税的各分支机构跨地区经营汇总纳税的各分支机构也必须进行年度申报。也必须进行年度申报。总局公告总局公告20122012年第年第5757号号20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒!20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒1 1、汇算清缴的对象、汇算清缴的对象50%50%在各分支机构间分摊，在各分支机构间分摊，50%50%由总机构分摊缴纳由总机构分摊缴纳某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0.35+（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）之和）0.35+（该分支机构资产总额各分支机构资（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）产总额之和）0.3020152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒二、汇算清缴的时限二、汇算清缴的时限 在在20162016年年5 5月月3131日前日前 20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序汇算清缴的申报程序（一）准备阶段（一）准备阶段税收优惠备案税收优惠备案2税收减免管理办法税收减免管理办法（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第43号）号）2企业所得税优惠政策事项办理办法企业所得税优惠政策事项办理办法（国家税务总（国家税务总局公告局公告2015年第年第76号）号）20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序汇算清缴的申报程序（一）准备阶段（一）准备阶段税收优惠备案税收优惠备案所得税优惠所得税优惠事前备案类优惠事前备案类优惠事中备案类优惠事中备案类优惠按管理方式分按管理方式分企业所得税优惠事项备案表及相关资料企业所得税优惠事项备案表及相关资料 年度申报表年度申报表附表附表小微、加速折旧小微、加速折旧 20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序 （二）申报阶段（二）申报阶段 1.1.申报表申报表 20142014年修订版年修订版办税服务办税服务 表证单书下载表证单书下载20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段 2.2.申报方式：网上申报申报方式：网上申报柜台申报柜台申报 纳税人对年度申报的真实性、纳税人对年度申报的真实性、准确性和完整性负法律责任准确性和完整性负法律责任 20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段 2.申报方式：申报方式：年度纳税申报后，发现申报数据有误怎么办？年度纳税申报后，发现申报数据有误怎么办？重新填写重新填写年度纳税申报表年度纳税申报表，到，到税务机关税务机关 办税大厅征收柜台办税大厅征收柜台重新办理纳税申报重新办理纳税申报 5月31日 20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料u年度纳税申报表年度纳税申报表主表及其附表主表及其附表 u年度财务报表年度财务报表（经中介机构审核的，还须提供相应的会（经中介机构审核的，还须提供相应的会计师事务所审计报告计师事务所审计报告）u企业年度关联业务往来报告表企业年度关联业务往来报告表及附表及附表XXXXXXXXXXXXXXXX20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段 3.3.报送资料报送资料u相关附报资料相关附报资料资产损失资产损失专项申报专项申报 清单申报清单申报 资产损失资产损失20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失以清单申报的方式申报扣除的资产损失：以清单申报的方式申报扣除的资产损失：按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；各项存货发生的各项存货发生的正常损耗正常损耗；20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失商业零售企业存货损失商业零售企业存货损失：总局公告总局公告20142014年第年第3 3号号 零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货顾客退换货形成的损失：清单申报、形成的损失：清单申报、损失情况分析报告损失情况分析报告 存货单笔（单项）损失超过存货单笔（单项）损失超过500500万元的：专项申报万元的：专项申报 20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；资产损失；20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失金以及金融衍生产品等发生的损失20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失属于清单申报的资产损失，企业可按 会计核算科目进行归类、汇总，然后 再将汇总清单报送税务机关，有关会 计核算资料和纳税资料留存备查。及时收集、及时收集、保留好有关保留好有关资产损失的资产损失的会计核算资会计核算资料和证明资料和证明资产损失确已产损失确已实际发生的实际发生的证据资料证据资料 20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。料。2525号公告第八条号公告第八条20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失属于专项申报的资产损失，按照属于专项申报的资产损失，按照资产损失类别逐笔资产损失类别逐笔填报填报资产损失专项申报表及明细表资产损失专项申报表及明细表，同时，同时附送会计核算附送会计核算资料及资料及2525号公告规定的相关证据材料号公告规定的相关证据材料，作为企业所得税，作为企业所得税年度纳税申报的附件。年度纳税申报的附件。附目录按编号顺序装订成册附目录按编号顺序装订成册。厦门公告厦门公告可以增加行次可以增加行次 含损失资产涉及的含损失资产涉及的不得抵扣进项不得抵扣进项20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失跨地区经营汇总纳税企业跨地区经营汇总纳税企业双向申报管理制度双向申报管理制度 分支机构发生的分支机构发生的资产损失，按专项资产损失，按专项申报和清单申报的申报和清单申报的有关规定，向当地有关规定，向当地主管税务机关申报主管税务机关申报总机构发生的资总机构发生的资产损失，按专项申产损失，按专项申报和清单申报的有报和清单申报的有关规定，向当地主关规定，向当地主管税务机关申报管税务机关申报 对各分支机构上对各分支机构上报的资产损失，以报的资产损失，以清单申报清单申报的形式向的形式向当地主管税务机关当地主管税务机关申报申报 总机构总机构分支机构分支机构20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失 总机构应填报总机构应填报汇总纳税企业分支机构资产损失清汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表单申报汇总表，附分支机构主管税务机关签章受理的，附分支机构主管税务机关签章受理的申报表，作为企业所得税年度纳税申报表的附件，报送申报表，作为企业所得税年度纳税申报表的附件，报送总机构主管税务机关。总机构主管税务机关。20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料资产损失资产损失资产损失专项申报表及明细表资产损失专项申报表及明细表汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表在年度申报在年度申报前报送吗前报送吗？国税网站国税网站办税服务办税服务表证单书下载表证单书下载20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料政策性搬迁政策性搬迁旧城旧城改建改建国防国防外交外交基础基础设施设施公共公共事业事业安居安居工程工程政策性搬迁政策性搬迁20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段3.3.报送资料报送资料政策性搬迁政策性搬迁政府搬迁文件或公告政府搬迁文件或公告搬迁重置总体规划搬迁重置总体规划拆迁补偿协议拆迁补偿协议资产处置计划资产处置计划总局公告总局公告2012年第年第40号号总局公告总局公告2013年第年第11号号企业政策性搬迁企业政策性搬迁清算损益表清算损益表 自搬迁开始年度自搬迁开始年度次年次年5月月31日前日前迁出地和迁入地主管税务机关迁出地和迁入地主管税务机关 搬迁完成搬迁完成 20152015年度汇算清缴的有关事项提醒年度汇算清缴的有关事项提醒三、汇算清缴的申报程序三、汇算清缴的申报程序（二）申报阶段（二）申报阶段 3.3.报送资料报送资料政策性搬迁政策性搬迁下列情形之一为搬迁完成年度：下列情形之一为搬迁完成年度：从搬迁开始，从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬年内（包括