金融企业会计学入门课件

2第一章 金融企业会计概述一、我国的金融体系二、银行的部门结构三、商业银行的业务构成四、银行会计学科构成五、银行会计平衡公式及会计科目结构六、银行会计的对象和核算原则学习要点一、我国的金融体系银银 行行 类类金融体系金融体系 非非 银银 行行 类类 监监 管管 机机 构构 中央银行国有商业银行政策性银行股份制银行邮政储蓄住房储蓄银行证券公司保险公司信托投资公司金融期货财务公司租赁公司房地产公司汽车金融公司中国证券监督管理委员会中国保险监督管理委员会中国银行监督管理委员会199219982003中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行 中国农业发展银行 中国进出口银行 国家开发银行光大、民生、华夏 中信、招商、兴业 广发、深发、浦发、交通银行、上海银行 信用合作社城市商业银行 农村信用合作社 外资银行烟台、蚌埠 东亚、美国银行、摩根大通、蒙特利尔、新加坡发展、南洋商业、法国巴黎、奥地利中央合作、韩国外换、荷兰、日联、渣打、汇丰、花旗、美一、东京三菱、澳大利亚、瑞穗实业等18家。4家11家2家18家3家4二、银行的部门结构业务部门业务部门 会会 计计 存存 款款 出出 纳纳 储储 蓄蓄 综综 合合 统统 计计 信用卡信用卡职能部门职能部门 信信 贷贷 计计 划划 国际业务国际业务 市场开发市场开发 业务培训业务培训 财财 务务 人人 事事 劳劳 资资5股份制银行组织架构6业务类别 负债业务负债业务 存款业务存款业务 所有者权益所有者权益 代理业务代理业务 经理国库经理国库 货币发行货币发行 中间和表外中间和表外 结算业务结算业务 外汇业务外汇业务 其他中间业务其他中间业务 衍生金融工具衍生金融工具 资产业务资产业务 贷款业务贷款业务 证券业务证券业务 投资业务投资业务 财务成果财务成果 内部损益内部损益 财务成果财务成果 年度决算及会计报告年度决算及会计报告 行际往来行际往来 联行业务联行业务 银行间往来银行间往来7三、商业银行的业务构三、商业银行的业务构成成资产业务资产业务如：贷款贴现负债业务负债业务如：存款储蓄结算业务结算业务如：汇款转帐中间业务中间业务如：租赁资信*四、银行会计学科构成银行会计学会计科目基本业务对外业务内部业务基本核算方法基础原理记账方法会计凭证账簿及账务会计报表存款和储蓄贷款和贴现结算业务外汇业务现金出纳业务中央银行业务固定资产无形和递延所有者权益收入费用支出年度决算报表和分析系统内部联行金融企业往来证券投资业务联行业务9*五、银行会计平衡公式及会计科目结构五、银行会计平衡公式及会计科目结构资资 产产 所有者权益所有者权益 负负 债债资资 产产 支支 出出 收收 入入 所有者权益所有者权益负负 债债1.1.贷贷 款款 利息支出利息支出 利息收入利息收入 实收资本实收资本 对公存款对公存款2.2.贴贴 现现 金企往来支出金企往来支出 金企往来收入资本公积金企往来收入资本公积 储蓄储蓄3.3.固定资产手续费支出固定资产手续费支出 手续费收入盈余公积手续费收入盈余公积4.4.无形递延营业外支出无形递延营业外支出 营业外收入未分配利润营业外收入未分配利润5.5.现现 金金 汇兑损失汇兑损失 汇兑收益汇兑收益6.6.投投 资资 其他营业支出其他营业支出 其他营业收入其他营业收入7.7.营业费用营业费用 投资收益投资收益8.8.营业税金及附加营业税金及附加9.9.所得税所得税 10*六、银行会计的对象和核算原则六、银行会计的对象和核算原则银行会计银行会计核算要素核算要素 资资 产产 负负 债债 所有者权益所有者权益 收收 入入 费费 用用 利利 润润银行会计银行会计核算原则核算原则 客观性原则客观性原则 及时性原则及时性原则 权责发生制原则权责发生制原则权责发生制原则权责发生制原则 谨慎性原则谨慎性原则 一贯性原则一贯性原则 历史成本原则历史成本原则 重要性原则重要性原则 实质重于形式原则实质重于形式原则 划分收益性支出与资本划分收益性支出与资本 性支出性支出11银行会计对象银行会计对象会计会计六六要素要素资资 产：产：是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源经济资源，包括各种资产、债权和其他经济权益。按流动性分为流动资产和非流动资产。负负 债：债：是银行承担的、能以货币计量的、需以资产或劳务偿还的债务债务。也称债权人权益，包括流动负债和长期负债。所有者权益：所有者权益：指银行投资者对银行净资产的所有权所有权，是银行全部资产减去全部负债后的差额。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。收收 入：入：指银行在一定的经营期间期间取得的各项收入收入，包括营业收入、投资收益和营业外收入。费费 用：用：指银行在一定的经营期间期间发生的各项支出支出，包括营业支出、投资损失和营业外支出。利利 润：润：是银行在一定的会计期间期间获得的经营成果成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。12链接：链接：金融企业会计制度金融企业会计制度 第一章第一章 总总 则则第七条金融企业的会计核算，应当遵循以下第七条金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则基本原则：(一)金融企业的会计核算应当以实际发生实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。(二)金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式法律形式作为会计核算的依据。(三)金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要信息使用者的需要。(四)金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。13(五)金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比相互可比。(六)金融企业的会计核算应当及时及时进行，不得提前或延后。(七)金融企业的会计核算应当清晰明了清晰明了，便于理解和利用。(八)金融企业的会计核算应当以权责发生制权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(九)金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。14(十)金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。(十一)金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。(十二)金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资收益性支出与资本性支出本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。(十三)金融企业的会计核算应当遵循重要性原则重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。15银银 行行 会会 计计 核算核算 十三十三 原原 则则 客客观性原性原则会计核算以事实为依据，真实、准确、客观地反映。及及时性原性原则会计业务的核算处理必须要及时进行。权责发生制原生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。谨慎性原性原则合理地预计可能发生的损失和费用。一一贯性原性原则会计期间所采用的会计处理方法应保持一致，不得随意变更。历史成本原史成本原则对各项财产物资应当按取得时或购建时的实际成本计价。重要性原则重要性原则对重要的事项要单独核算和单独反映，次要的事项要合并反映。划分收益性支出分收益性支出与资本性支出本性支出为本期收益而发生的支出及为本期和以后各期收益而发生的支出。十三项原则十三项原则中还包括：中还包括：实质重于形式、相关性原则、可比性原则、明晰性原则、配比性原实质重于形式、相关性原则、可比性原则、明晰性原则、配比性原则。则。16小结和作业思考题小结和作业思考题商业银行由哪些业务构成？商业银行由哪些业务构成？简述银行会计学科有哪些主要内容？简述银行会计学科有哪些主要内容？试根据平衡公式自出五道分录题并将其解出。试根据平衡公式自出五道分录题并将其解出。掌握会计掌握会计6 6要素要素的基本概念。的基本概念。掌握银行会计核算掌握银行会计核算8 8原则原则的重要内容。的重要内容。重点把握银行会计重点把握银行会计平衡公式平衡公式的含义及意义的含义及意义。17回顾 第一章 金融企业会计概述一、我国的金融体系二、银行的部门结构三、商业银行的业务构成四、银行会计学科构成五、银行会计平衡公式及会计科目结构六、银行会计的对象和核算原则18 第一章第一章 核心内容一核心内容一银行会计平衡公式银行会计平衡公式会计科目结构会计科目结构19银行会计平衡公式及银行会计平衡公式及会计科目会计科目结构结构资资 产产 =所有者权益所有者权益 负负 债债资资 产产 支支 出出所有者权益所有者权益负负 债债=收收 入入利息支出利息支出金企往来支出金企往来支出手续费支出手续费支出营业外支出营业外支出汇兑损失汇兑损失其他营业支出其他营业支出营业费用营业费用营业税金及附加营业税金及附加所得税所得税1.贷贷 款款 2.贴贴 现现3.固定资固定资4.无形递延无形递延5.现现 金金 6.投投 资资7.*8.*1.实收资本实收资本2.资本公积资本公积3.盈余公积盈余公积4.未分配利润未分配利润5.*6.*1.对公存款对公存款2.储蓄储蓄3.*4.*利息收入利息收入金企往来收入金企往来收入手续费收入手续费收入营业外收入营业外收入汇兑收益汇兑收益其他营业收入其他营业收入投资收益投资收益20 本本 年年 利利 润润 支支 出出 收收 入入 1.1.利息支出利息支出2.2.金企往来支出金企往来支出3.3.手续费支出手续费支出4.4.营业外支出营业外支出5.5.汇兑损失汇兑损失6.6.其他营业支出其他营业支出7.7.营业费用营业费用8.8.营业税金及附加营业税金及附加9.9.所得税所得税1.1.利息收入利息收入2.2.金企往来收入金企往来收入3.3.手续费收入手续费收入4.4.营业外收入营业外收入5.5.汇兑收益汇兑收益6.6.其他营业收入其他营业收入7.7.投资收益投资收益21 第一章第一章 核心内容二核心内容二银行会计的银行会计的核算对象和原则核算对象和原则22银行会计的对象和核算原则银行会计的对象和核算原则银行会计核算要素银行会计核算要素 资资 产产 负负 债债 所有者权益所有者权益资产负债表的关系资产负债表的关系 收收 入入 费费 用用 利利 润润利润形成及分配的关系利润形成及分配的关系银行会计核算银行会计核算原则原则 客观性原则客观性原则 及时性原则及时性原则 权责发生制原则权责发生制原则 谨慎性原则谨慎性原则 历史成本原则历史成本原则 一贯性原则一贯性原则 重要性原则重要性原则 实质重于形式原则实质重于形式原则 划分收益性支出与资本划分收益性支出与资本 性支出性支出23作业思考题作业思考题1.熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的认为最活跃的10个会计科目。个会计科目。2.自编三道会计例题解释某项会计核算原则自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。具体运用。要求：要求：题题1.划在书上。划在书上。题题2.写在作业本上，下次检查。写在作业本上，下次检查。