企业内部审计实务课件

企业内部审计实务企业内部审计实务章章 从从 大大 个人简介中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强）中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师国富经济研究院特聘教授浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师培训的三种方式EducationEducation（教育）（教育）TrainingTraining（训练）（训练）LearningLearning（学习）（学习）知识知识技能技能态度态度EducationEducation是培训员工知识，如产品介绍、管是培训员工知识，如产品介绍、管理制度。理制度。单向的交流单向的交流必须以考试方式来强化结果必须以考试方式来强化结果教育：educationtrainingtraining是改变员工技能与行为，如沟通是改变员工技能与行为，如沟通技巧、商务礼仪、团队建设。技巧、商务礼仪、团队建设。要互动比例；要反复演练；培训：trainingLearningLearning是改变员工的态度与意愿，是改变员工的态度与意愿，如员工责任感、敬业度、成功学。如员工责任感、敬业度、成功学。不过多讲解，员工自主学习的模式；不过多讲解，员工自主学习的模式；员工自我改进、自我感悟；员工自我改进、自我感悟；主管要以身作则，给员工表率作用；主管要以身作则，给员工表率作用；学习：Learning主 要 内 容内部审计基本理论内部审计基本理论内部审计基本理论内部审计基本理论内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题 内部审计具体准则讲解内部审计具体准则讲解内部审计具体准则讲解内部审计具体准则讲解 内部审计实施中需要关注的几个问题内部审计实施中需要关注的几个问题内部审计实施中需要关注的几个问题内部审计实施中需要关注的几个问题 内部审计基本理论 内部审计的概念内部审计的概念内部审计的发展阶段内部审计的发展阶段 内部审计的角色内部审计的角色 内部审计过程内部审计过程 基本审计方法基本审计方法 企业内部的一个独立机构。企业内部的一个独立机构。内部审计的目的内部审计的目的通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原因分析、提供咨询建议。因分析、提供咨询建议。为什么要有内部审计为什么要有内部审计 公司规模的日益扩大公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值提高企业的运作效率并增强其活动的附加值内部审计的概念作为内部员工，由管理层选派指定作为外部聘请的专业人员，由股东大会选派指定由管理层决定需要由注册会计师协会及其他资格认定机构确定只有作为内部职工的权利由相关法律规定由管理层决定，如防错纠弊、效率考察等对财务报表发表真实公允的审计意见由管理层决定不受任何限制对审计委员会、董事会或其他内部机构,不具鉴证作用对董事会或股东大会报告,所出具报告具有鉴证作用仅独立于被审计的机构既独立于委托人,又独立于被审计机构内部审计与外部审计的比较第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年代）年代）第四代第四代（2121世纪）世纪）控制控制企业风险企业风险企业风险管理流程企业风险管理流程控制结构控制结构 出发点是已有的流程、程序和控制 以符合性测试为主 出发点是财务 风险和符合性 风险 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、运行效果和合 规性 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、运行效果和合 规性 确定应该存在的能有效控制风险的企业风险管理流程 评估各类型企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性内部审计的发展阶段出发点是对企业和各种风险的充分理解而而 是是 企企 业业 内内 部部 的的 咨咨 询询 人人 员员。内内部部审审计计员员是是简简单单的的审审计计人人员员吗吗?内部审计在现代企业中的角色和职能存货盘点发询证函指标考核符合性测试价值评估效率考察协助外审咨询建议.内部审计在现代企业中的角色和职能n n企业内部活动的监督者企业内部活动的监督者企业内部活动的监督者企业内部活动的监督者n n防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员n n监控企业运作和资源使监控企业运作和资源使监控企业运作和资源使监控企业运作和资源使用的效率和效果用的效率和效果用的效率和效果用的效率和效果n n协助外部审计人员协助外部审计人员协助外部审计人员协助外部审计人员n n风险管理咨询风险管理咨询风险管理咨询风险管理咨询qq 保护资产保护资产保护资产保护资产qq 遵守政策、程序和法律法规遵守政策、程序和法律法规遵守政策、程序和法律法规遵守政策、程序和法律法规qq 对经营或项目设定目标的完成情况对经营或项目设定目标的完成情况对经营或项目设定目标的完成情况对经营或项目设定目标的完成情况qq欺诈是如何发生的欺诈是如何发生的欺诈是如何发生的欺诈是如何发生的qq怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷qq怎样杜绝未来欺诈的发生怎样杜绝未来欺诈的发生怎样杜绝未来欺诈的发生怎样杜绝未来欺诈的发生qq比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈内部审计在现代企业中的角色n n企业内部活动的监督者企业内部活动的监督者企业内部活动的监督者企业内部活动的监督者n n防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责任的质量来确保：任的质量来确保：任的质量来确保：任的质量来确保：qq 机构内部控制系统的有效性和完备性机构内部控制系统的有效性和完备性机构内部控制系统的有效性和完备性机构内部控制系统的有效性和完备性qq 信息的可靠性和一致性信息的可靠性和一致性信息的可靠性和一致性信息的可靠性和一致性有效地运用资源有效地运用资源有效地运用资源有效地运用资源qq 制定经营标准制定经营标准制定经营标准制定经营标准qq 根据经营标准评价效率根据经营标准评价效率根据经营标准评价效率根据经营标准评价效率qq 识别并报告低效使用识别并报告低效使用识别并报告低效使用识别并报告低效使用内部审计在现代企业中的角色n n监控企业运作和资源使用的效率和效果监控企业运作和资源使用的效率和效果监控企业运作和资源使用的效率和效果监控企业运作和资源使用的效率和效果内部审计与被审计单位管理层的关系n n独立独立独立独立n n合作、帮助，而非对立合作、帮助，而非对立合作、帮助，而非对立合作、帮助，而非对立n n发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非命令命令命令命令n n内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，协助管理层解决问题协助管理层解决问题协助管理层解决问题协助管理层解决问题理 解 期 望分 析 相 关 程 序 及 风 险 汇 报 结 果确 认 相 关 程 序 及 风 险 跟 踪理 解、分 析 经 营 状 况理 解 企 业 经 营 战 略，目 标企企业业整整体体经经营营风风险险分分析析理 解 有 关 业 绩 衡 量 指 标了 解 有 关 程 序理 解 分 析 相 关 经 营 风 险 及 内 部 控 制评评估估具具体体程程序序的的有有效效性性及及缺缺陷陷评评估估具具体体程程序序内内的的风风险险测测试试现现有有的的控控制制程程序序确确认认控控制制弱弱点点原原因因补补救救措措施施程程序序改改进进程程序序测测试试程程序序分分析析内部审计过程简介与管理层讨论与管理层讨论与管理层讨论与管理层讨论(Discussion)Discussion)Discussion)Discussion)实地观察实地观察实地观察实地观察(Observation)Observation)Observation)Observation)审阅书面资料审阅书面资料审阅书面资料审阅书面资料(Inspection)Inspection)Inspection)Inspection)抽样测试抽样测试抽样测试抽样测试(Sampling)Sampling)Sampling)Sampling)基本审计方法内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题审计通知书与审计业务约定书审计通知书与审计业务约定书审计计划审计计划重要性与审计风险重要性与审计风险内外部审计的评价、协调与专家的使用内外部审计的评价、协调与专家的使用审计抽样审计抽样 审计证据审计证据审计工作底稿审计工作底稿 审计报告审计报告审计质量控制审计质量控制审计通知书与审计业务约定书审计通知书与审计业务约定书审计通知书指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单审计通知书指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。位或个人接受审计的书面文件。审计通知书应包括的基本内容：审计通知书应包括的基本内容：被审计单位及审计项目名称；被审计单位及审计项目名称；审计目的及审计范围；审计目的及审计范围；审计时间；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；审计小组名单；审计小组名单；内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。审计通知书与审计业务约定书审计通知书与审计业务约定书内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书。审计通知书。内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。达。审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送组织审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送组织内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目，内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。应抄送被审计者本人。审计计划审计计划审计计划指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预审计计划指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。目作出的事先规划。审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。（组织的性质、规模、审计业务的复杂程度）案三个层次。（组织的性质、规模、审计业务的复杂程度）年度审计计划应当包括的基本内容：年度审计计划应当包括的基本内容：内部审计年度工作目标；内部审计年度工作目标；需要执行的具体审计项目及其先后顺序；需要执行的具体审计项目及其先后顺序；各审计项目所分配的审计资源；各审计项目所分配的审计资源；后续审计的必要安排。后续审计的必要安排。审计计划审计计划在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目审计计划：被审计单位的以下情况，以制定项目