XXXX第二章会计核算基础工作课件

湖北大学知行学院湖北大学知行学院 基建会计基建会计主讲人：潘莹主讲人：潘莹 2012年年11月月一、银行账户的开立（一）开立1.申请（存款人将开户申请书、证明材料、及盖有印章的印鉴提交银行）2.开户银行审查（申请人的资格条件、证明材料）3.存款人办理开户手续（经审查符合条件的申请人）4.管理协议（银行与存款人签订银行结算账户管理协议）注意1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。2.存款人应以实名开立。3.自正式开立日自正式开立日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。正式开立日：对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为银行为存款人办理开户手续的日期。（1）核准类账户：基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户（2）备案类账户：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）。A.自正式开立之日起3个工作日 B.自正式开立之日起5个工作日后 C.自正式开立之日起15个工作日后 D.自正式开立之日起30个工作日后 正确答案：A 下列银行账户中，需要报中国人民银行当地分支行核准的是（）。A.个人银行结算账户 B.基本存款账户 C.一般存款账户 D.临时存款账户 正确答案：BD 二、预留银行印鉴 单位的:该单位的公章或财务 专 用章+其法定代表人（单位 负责人）或授权代理人的签名 或盖章1.存款人的预留签章（银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档）个人的：个人签名或盖章2.账户名称，存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称一般保持一致（特殊情况除外）特殊：（1）因注册验资开立的临时存款账户因注册验资开立的临时存款账户 账户名称：有关部门批文中注明的名称 预留银行签章：协议中出资人名称（2）预留银行签章名称，可使用简称使用简称，账户名与其保持一致（3）没有字号的个体工商户没有字号的个体工商户 账户名称：与其提供的开户证明文件名称一致 预留签章：为个体户字样+营业执照上载明的经营者的 签字或盖章3.注册验资资金或增资验资资金的退还出具工商行政部门的证明：在临时存款账户有效期届满前退还无法出具该证明的：在账户有效期届满后办理销户退款手续4.银行结算账户的信息查询 打印初始密码中国人民银行当地分支行中国人民银行当地分支行 存款人存款人 提交开户许可证 中国人民银行分支行或开中国人民银行分支行或开户行户行 允许 存款人使用密码查询账户存款人使用密码查询账户相关信息相关信息第二节第二节 会计核算程序会计核算程序会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。有机结合的形式和步骤。是指会计凭证、会计是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表簿、会计账簿与会计报表之间的关系。之间的关系。是指运用一是指运用一定的记账方法，定的记账方法，从填制和审核会从填制和审核会计凭证、登记会计凭证、登记会计账簿到编制会计账簿到编制会计报表的工作程计报表的工作程序，即对发生的序，即对发生的经济业务利用会经济业务利用会计凭证、会计账计凭证、会计账簿和会计报表进簿和会计报表进行核算的步骤与行核算的步骤与过程。过程。是指是指企业反映企业反映和监督经和监督经济业务活济业务活动所必须动所必须采用的技采用的技术手段或术手段或工具。工具。账簿组织账簿组织记账程序记账程序记账方法记账方法会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记不是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记账程序有着密切的关系，记账程序不同，所采用的会计凭账程序有着密切的关系，记账程序不同，所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序。别的会计核算组织程序。记账凭证记账凭证通用通用专用专用明细账明细账(格式格式)总账总账(格式格式)日记账日记账(格式格式)利润表利润表 (格式格式)资产负债表资产负债表(格式格式)现金流量表现金流量表(格式格式)会会计计核核算算程程序序以以账账簿簿组组织织为为核核心心，把把会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿和和会会计计报报表表与与记记账账程程序序和和记记账账方方法法有有机机结结合合起起来来，形形成成严严密密的的核核算算体体系系（一）记账凭证核算程序的特点（一）记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序，它是最基本的会计记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序，它是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。分类账。记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账种种类类种种类类格式格式订本三栏式订本三栏式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三活页或卡片三栏式或数量金栏式或数量金额式或多栏式额式或多栏式格式格式格式格式格式格式二、记账凭证核算程序的步骤二、记账凭证核算程序的步骤 1 1、经济业务发生后，根据审核无误的原、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）；（通用记账凭证或专用凭证）；2 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；记账和银行存款日记账；3 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；逐笔地登记各种明细分类账；4 4、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐笔登记总分类账；笔登记总分类账；5 5、期末，将现金日记账、银行存款日记、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；总分类账中相关账户的余额进行核对；6 6、期末，根据核对无误的总分类账和明、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。细分类账记录，编制会计报表。总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账现现 金金 日日 记记 账账图例：图例：表示填制、登记或编制表示填制、登记或编制 表示核对表示核对一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围1 1、记账凭证核算程序的优点、记账凭证核算程序的优点总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。2 2、记账凭证核算程序的缺点、记账凭证核算程序的缺点当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。预留总分类账账页有难度。预留总分类账账页有难度。3 3、记账凭证核算程序的适用范围、记账凭证核算程序的适用范围一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。二、科目汇总表核算程序二、科目汇总表核算程序 （一）科目汇总表核算程序的特点（一）科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表（或称记账凭证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算科目汇总表（或称记账凭证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算程序。程序。其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账种种类类格式格式订本三栏式订本三栏式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三活页或卡片三栏式或数量金栏式或数量金额式或多栏式额式或多栏式格式格式格式格式格式格式专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证科目汇总表科目汇总表种种类类科目汇总表科目汇总表格式格式（二）科目汇总表的编制（二）科目汇总表的编制科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3 3天、天、5 5天、天、1010天、天、1515天天或或1 1个月。个月。首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目会计科目”栏。为了便于登栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的并将其填列在相应会计科目行的“借方金额借方金额”和和“贷方金额贷方金额”栏；栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。平衡。编制日期应根据实际情况填写，本例应编制日期应根据实际情况填写，本例应为为20082008年年1 1月月1 1日至日至1 1月月1010日。日。2008 1 1 1 101排列顺序应与总分类账上的顺序一致。排列顺序应与总分类账上的顺序一致。库存现金银行存款其他应收款 材料采购原 材 料固定资产短期借款应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款生产成本制造费用实收资本管理费用合 计每个会计科目应分别加计借方和贷方发每个会计科目应分别加计借方和贷方发生额，不能相互抵消。实际工作中，可生额，不能相互抵消。实际工作中，可采用采用“科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿”的方法进的方法进行。以现金和银行存款为例说明