增值电信服务公司税务相关的法律风险管理分析【范文】

泓域/增值电信服务公司税务相关的法律风险管理分析 增值电信服务公司 税务相关的法律风险管理分析 目录 一、 公司概况 2 公司合并资产负债表主要数据 2 公司合并利润表主要数据 2 二、 项目基本情况 3 三、 税务风险的含义及分类 5 四、 纳税筹划及法律风险 8 五、 劳动争议解决及法律风险 15 六、 劳动合同及法律风险 18 七、 合同产生纠纷时的法律风险 33 八、 合同履行过程中的法律风险 35 九、 组织机构管理 45 劳动定员一览表 45 十、 法人治理结构 47 十一、 发展规划 59 一、 公司概况 （一）公司基本信息 1、公司名称：xx投资管理公司 2、法定代表人：严xx 3、注册资本：850万元 4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx 5、登记机关：xxx市场监督管理局 6、成立日期：2012-8-23 7、营业期限：2012-8-23至无固定期限 8、注册地址：xx市xx区xx （二）公司主要财务数据 公司合并资产负债表主要数据 项目 2020年12月 2019年12月 2018年12月 资产总额 10328.24 8262.59 7746.18 负债总额 4797.10 3837.68 3597.83 股东权益合计 5531.14 4424.91 4148.36 公司合并利润表主要数据 项目 2020年度 2019年度 2018年度 营业收入 34141.96 27313.57 25606.47 营业利润 7774.09 6219.27 5830.57 利润总额 6995.58 5596.46 5246.68 净利润 5246.68 4092.41 3777.61 归属于母公司所有者的净利润 5246.68 4092.41 3777.61 二、 项目基本情况 （一）项目投资人 xx投资管理公司 （二）建设地点 本期项目选址位于xx园区。 （三）项目选址 本期项目选址位于xx园区，占地面积约54.00亩。 （四）项目实施进度 本期项目建设期限规划12个月。 （五）投资估算 本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资26858.70万元，其中：建设投资21707.04万元，占项目总投资的80.82%；建设期利息285.84万元，占项目总投资的1.06%；流动资金4865.82万元，占项目总投资的18.12%。 （六）资金筹措 项目总投资26858.70万元，根据资金筹措方案，xx投资管理公司计划自筹资金（资本金）15191.65万元。 根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额11667.05万元。 （七）经济评价 1、项目达产年预期营业收入（SP）：50600.00万元。 2、年综合总成本费用（TC）：42999.60万元。 3、项目达产年净利润（NP）：5541.82万元。 4、财务内部收益率（FIRR）：15.00%。 5、全部投资回收期（Pt）：6.34年（含建设期12个月）。 6、达产年盈亏平衡点（BEP）：22765.33万元（产值）。 （八）主要经济技术指标 主要经济指标一览表 序号 项目 单位 指标 备注 1 占地面积 ㎡ 36000.00 约54.00亩 1.1 总建筑面积 ㎡ 66020.66 容积率1.83 1.2 基底面积 ㎡ 23040.00 建筑系数64.00% 1.3 投资强度 万元/亩 385.99 2 总投资 万元 26858.70 2.1 建设投资 万元 21707.04 2.1.1 工程费用 万元 18651.35 2.1.2 工程建设其他费用 万元 2504.77 2.1.3 预备费 万元 550.92 2.2 建设期利息 万元 285.84 2.3 流动资金 万元 4865.82 3 资金筹措 万元 26858.70 3.1 自筹资金 万元 15191.65 3.2 银行贷款 万元 11667.05 4 营业收入 万元 50600.00 正常运营年份 5 总成本费用 万元 42999.60 "" 6 利润总额 万元 7389.10 "" 7 净利润 万元 5541.82 "" 8 所得税 万元 1847.28 "" 9 增值税 万元 1760.82 "" 10 税金及附加 万元 211.30 "" 11 纳税总额 万元 3819.40 "" 12 工业增加值 万元 13448.79 "" 13 盈亏平衡点 万元 22765.33 产值 14 回收期 年 6.34 含建设期12个月 15 财务内部收益率 15.00% 所得税后 16 财务净现值 万元 4662.87 所得税后 三、 税务风险的含义及分类 企业税务风险是指企业的涉税行为未能有效遵守或被认为违反税收法规，而导致企业未来利益的可能损失或者不利的法律后果。 从法律规范角度看，企业税务风险分为违反税务管理的法律风险、违反纳税义务的法律风险、违反发票管理与使用的法律风险等。其中违反纳税义务的法律风险，主要包括企业税务违法风险、主观非故意而结果违法的法律风险、税收政策调整或税务机关的责任导致的企业税务风险、客观上少缴税的无责任税务风险。 （1）税务违法风险没有追溯期限的限制，《税收征管法》规定偷税可无限期追征，同时《行政处罚法》虽规定两年的时效，但由于纳税行为的连续性，税务违法往往在公司持续经营过程中长期存在，时效因偷税行为再次发生而中断，从而使行政处罚期限延长，企业对税收违法行为不能存侥幸心理。 （2）非故意行为导致结果违法的税务风险，主要是指纳税筹划造成的税务风险。纳税筹划是企业税务管理的重要内容，其目的是合法节税，而不是非法偷税。但由于税收实务操作过程中缺乏合法节税与非法偷税的判断标准，从而加大税务风险防范与控制的难度。即使没有税收违法的主观故意，但客观上产生了税收违法的结果，导致税务风险的发生。 （3）税收政策调整或主管税务机关的责任，给企业带来的税务风险。 ①税收政策调整给企业带来的税务风险。税收是国家宏观经济调控的重要手段，税收政策随着国家总体经济形势的发展或产业结构的变化会作相应调整。如税收的开征与取消，税率与退税率的升与降、出口退税项目与范围的扩大与缩小，甚至征管方式的改变等，都会给纳税人带来重大影响。 ②主管税务机关的责任。主管税务机关的责任导致纳税人不缴或少缴税款的问题，法律有明确规定，《税收征管法》第五十二条规定，由于税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。但实际的情况是由于调查取证难，即使最终取得公正的结果，作为相对人的企业实际承担了本不该承担的风险责任。 （4）客观上少缴税的无责任税务风险。一般来说，无责任就无风险，之所以在税收实务领域会产生无责任状态下的法律风险，这与税收的执法环境有关。所谓客观上不缴或少缴税的无责任税务风险，是指纳税人已经按照由主管税务机关事先确定的纳税标准与纳税方式，依法履行了纳税义务，但按其业务的规模可能应当缴纳更多的税收，实际的纳税数额与业务的规模不相适应，从而导致税务风险的产生。全国首例律师涉嫌偷税案就是一个典型案例。陈德惠及其律师事务所被主管税务机关审核确定为“小型户”，按定额征收办法纳税，也就是说该事务所从纳税的角度讲是不需要建账的，只要按税务机关核定的税额，并按税管人员的要求，填表申报纳税即完成依法纳税义务。由于不采取查账征收，所以事务所根据内部管理的需要建立财务会计账簿，开展会计核算，与纳税没有关系。但税务机关出具的司法鉴定和公诉人的公诉意见均认为该事务所采取另立记账凭证、少列收入，进行虚假的纳税申报，构成偷税罪，一审法院认定其偷税额达114万余元，判处罚金115万元，陈德惠本人被判有期徒刑4年。虽然陈德惠最终被二审法院判决无罪释放。但已被关押两年多。这可以称得上是无端飞来的牢狱之灾。 企业税务风险中，违反税务管理的法律风险、违反发票管理与使用的法律风险以及企业税务违法风险等，这些法律风险要么属于企业为获取非法利益而故意实施的违法或犯罪行为，要么属于企业相关人员的业务能力欠缺造成的。法律风险的形成带有强烈的主观性，法律风险较为容易识别，原因较为简单，基本属于企业自身能够识别的法律风险，无须评估者在法律风险评估过程中予以识别。因此本书仅对纳税筹划的法律风险进行较为详细的说明。 四、 纳税筹划及法律风险 纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划，目前国际上缺乏对纳税筹划的统一概念。荷兰国际财政文献局的《国际税收词典》对纳税筹划是这样定义的：“纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排达到缴纳最低的税收目的。”印度税务专家N.J.雅萨斯威则认为，“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免税在内的一些优惠从而享得最大的税收利益”。张中秀（2004）认为，纳税筹划专指纳税人所进行的筹划活动，具体指纳税人在非违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的，而进行的避税、节税和税负转嫁活动。综上所述，纳税筹划是纳税人依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。 纳税筹划与偷税有着本质的区别。纳税筹划是指纳税人在税收法律允许的情况下利用税收法规、税收政策做文章，这并不损害国家利益。相反，通过节税促进纳税单位发展生产，增强发展后劲，从而使税收能够找到新的增长点。偷税则是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，在账簿上多列支出或少列、不列收入，或者进行虚假的纳税申报，故意少缴或者不缴应纳税款的行为。对偷税行为，我国《税收征管法》作了严厉的谴责，并制定了相应的处罚办法。因此，应正确理解纳税筹划与偷税的区别，对纳税项目进行合理的纳税筹划，以提高纳税人的经济效益，同时又不真正损害国家利益。 企业纳税筹划风险属于风险的范畴，企业纳税筹划风险就是企业在所有纳税筹划及其实施等活动中所面临的税务责任的一种不确定性，比如企业被税务机关检查，承担过多的税务责任，或是引发补税、罚款、甚至被追究刑事责任等，而未达到纳税筹划的最初目的的可能性。企业纳税筹划面临诸多的不确定性，不断变化的规则约束，以及筹划方案本身的不规范，必然存在各种各样的税务法律风险，需要进行全面的法律风险评估与风险管理。企业纳税筹划风险主要来自两方面：即企业外部和企业内部。 （一）来自企业外部的纳税筹划风险 1、经济环境变化风险 企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说，政府为促进经济增长会实行积极的财税政策，制定减免税或退税等税收优惠政策，鼓励企业生产和投资，这时企业的税负相对较轻或稳定。反之，政府为抑制某产业的发展就会利用税收杠杆调整税收政策。这时，企业的税负可能加重或不稳定。另外，政府的政策不仅具有时空性而且具有时效性，这种，税收环境的不确定性将会给筹划人员开展纳税筹划（特别是中长期筹划）带来较大的风险，所以任何企业的纳税筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。 2、税收政策风险 纳税筹划利用国家税收政策节税的风险称为税收政策风险。税收政策风险包括税收政策选择风险和税收政策变化风险。税收政策选择风险是指税收政策选择正确与否的不确定性。这种风险的产生主要是筹划当事人对税收政策精神认识不足、理解不透、把握不准