审计基础与实务(第二版)课件

21世纪高职高专规划教材世纪高职高专规划教材商贸类系列商贸类系列 全国高职高专全国高职高专“工学结合工学结合”课程改革教材课程改革教材 审计基础与实务审计基础与实务 电子教学文案电子教学文案 主编 孙 晶 北京：中国人民大学出版社，2009 目录第一篇第一篇 审计基础理论篇审计基础理论篇n第一章概述n第二章审计准则与审计标准n第三章中国注册会计师职业道德规范与责任n第四章审计目标与审计计划第二篇第二篇 审计方法篇审计方法篇n第五章审计程序与审计抽样n第六章审计证据与审计工作底稿n第七章内部控制及其测试与风险评估第三篇第三篇 审计实务技能篇审计实务技能篇n第八章销售与收款循环审计n第九章采购与付款循环审计n第十章存货与仓储循环审计n第十一章筹资与投资循环审计n第十二章货币资金审计n第十三章终结审计与审计报告2 第一章第一章 概述概述n第一节审计的产生与发展n第二节审计的定义n第三节审计主体n第四节审计的种类n第五节审计与会计的关系n典型业务训练3 第一章第一章 概述概述n引导案例引导案例:1什么是审计？审计有什么职能和作用？什么是审计？审计有什么职能和作用？2你从中学到了哪些审计知识？你从中学到了哪些审计知识？4第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、一、审计产生与发展的客观基础审计产生与发展的客观基础v审计关系审计关系 专职机构与人员 审计人 受托经管者 被审计人财产所有者审计委托人 图11审计关系图1 委托经管财产2 承担受托经济责任 4依约审计 5 提供资料 6 报告结果 3 委托审查 5第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、一、审计产生与发展的客观基础审计产生与发展的客观基础v审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。展的基础。6第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展二、二、我国审计的产生与发展我国审计的产生与发展 v从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。7第二节第二节 审计的定义审计的定义 审审计计是是由由独独立立的的专专门门机机构构和和人人员员，接接受受委委托托或或根根据据授授权权，依依法法对对被被审审计计单单位位的的财财务务报报表表和和其其他他资资料料及及其其所所反反映映的的经经济济活活动动的的真真实实性性、合合法法性性、效效益益性性进进行行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。8第二节第二节 审计的定义审计的定义 一、一、审计的特征审计的特征 v1.1.独立性独立性 独立性是审计的本质特独立性是审计的本质特征。征。v2.2.权威性权威性9第二节第二节 审计的定义审计的定义 二、二、审计职能审计职能 v经济监督经济监督v经济评价经济评价v经济鉴证经济鉴证10第二节第二节 审计的定义审计的定义 三、三、审计的作用审计的作用 v制约性作用制约性作用v建设性作用建设性作用11第二节第二节 审计的定义审计的定义 四、审计对象四、审计对象 v审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。12第三节第三节 审计主体审计主体一、国家审计机关和人员一、国家审计机关和人员国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。v1 1国家审计机关的模式国家审计机关的模式(1)立法模式(2)司法模式(3)行政模式v2 2我国国家审计机关我国国家审计机关 我国的国家审计机关，分为两个层次，即：（1）国家最高审计机关审计署。(2)地方审计机关。v3.3.我国国家审计人员我国国家审计人员 13第三节第三节 审计主体审计主体二、二、内部审计机构和人员内部审计机构和人员 v1.1.内部审计机构内部审计机构 从审计的独立性和有效性看，领导层从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部审计工作就越有成效。次越高，内部审计工作就越有成效。v2 2内部审计人员内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。资格证书的取得采取得岗位资格证书。资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。资格认证和考试两种办法。14第三节第三节 审计主体审计主体三、三、民间审计组织和人员民间审计组织和人员 n（一）民间审计组织的类型1独资会计师事务所2普通合伙制会计师事务3有限责任公司制会计师事务所4有限责任合伙制会计师事务所n（二）我国的民间审计组织及其监管1我国的民间审计组织2我国民间审计的监管n（三）我国的民间审计人员注册会计师 15第三节第三节 审计的分类审计的分类一、审计的基本分类一、审计的基本分类 v1 1按审计主体分类按审计主体分类国家审计注册会计师审计内部审计v比一比：比一比：国家审计与注册会计师审计是外部审计。注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。v2 2按审计的目的与内容分类按审计的目的与内容分类财政财务审计经济效益审计财经法纪审计16第四节第四节 审计的分类审计的分类二、二、审计的其他分类审计的其他分类 v1 1按审计实施的时间分类按审计实施的时间分类事前审计事中审计事后审计v2 2按审计的间隔周期分类按审计的间隔周期分类定期审计不定期审计v3 3按审计的范围分类按审计的范围分类全面审计局部审计专项审计17第四节第四节 审计的种类审计的种类二、二、审计的其他分类审计的其他分类 v4 4按审计的执行地点分类按审计的执行地点分类就地审计报送审计v5 5按审计是否具有强制性分类按审计是否具有强制性分类强制审计委托审计18第五节第五节 审计与会计的关系审计与会计的关系 v一、审计和会计的联系一、审计和会计的联系审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。v二、审计和会计的区别二、审计和会计的区别（1 1）产生的基础不同。）产生的基础不同。会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生的；审计则是财产的所有权与经营权相分离基于对经济监督的需要而产生的。（2 2）目的不同。）目的不同。会计的目的是为会计信息的使用者提供会计信息；审计的目的帮助会计信息使用者确定会计信息的可信赖程度。（3 3）方法不同。）方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表；审计获取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。（4 4）职能不同。）职能不同。会计的基本职能是反映与控制（核算与监督）；审计的基本职能是监督、鉴证、评价。19 第第二二章章 审计准则与审计标准审计准则与审计标准n第一节审计准则n第二节审计标准n典型业务训练20第二章第二章 审计准则与审计标准审计准则与审计标准n引导案例引导案例:1什么是审计准则？有什么作用？什么是审计准则？有什么作用？2 你从中得到了哪些启示？你从中得到了哪些启示？21第一节第一节 审计准则审计准则一、审计准则的产生与发展一、审计准则的产生与发展v审计准则最早产生于美国的民间审计领域。审计准则最早产生于美国的民间审计领域。1947年，美国会计年，美国会计师协会审计程序委员会发表了师协会审计程序委员会发表了“审计标准试行方案审计标准试行方案”，审计程，审计程序委员会在确认审计程序和审计准则存在本质不同的基础上，序委员会在确认审计程序和审计准则存在本质不同的基础上，将审计准则分为审计人员准则和审计行为与报告准则两部分，将审计准则分为审计人员准则和审计行为与报告准则两部分，并且提出了并且提出了9项公认审计准则（项公认审计准则（GAAS）。）。1954年，对该方案年，对该方案进行了部分修订，发表了进行了部分修订，发表了公认审计准则公认审计准则其意义和范围其意义和范围，其中最重要的修订是增设了第其中最重要的修订是增设了第10条审计标准。其后，这一准则条审计标准。其后，这一准则的内容又陆续修改补充，一直沿用至今。的内容又陆续修改补充，一直沿用至今。22第一节第一节 审计准则审计准则二、审计准则的涵义与作用二、审计准则的涵义与作用 v审计准则的涵义审计准则的涵义 审计准则是由国家有关部门或会计师职业团体制定的审计组织和审计准则是由国家有关部门或会计师职业团体制定的审计组织和审计人员在执行审计业务过程中所应遵守的技术规范，它既是衡量审审计人员在执行审计业务过程中所应遵守的技术规范，它既是衡量审计工作的质量标准，也是判断审计人员审计职责履行情况的一个法定计工作的质量标准，也是判断审计人员审计职责履行情况的一个法定依据。依据。v审计准则的作用审计准则的作用 有利于保证审计工作质量，有利于使审计人员取得社会各界的信有利于保证审计工作质量，有利于使审计人员取得社会各界的信任；有利于维护公众利益和审计人员的正当权益；有利于审计人员实任；有利于维护公众利益和审计人员的正当权益；有利于审计人员实行自我管理，避免政府直接干预行自我管理，避免政府直接干预。23第一节第一节 审计准则审计准则三、国际审计准则三、国际审计准则v国际审计准则概况国际审计准则概况 1977年年10月，国际会计师联合会（月，国际会计师联合会（IFAC）成立，该联合）成立，该联合会的宗旨是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内会计职会的宗旨是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内会计职业的协作。国际会计师联合会下设国际审计与鉴证准则理事会，业的协作。国际会计师联合会下设国际审计与鉴证准则理事会，以及道德、教育、财务与管理会计、遵循、跨国审计师、公共以及道德、教育、财务与管理会计、遵循、跨国审计师、公共部门等专门委员会。国际审计与鉴证准则理事会代表国际会计部门等专门委员会。国际审计与鉴证准则理事会代表国际会计师联合会，制定和发布国际审计准则。到师联合会，制定和发布国际审计准则。到2001年年12月止，该理月止，该理事会已陆续颁布了事会已陆续颁布了50项国际审计准则和实务公告。这些准则的项国际审计准则和实务公告。这些准则的颁布，提高了世界各国审计实务一致性的程度，进一步促进了颁布，提高了世界各国审计实务一致性的程度，进一步促进了注册会计师审计事业的发展。注册会计师审计事业的发展。24第一节第一节 审计准则审计准则三、国际审计准则三、国际审计准则v国际审计准则的内容国际审计准则的内容 1、一般准则，即审计人员资格条件和执业行为的准则。主要包、一般准则，即审计人员资格条件和执业行为的准则。主要包括以下几个方面：（括以下几个方面：（1）对审计人员应具备的技术条件的规定。）对审计人员应具备的技术条件的规定。包括：专业学识，即审计人员必须具备必要的学历和职业培训包括：专业学识，即审计人员必须具备必要的学历和职业培训经历；实践经验，即要求有一定年限的工作经历并通过职业资经历；实践经验，即要求有一定年限的工作经历并通过职业资格考试；工作能力，即审计人员应具备一定的分析、判断和表格考试；工作能力，即审计人员应具备一定的分析、判断和表达能力。（达能力。（2）对审计人员应具备的身份条件的规定。主要是要）对审计人员应具备的身份条件的规定。主要是要求审计人员必须超然独立，在陈述与表示意见时应持公正的态求审计人员必须超然独立，在陈述与表示意见时应持公正的态度。（度。（3）对审计人员应具备的职业道德条件的规定。）对审计人员应具备的职业道德条件的规定。25第一节第一节 审计准则审计准则三、国际审计准则三、国际审计准则