小微企业普惠税收政策课件

小微企业普惠性税收减免企税及地方税费政策培训2019111220191112相关文件财政部 税务总局 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税201913号国家税务总局 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第2号国家税务总局 关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第5号福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知闽财税20195号企业所得税政策内容 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业所得税优惠时间自2019年1月1日至2021年12月31日企业所得税优惠范围小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠政策企业所得税小型微利小型微利企业需同时满足以下四个条件：1、从事国家非限制和禁止行业2、年度应纳税所得额不超过300万元3、从业人数不超过300人4、资产总额不超过5000万元企业所得税从业人数从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。企业所得税季度平均季度平均值(季初值季末值)2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。企业所得税超额累进2018年250*25%=62.5万元2019年100*25%*20%+150*50%*20%=20万元某企业2018年和2019年应纳税所得额均为250万元，同时符合其他条件：企业所得税预缴期限一、福建省内(不含厦门)企业所得税纳税人，一律按季度预缴申报企业所得税。二、外埠居民企业在闽设立的机构、场所等分支机构，按总机构主管税务机关核定的预缴期限预缴申报企业所得税。国家税务总局福建省税务局关于企业所得税预缴申报期限的公告福建省税务局公告20191号 企业所得税预缴期限小型微利企业所得税统一实行按季度预缴国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告2019年第2号企业所得税预缴享受预缴企业所得税时，三项指标暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。小型微利企业在预缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。企业所得税预缴享受原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策企业所得税预缴享受A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：季度从业人数资产总额(万元)应纳税所得额(累计值，万元)期初期末期初期末第1季度12020020004000150第2季度40050040006600200第3季度35020066007000280第4季度22021070002500290企业所得税指指标第第1季度季度第第2季度季度第第3季度季度第第4季度季度从从业人数人数季初120400350220季末200500200210季度平均值(120+200)2=160(400+500)2=450(350+200)2=275(220+210)2=215截至本期末季度平均值160(160+450)2=305(160+450+275)3=295(160+450+275+215)4=275资产总额季初2000400066007000季末4000660070002500季度平均值(2000+4000)2=3000(4000+6600)2=5300(6600+7000)2=6800(7000+2500)2=4750截至本期末季度平均值3000(3000+5300)2=4150(3000+5300+6800)3=5033.33(3000+5300+6800+4750)4=4962.5应纳税所得税所得额150200280290判断判断结果果符合不符合不符合符合企业所得税预缴享受当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减地方税费政策内容对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。地方税费政策内容增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%优惠政策。地方税费优惠时间增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。地方税费办理方式 纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。地方税费未及时享受优惠纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。申报操作申报操作申报操作谢 谢