增值税纳税申报培训课件

增值税纳税申报培训增值税纳税申报培训 2020012920200129文件资料：To DO:To DO:关于深化增值税改革有关政策的公告关于深化增值税改革有关政策的公告财税财税（20192019）3939号号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告关事项的公告（20192019）1515号号国家税务总局关于深化增值税改革有关事国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（项的公告（20192019）1414号号1、第19栏“应纳税额”的填写口径进行了调整。适用加计抵减政策的纳税人，以抵减后的应纳税额进行填报，不再按表中公式填写。2、原附列资料（一）附列资料（三）中涉及16%税率、10%税率相关栏次调整为13%税率、9%税率。3、申报表附列资料（二）中第10栏名称调整为“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。主要变化主要变化主要变化主要变化4、附列资料（四）中增加“加计抵减情况”相关栏次。一、开具一、开具16%16%税率红字发票申报表填写案例税率红字发票申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人2019年6月发生2019年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。金额税额合并后16%的红字增值税专用发票-40000元-6400元2000013%的蓝字增值税专用发票60000元7800元14001.附列资料(一)第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000(元)本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”=-6400+7800=1400(元)金额税额合并后16%的红字增值税专用发票-40000元-6400元2000013%的蓝字增值税专用发票60000元7800元1400当当1616红字发票金额大于当期销售额时红字发票金额大于当期销售额时金额税额结果16%的红字增值税专用发票-60000元-9600元金额-2000013%的蓝字增值税专用发票40000元5200元税额-4400销售额负数填列时金三模拟申报情况销售额负数填列时金三模拟申报情况 纳税义务时间在纳税义务时间在2019年年3月月31日前日前的应税行为，已申报纳税但尚未开具的应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照增值税发票的，仍可按照16%、10%原增值税税率补开发票原增值税税率补开发票；如未如实申报纳税的，须更正对如未如实申报纳税的，须更正对应所属期申报表后方可补开适用应所属期申报表后方可补开适用16%、10%的原增值税税率发票的原增值税税率发票。需提供纳税需提供纳税义务发生时间是在补充申报当月的对应所属义务发生时间是在补充申报当月的对应所属期凭据（合同、转账凭证等）期凭据（合同、转账凭证等）由此造成的申报比对不通过，纳税人需由此造成的申报比对不通过，纳税人需到主管税务机关进行相应的比对异常处理。到主管税务机关进行相应的比对异常处理。二、已做未开票收入申报现在补开发票的案例二、已做未开票收入申报现在补开发票的案例纳税义务在纳税义务在纳税义务在纳税义务在3 3月，月，月，月，3 3月已申报未开票，月已申报未开票，月已申报未开票，月已申报未开票，4 4月补开票月补开票月补开票月补开票 某一般纳税人企业3月销售货物取得销售款项10000元（不含税），纳税义务3月已发生，但未开具发票。3月份在增值税申报表（附表一）中将这笔金额在“未开具发票”列次填报，4月份补开了适用税率为16%的增值税专用发票。4月份销售货物取得销售额20000元（不含税），已据实按时开具增值税专用发票。金额税额16%的蓝字增值税专用发票10000元1600元13%的蓝字增值税专用发票20000元2600元第一种方法：直接调减销售额，不在附表一中显示第一种方法：直接调减销售额，不在附表一中显示0404月补开的月补开的1616跟跟10%10%的发票金额和税额，此举会产生票表比对不符，分局需的发票金额和税额，此举会产生票表比对不符，分局需在核实后解锁在核实后解锁。（不推荐）金额税额合并后16%的蓝字增值税专用发票10000元1600元金额：3000013%的蓝字增值税专用发票20000元2600元税额：4200第二种方法：在附表一中的未开票收入处用负数填列第二种方法：在附表一中的未开票收入处用负数填列16%16%跟跟10%10%对应的金对应的金额和税额。额和税额。此举纳税人无法自行操作，需要到大厅操作，据以往经验不会产生票此举纳税人无法自行操作，需要到大厅操作，据以往经验不会产生票表比对不符表比对不符金额税额合并后16%的蓝字增值税专用发票10000元1600元金额：3000013%的蓝字增值税专用发票20000元2600元税额：4200第二种方式的主表情况：正负数对冲后不会第二种方式的主表情况：正负数对冲后不会在主表显示在主表显示一一、04月01日后购入的不动产可在购入当期一次性抵扣。二二、04月01日前购入的不动产，还剩40%没抵扣的部分，自04月所属期起全部抵扣。（这个40%的税额在19年03月所属期附表五的期末待抵扣不动产进项税额，这个栏次的税额要么全部转入抵扣，要么不动，等确定抵扣时再全部转入抵扣）不动产一次性抵扣业务不动产一次性抵扣业务附表五附表五0 01,000,0001,000,000600,000600,000400,000400,000【2019201920192019年年年年4 4 4 4月月月月】所属期所属期所属期所属期附列资料（二）本期进项税额明细附列资料（二）本期进项税额明细附列资料（二）本期进项税额明细附列资料（二）本期进项税额明细某纳税人，2019年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额800万元，税额72万元。该企业2019年6月（税款所属期）附列资料（二）填报如下所示：0404月月0101日后购入的不动产可在购入当期一次性抵扣。日后购入的不动产可在购入当期一次性抵扣。旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。专票：1份金额：20000税额：1800其他扣税凭证：22份金额：17128.44税额：1241.56合计：23份金额：37128.44税额：3041.56专票：1份金额：20000税额：1800其他扣税凭证：22金额：17128.44税额：1241.56合计：23份金额：37128.44税额：3041.56邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（四项服务四项服务）销售额占全部销售额的比重超过50%一、销售额比重一、销售额比重=四项服务销售额四项服务销售额/全部销售额全部销售额 时间段：时间段：0404月月0101日前成立的企业为日前成立的企业为20182018年年0404月所属期到月所属期到20192019年年0303月所属期。月所属期。0404月月0101日后成立的企业为有销售额日后成立的企业为有销售额当月开始连续算三个月。当月开始连续算三个月。（只看四项服务的销售额，不考虑是否为小规模，简易征（只看四项服务的销售额，不考虑是否为小规模，简易征收等其他因素）例：声明里生活服务中的不动产出租。收等其他因素）例：声明里生活服务中的不动产出租。除出口业务外所有符合抵扣政策的当期进项税额直接除出口业务外所有符合抵扣政策的当期进项税额直接*10%*10%加计抵减增值税业务加计抵减增值税业务 情况一：销项小于进项，应纳税额为情况一：销项小于进项，应纳税额为0 0的情况的情况某企业2018年3月20日成立，自2019年1月1日起登记为一般纳税人。在2018年4月至2018年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2019年1月至2019年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2019年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。销售额比重销售额比重=（400000+580000400000+580000）（400000+580000+200000400000+580000+200000）=8=83%3%超过超过50%50%，适用加计抵减政策，适用加计抵减政策 在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。企业企业0404月所属期提交声明，确认适用政策有效期为月所属期提交声明，确认适用政策有效期为20192019年年4 4月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日。日。企业企业20192019年年4 4月所属期于月所属期于5 5月申报时可计提的加计抵减额月申报时可计提的加计抵减额=10000010%=10000=10000010%=10000（元）（元）销项：销项：5万万进项：进项：10万万加计抵减额：加计抵减额：1万万销项：销项：5万万进项：进项：10万万加计抵减额：加计抵减额：1万万某个04月01号以前成立的一般纳税人企业适用加计抵减，但在2019年06月才提交声明，且在2019年04月已取得进项10万,，在2019年5月已取得进项12万元，期末留抵税额为0，于2019年6月取得的进项税额为8万元，2019年6月发生的销项税额为16万元。适用政策有效期应为适用政策有效期应为20192019年年4 4月至月至20192019年年1212月。月。（有效期（有效期起决定了可补计提的起始月份）起决定了可补计提的起始月份）企业企业20192019年年6 6月可计提的加计抵减税额月可计提的加计抵减税额=（100000+120000+80000100000+120000+80000）10%=3000010%=30000（元）（元）该企业该企业20192019年年6 6月应纳税额月应纳税额=本期销项税额本期销项税额-本期进项税额本期进项税额-本期实际抵减税额本期实际抵减税额=160000-80000-30000=50000=160000-80000-30000=50000（元）（元）情况二：销项大于进项，同时存在补充计提的情况情况二：销项大于进项，同时存在补充计提的情况销项：销项：16万万进项：进项：8万万原本应原本应纳税额：纳税额：8万万补计提后加补计提后加计：计：3万万实际应纳税实际应纳税额：额：5万万销项：销项：16万万进项：进项：8万万原本应原本应纳税额：纳税额：8万万补计提后加补计提后加计：计：3万万实际应纳税实际应纳税额：额：5万（万（8万减实际抵万减实际抵减额）减额）销项：销项：16万万进项：进项：8万万原本应原本应纳税额：纳税额：8万万补计提后加计：补计提后加计：3万（附表四万（附表四的实际抵减额）的实际抵减额）实际应纳税额：实际应纳税额：5万（主表自万（主表自行跳转）行跳转）情况三：情况三：20192019年年0404月月0101号后才成立的企业号后才成立的企业某企业自2019年5月1日成立，自2019年5月1日起登记为一般纳税人。在2019年5月至2019年7月期间，提供信息技术服务取得不含税销售额600000元，销售货物取得不含税销售额400000元，抵扣的进项税额合计为60000元，2019年7月期末留抵税额为0。该企业2019年8月份发生销项税额100000元，取得进项税额50000元。该企业在该企业在20192019年年5 5月至月至20192019