税法政策法规1税法政策法规1课件

税收政策法规税收政策法规第一章第一章税法概论税法概论税案实例一：毛阿敏偷税案税案实例一：毛阿敏偷税案 1998 1998年年9 9月底，中国国家税务总局向社会宣月底，中国国家税务总局向社会宣布：歌唱演员毛阿敏自布：歌唱演员毛阿敏自19941994年年1 1月月19961996年年3 3月月期间，在我国内地期间，在我国内地1313个省演出的个省演出的109109场中，共获场中，共获取收入取收入471.11471.11万元。在已完成调查工作并确认有万元。在已完成调查工作并确认有违法行为的违法行为的6565场演出中，少缴税款场演出中，少缴税款1061060808万元。万元。中国税务出版社据此推出了中国税务出版社据此推出了失落的天使失落的天使毛毛阿敏税案实录阿敏税案实录一书，作者张京民以大量鲜为人一书，作者张京民以大量鲜为人知的事实为依托，详尽披露了毛阿敏偷税案的前知的事实为依托，详尽披露了毛阿敏偷税案的前前后后，以图通过对毛阿敏偷税案的剖析寻求国前后后，以图通过对毛阿敏偷税案的剖析寻求国人对国家税收的关心和思考。人对国家税收的关心和思考。税案实例二：刘晓庆公司偷税案税案实例二：刘晓庆公司偷税案 中国著名电影演员刘晓庆因其所办公司涉嫌中国著名电影演员刘晓庆因其所办公司涉嫌偷逃巨额税款，于偷逃巨额税款，于20022002年年7 7月月2424日被依法逮捕。日被依法逮捕。专案组发现：从专案组发现：从19961996年开始，刘晓庆公司采取不年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种的金额达建设税等多个税种的金额达196196万元。万元。其中一个其中一个细节颇耐人寻味：细节颇耐人寻味：若干年前，红极一时的刘晓庆若干年前，红极一时的刘晓庆去南方某镇演出时，在当地百货商店花去南方某镇演出时，在当地百货商店花4 41 1元买元买了一把改锥，并要求营业员开具了发票。回北京了一把改锥，并要求营业员开具了发票。回北京后，她神不知鬼不觉地将发票的金额改为后，她神不知鬼不觉地将发票的金额改为4141万元，万元，并列入公司成本进行税款抵扣。并列入公司成本进行税款抵扣。纳税人拒绝违法检查案纳税人拒绝违法检查案 2002 2002年年8 8月月2828日，某县国税局两个税务干部日，某县国税局两个税务干部深入企业开展税收专项检查时，突然接到口头举深入企业开展税收专项检查时，突然接到口头举报，说邻近的某电器商店有偷税行为，这时正开报，说邻近的某电器商店有偷税行为，这时正开具着未入账的单据。两税务干部接到举报立即赶具着未入账的单据。两税务干部接到举报立即赶到该商店，出示税务检查证后，夺过了正在开据到该商店，出示税务检查证后，夺过了正在开据的销售单据，经清点核对，确实属于帐外单据，的销售单据，经清点核对，确实属于帐外单据，未记入销售收入账簿，共计未记入销售收入账簿，共计2584025840元，应缴增值元，应缴增值税税3754.533754.53元，滞纳金元，滞纳金75.0975.09元。这时，该店的老元。这时，该店的老板从外面回来，了解情况后，将税务手中的账外板从外面回来，了解情况后，将税务手中的账外单据夺回，并拒绝接受在调查底稿单据夺回，并拒绝接受在调查底稿上上“核对数字核对数字”，签字盖章，也拒绝提供有，签字盖章，也拒绝提供有关资料。关资料。8 8月月2929日，县国税局送达日，县国税局送达税务处税务处理决定书理决定书，要求该电器店补缴税款，要求该电器店补缴税款3754.533754.53元，滞纳金元，滞纳金75.0975.09元。与此同时，在依法履行元。与此同时，在依法履行税务行政处罚告知有关程序后，于税务行政处罚告知有关程序后，于9 9月月5 5日下日下达了达了税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书，认定该商店，认定该商店偷税和拒绝税务检查等违法行为，并分别处偷税和拒绝税务检查等违法行为，并分别处于所偷数额于所偷数额50%50%的罚款和拒绝税务检查行为的罚款和拒绝税务检查行为20002000元罚款。该商店按期缴纳税款、滞纳金。元罚款。该商店按期缴纳税款、滞纳金。但对罚款不服，依法向人民法院提起诉讼。但对罚款不服，依法向人民法院提起诉讼。本案中该纳税人有权拒绝税务机关的检查吗？本案中该纳税人有权拒绝税务机关的检查吗？法理分析法理分析 不不错错，税税务务机机关关进进行行税税务务检检查查时时，纳纳税税人人不不得得拒拒绝绝，纳纳税税人人拒拒绝绝的的就就要要负负法法律律责责任任，就就应应该该受罚。但其前提必须是税务机关依法进行。受罚。但其前提必须是税务机关依法进行。本本案案中中，税税务务人人员员在在对对纳纳税税人人实实施施税税务务检检查查时时，只只出出示示了了税税务务检检查查证证并并未未出出示示税税务务检检查查通通知知书书，属属程程序序违违法法。根根据据税税收收征征管管法法第第五五十十九九条条规规定定：“税税务务机机关关派派出出的的人人员员进进行行税税务务检检查查时时，应应当当出出示示税税务务检检查查证证和和税税务务检检查查通通知知书书，并并有有责责任任为为被被检检查查人人保保守守秘秘密密；未未出出示示税税务务检检查查证证和和税税务务检检查查通通知知书书的的，被被检检查查人人有有权权拒拒绝绝检检查查。”据据此此，纳纳税税人人对对于于违违法法的的税税务务检检查查有有权权拒拒绝绝，这这是是纳纳税税人人的的权权利利，因因此此，税税务务机机关关对对有有权权拒拒绝绝检检查查的电器商店处于罚款是不合法的。的电器商店处于罚款是不合法的。税收无处不在税收无处不在工资收入超出一定标准工资收入超出一定标准个人所得税个人所得税1买车买车车辆购置税、车船税车辆购置税、车船税2买房、卖房买房、卖房契税、印花税契税、印花税3办企业办企业增值税、城市维护建设税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、所得税教育费附加、印花税、所得税4日常商品中的含税份额日常商品中的含税份额一袋价格为一袋价格为2元的盐，包含大约元的盐，包含大约0.29元的增值税和元的增值税和0.03元的城建税。元的城建税。你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5是营业税及是营业税及城建税。城建税。每瓶每瓶3元的啤酒包含大约元的啤酒包含大约0.44元的增值税、元的增值税、0.12元的消费税和元的消费税和0.06元的城建税。元的城建税。如果你吸烟，每包烟如果你吸烟，每包烟8元，其中大约元，其中大约4.70元是消费税、增值税和元是消费税、增值税和城建税。城建税。你去理发店理发，费用的你去理发店理发，费用的5.5是营业税及城建税。是营业税及城建税。你花你花100元买了一件衣服，其中包含元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和元的增值税和1.45元的元的城建税。城建税。如果花如果花100元买一瓶化妆品，其中除元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含元的增值税外，还包含25.64元的消费税和元的消费税和4.02元的城建税。元的城建税。案案 例例王某是个体工商户，经营服装，王某是个体工商户，经营服装，生意红火，可当税务机关向其征税时，生意红火，可当税务机关向其征税时，王某以其收入是自己辛苦经营的结果王某以其收入是自己辛苦经营的结果没理由将自己的辛苦钱无偿交给别人没理由将自己的辛苦钱无偿交给别人为由，拒绝缴纳税款。为由，拒绝缴纳税款。请问税务机关向王某征税是否合请问税务机关向王某征税是否合法？王某拒绝缴纳税款的行为是否违法？王某拒绝缴纳税款的行为是否违法？如果违法，违反了哪些法律规定法？如果违法，违反了哪些法律规定？第一节第一节税税收收概概述述一、税收的概念和特点一、税收的概念和特点1.税收的概念税收的概念 税税收收是是国国家家为为了了行行使使其其职职能能，凭凭借借政政治治权权利利，强强制制、无无偿偿地地取取得得财财政政收收入的一种形式。入的一种形式。2.2.税收的特点税收的特点目的：实现国家财政职能。目的：实现国家财政职能。前提和依据：政治权力和前提和依据：政治权力和法律。法律。表现：国家取得财政收入表现：国家取得财政收入的主要形式的主要形式已占财政收入已占财政收入95%95%左右左右（1 1）无偿性）无偿性无对价关系无对价关系 政府不以支付报酬或劳务作为纳税人政府不以支付报酬或劳务作为纳税人纳税的前提纳税的前提（2 2）强制性）强制性 国家征税往往是按照国家意志，不以国家征税往往是按照国家意志，不以纳税人意愿为转移。纳税人意愿为转移。（3 3）固定性）固定性 国家的税制总在一定时期内保持稳定国家的税制总在一定时期内保持稳定法定标准、法定程序法定标准、法定程序第二节税法概述一、一、税法的概念和特征税法的概念和特征1.税法的概念税法的概念税法是国家制定的用以调税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律方面的权利及义务关系的法律规范的总称。规范的总称。税法与税收制度密不可分税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。定的具体内容。这一概念包括以下要件：这一概念包括以下要件：税法的制定主体是国家权力机税法的制定主体是国家权力机关和由其授权的行政机关关和由其授权的行政机关税法的调整对象是税收关系税法的调整对象是税收关系税法是有关税收的法律规范的总称，税法是有关税收的法律规范的总称，而不仅仅是某一部法律或某一方面而不仅仅是某一部法律或某一方面的税收法律规定的税收法律规定根据调整对象的不同，税法大致根据调整对象的不同，税法大致可以分为三类：可以分为三类：一是税收管理权限法一是税收管理权限法，用于调整国家权，用于调整国家权力机关与行政机关之间、中央与地方之力机关与行政机关之间、中央与地方之间的税收立法权限分工和责权关系，如间的税收立法权限分工和责权关系，如关于税收体制管理的规定。关于税收体制管理的规定。二是税收征纳实体法二是税收征纳实体法，用于调整税收征，用于调整税收征收管理机关和纳税人之间的权利义务关收管理机关和纳税人之间的权利义务关系的实体法，如各类单行税种法。系的实体法，如各类单行税种法。三是税收征纳程序法三是税收征纳程序法，用于调整征税和，用于调整征税和纳税过程中的程序关系，如税收征收纳税过程中的程序关系，如税收征收管理法。管理法。2.税法的特征税法的特征从立法过程看税法属于制定法属于制定法，而不是习惯法。.从法律性质看，税法属于义属于义务性法规务性法规，不属于授权法从内容看，税法具有综合性。具有综合性。是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。二、税收法律关系二、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（一）税收法律关系的概念和特征1.税收法律关系的概念税收法律关系的概念税收法律关系是由税收法律规税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社间发生的具有权利和义务内容的社会关系。会关系。2.税收法律关系的特征税收法律关系的特征(1)税收法律关系的一方必须税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人。同的自然人和法人。(2)税收法律关系中的权利税收法律关系中的权利义务不对等。义务不对等。(3)税收法律关系具有财产税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质。所有权无偿转移的性质。(4)税收法律关系更为直接税收法律关系更为直接地体现国家的意识。地体现国家的意识。(二二)税收法律关系要素税收法律关系要素1.1.主体主体2.2.客体客体征税主体征税主体征税主体征税主体各级税务机关各级税务机关各级税务机关各级税务机关财政机关财政机关财政机关财政机关海关海关海关海关纳税主体纳税主体纳税主体纳税主体 纳税人（狭）纳税人（狭）纳税人（狭）纳税人（狭）扣缴义务人