关联申报网报系统优化要点-国别报告课件

关联申报网报系统优化要点International TaxationContents1Background背景介绍2RelateTrade关联申报3ReportbyTaxJurisdiction国别报告1International Taxation422张表27万户1.6万亿关联申报数说数据一数据一数据二数据二数据三数据三关联申报SEARCHInternational Taxtion6反避税工作的内容以“管理、调查、引导”为核心的三位一体反避税防控体系，构成了反避税工作的主要内容。反避税调查转让定价（TP）一般反避税及其他管理同期资料利润水平监控管理等关联申报服务预约定价（APA）其他International Taxation722张表27万户1.6万亿关联申报数说数据一数据一数据二数据二数据三数据三2关联申报International Taxation报送企业分类关联交易提示申报内容简介Part two报送企送企业范范围1适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（以下简称企业）填报。分总机构是否需要关联申报？居民企业非居民企业报送企送企业分分类2囊括了90%以上的关联交易。约1800+1200=3000户左右2亿/1000万万Per/year1000万万Per/Year关关联交易提示交易提示3所有报表均处于“未填写”状态在提交申报时不提示信息。重点监控企业基础信息表、关联关系表、关联交易汇总表及表单处于“已填写”状态在提交申报时提示确认信息。非重点监控企业自动识别企业分类，并激活控制条件。是否存在关联交易X年度提示一无关联交易继续提交有关联交易返回填写再确认，否则据此申报X年度提示二无关联交易确认提交有关联交易返回填写关联交易提示60100%100%2 2填报内容简介填报内容简介16关关联交易明交易明细表表各交易类型报表、权益性投资表、成本分摊协议表（G102000-G110000）基基础表表报告企业信息表G000000、填报表单其他其他报表表对外支付表、境外关联方信息表、财务状况分析表、国别报告(G111000-G114031)关关联关系表关系表G101000关关联交易交易汇总表表G100000关联关系表17关 联关 系主体与主体与证件校件校验截止日期截止日期国家地区国家地区关关联关系判定关系判定关联关系表18关联关系表19股股权关系关系一般规定、穿透规定、合并计算规定。资金借金借贷关系关系前置条件，明确计算方法，不包括与独立金融机构之间的借贷或担保业务。特特许权关系关系主要生产经营活动、新增前置条件。购销及及劳务关系关系新增前置条件，强调控制的概念。任命及委派关系任命及委派关系明确需要半数以上由另一方或同为第三方任命，明确高管范围。亲属关系、属关系、实质关系及豁免条款关系及豁免条款兜底条款，是实质重于形式在关联关系认定上的原则要求和体现，豁免国有资产管理部门造成的上述关系的存在。关联关系表20按穿透：10%+20%=30%按乘法：25%*10%+20%=22.5%关联关系表21按相乘：80%10%+20%=28%关联关系表22股股权关系关系一般规定、穿透规定、合并计算规定。资金借金借贷关系关系前置条件，明确计算方法，不包括与独立金融机构之间的借贷或担保业务。特特许权关系关系主要生产经营活动、新增前置条件。购销及及劳务关系关系新增前置条件，强调控制的概念。任命及委派关系任命及委派关系明确需要半数以上由另一方或同为第三方任命，明确高管范围。亲属关系、属关系、实质关系及豁免条款关系及豁免条款兜底条款，是实质重于形式在关联关系认定上的原则要求和体现，豁免国有资产管理部门造成的上述关系的存在。关联交易明细表23满5进1关联交易明细表关联交易明细表激活条件正向列举范围差异关联交易内容囊括关联交易及非关联交易关联交易明细表24融通资金表G10700025不计息往来不计息的预付款和延期收付款不属于本款列举的资金融通范围。集团资金池合理行为，但需正确引导，规避风险。M税务机关纳税人融通资金表G10700026无形资产所有权及使用权转让表G103000、G10500027无形资产应该具有可辨识性无形资产所有权无形资产所有权及使用权转让及使用权转让企业会计准则企业所得税法2号文及42号公告无形资产不需要可辨识性这一条件进一步修订范围金融资产转让表G10600028会会计准准则金融金融资产会会计准准则股股权投投资会会计准准则利息核算利息核算42号公告金融号公告金融资产42号公告股号公告股权投投资42号公告利息核算号公告利息核算金融金融资产转让关于关联股权债权交易适用特别纳税调整法律法规及有关规定的批复（国税函2012262号）关于股关于股权债权交易是否适用特交易是否适用特别纳税税调整有关法律法整有关法律法规政策制度的政策制度的请示示（川国税（川国税发 2012 5号）号）权益性投资表29实收收资本（股本）金本（股本）金额=（期初+期末）/2所有者所有者权益益=（期初+期末）/2资本公本公积=（期初+期末）/2A：所有者权益 B：实收资本+资本公积 C：实收资本权益性投益性投资表表国别报告3 3国别报告设定条件20172017年年4646号公告号公告International Taxation国别报告最终控股企业实体成员合并别人、且无法被别人合并已经纳入合并报表的应纳未纳的独立核算并编制财务报表的常设机构相关性分析32毛利率毛利率X：关：关联交易占比交易占比Y：毛利率：毛利率息税前利息税前利润率率X：关：关联交易占比交易占比Y：息税前利：息税前利润率率总利率利率X：关：关联交易占比交易占比Y：总利率利率方程系数方程系数CoefficientsCoefficientsInterceptIntercept0.23 0.23 X Variable 1X Variable 1-8.32-8.32 拟合度校合度校验Multiple RMultiple R0.47 0.47 R SquareR Square0.22 0.22 Adjusted R Adjusted R SquareSquare0.21 0.21 标准准误差差1.26 1.26 观测值110.00 110.00 T T校校验验F FSignificance FSignificance F30.83 30.83 0.00 0.00 方程系数方程系数CoefficientsCoefficientsInterceptIntercept0.25 0.25 X Variable 1X Variable 1-0.09-0.09 拟合度校合度校验Multiple RMultiple R0.03 0.03 R SquareR Square0.00 0.00 Adjusted R Adjusted R SquareSquare-0.01-0.01 标准准误差差0.23 0.23 观测值110.00 110.00 T T校校验验F FSignificance FSignificance F0.11 0.11 0.74 0.74 方程系数方程系数CoefficientsCoefficientsInterceptIntercept0.22 0.22 X Variable 1X Variable 1-8.01-8.01 拟合度校合度校验Multiple RMultiple R0.46 0.46 R SquareR Square0.22 0.22 Adjusted R Adjusted R SquareSquare0.21 0.21 标准准误差差1.24 1.24 观测值110.00 110.00 T T校校验验F FSignificance FSignificance F29.65 29.65 0.00000033 0.00000033 H X R Y VTH X R Y VHH X R Y VAH X R Y VNH U K A G Y VYH U K A G Y VOH U K A G Y VU3 4 50OVERK江源.Allrightsreserved