2022年福建省注册会计师之注册会计师会计深度自测题库加下载答案

《注册会计师之注册会计师会计》题库 一 , 单选题 (共100题，每题1分，选项中，只有一个符合题意) 1、甲公司2017年初以银行存款400万元从母公司A手中取得乙公司20%的股权，按照权益法进行后续计量。乙公司2017年实现净利润300万元，其他综合收益100万元，未发生其他影响所有者权益变动的事项。2018年初，甲公司又以银行存款1 400万元从母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2 500万元，所有者权益账面价值为2 300万元；第二次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2 900万元，所有者权益账面价值为2 700万元（与在最终控制方合并报表中净资产的账面价值相同），取得控制权日原投资的公允价值为550万元。假定甲公司资本公积存在足够的贷方余额，不考虑其他因素，该项交易不属于一揽子交易。增资时影响甲公司资本公积的金额为（　）。 A.10万元 B.－60万元 C.－90万元 D.0 【答案】 C 2、甲公司20×1年归属于普通股股东的净利润为1000万元。20×1年4月1日，甲公司按市价新发行普通股200万股，此次增发后，发行在外普通股总数为1200万股。20×2年1月1日（日后期间），甲公司分配股票股利，以20×1年12月31日总股本1200万股为基数每10股送2股。假设不存在其他股数变动因素。甲公司在20×2年利润表中列示的20×1年度基本每股收益为（ ）。 A.0.72元/股 B.0.67元/股 C.0.87元/股 D.1元/股 【答案】 A 3、甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2×20年相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务（法定质保），规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品一种产品。2×20年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2×20年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2×20年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2×20年税前会计利润为5000万元。下列关于甲公司2×20年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（　）。 A.2×20年应交所得税为1252.5万元 B.2×20年年末递延所得税资产余额为2.5万元 C.2×20年递延所得税资产发生额为13.75万元 D.2×20年所得税费用为1255万元 【答案】 A 4、2×15年6月，甲公司与乙公司签订股权转让框架协议，协议约定：将甲公司持有的丁公司20%的股权转让给乙公司，转让价款为7亿元，乙公司分为三次支付。2×15年支付了第一笔款项2亿元。为了保证乙公司的利益，甲公司于2×15年11月将其持有的丁公司的5%股权过户给乙公司，但乙公司暂时并不拥有与该5%股权对应的表决权和利润分配权。假定甲公司和乙公司不存在关联方关系。 A.将实际收到的价款确认为负债 B.将甲公司与乙公司签订的股权转让协议作为或有事项在财务报表附注中披露 C.将实际收到价款与所对应的5%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益 D.将转让总价款与对丁公司20%股权投资账面价值的差额确认为股权转让损益，未收到的转让款确认为应收款 【答案】 A 5、2×18年 1月 1日，经股东大会批准， A公司按 每股 8元的价格 向其 200 名高级管理人员定向发行 900 万股 本公司限制性股票，并于当日办理完毕限制性股票登记手续。经测算，授予日限制性股票的 授予价格为每股 4元 。 2×18年至 2×20年每年年末，在达到当年行权条件的前提下， 2×18年解锁 200万股， 2×19年解锁 400万股， 2×20年解锁 300万股。当年未满足条件不能解锁的股票由 A公司按照 每股 8元的价格 回购。根据股份支付协议规定，激励对象每年年末申请标的股票解锁的公司业绩条件为：年净资产收益率均不低于 5.5%，且每年度实现的净利润不低于 1.5亿元。 A.400 B.800 C.1 200 D.1 600 【答案】 C 6、2×20年1月10日，甲公司与乙公司签订附回售条款的股权投资的合同，甲公司除拥有与普通股股东一致的投票权及分红权等权利之外，还拥有一项回售权。甲公司与乙公司约定，若乙公司未能满足特定目标，甲公司有权要求按投资成本加年化10%收益（假设代表被投资方在市场上的借款利率水平）的对价将该股权回售给乙公司。甲公司持有乙公司股权比例为3%，对被投资方没有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司持有乙公司3%股权投资在初始确认时应当分类为（）。 A.长期股权投资 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】 B 7、甲公司向乙公司租入一艘货船，租赁合同约定：租赁期自2×20年1月1日至2×21年12月31日，每年租金为200万元，于每年年末支付；如果租赁期内甲公司运输营业额累计达到8 000万元或以上，乙公司将获得额外50万元经营分享收入。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为6%。至2×21年度，甲公司累计的营业额达到9 000万元，假定不考虑其他因素，甲公司2×21年因该经济业务影响当期损益的金额为（　）。[（P/A，6%，2）＝1.8334；（P/F，6%，2）＝0.89] A.11.32万元 B.50万元 C.244.66万元 D.200万元 【答案】 C 8、甲公司为一农产品加工企业，2×18年5月从农民手中收购一批农产品500万元，采购途中发生的仓储费5万元，适用的增值税抵扣率为10%。甲公司预计将此农产品专门委托乙公司加工为B产品，预计将继续支付加工费100万元，预计发生运输费用5万元。2×18年末，发现B产品市场价格发生大幅度下跌，预计售价只有产品成本的60%，假定不存在预计销售费用。甲公司期末应做的处理为（　）。 A.应计提存货跌价准备224万元 B.应计提存货跌价准备219万元 C.应计提预计负债224万元 D.应计提预计负债455万元 【答案】 A 9、下列各项关于出租人会计处理的表述中，正确的是（　　）。 A.融资租赁下或有租金在租赁开始日预计并确认为收入 B.融资租赁下应收融资租赁款按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用的差额计量 C.融资租赁下未担保余值减少的，重新计算租赁内含利率并将由此引起的租赁投资净额的减少确认为其他综合收益 D.经营租赁下收取的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入 【答案】 D 10、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×19年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2×20年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（）万元。 A.15 B.6 C.9 D.24 【答案】 A 11、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×21年1月1日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租赁期为4年，每年收取租金1300万元。该投资性房地产原价为24000万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；至2×21年1月1日已使用10年，累计折旧6000万元。2×21年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为17300万元。假定不考虑其他相关税费，该投资性房地产对甲公司2×21年利润总额的影响金额为（ ）万元。 A.600 B.700 C.900 D.1300 【答案】 A 12、A公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，占B公司有表决权资本的30%。A公司拟长期持有该投资，以前年度未计提减值准备。有关资料如下：（1）2×21年1月1日，A公司对B公司的长期股权投资账面价值为2100万元。（2）自2×21年年初开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，已失去竞争能力，B公司2×21年发生净亏损1000万元，无其他权益变动，当年未发生任何内部交易。 A.140万元 B.450万元 C.410万元 D.400万元 【答案】 C 13、在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，不属于甲公司关联方的是（　）。 A.甲公司总经理的儿子控制的乙公司 B.甲公司母公司的财务总监 C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司 D.甲通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司 【答案】 C 14、 以下关于记账本位币的变更说法正确的是（　）。 A.记账本位币变更时，进行的折算可能会产生汇兑差额 B.变更记账本位币时，应该采用变更当月的平均汇率进行折算 C.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当月的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目 D.企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由 【答案】 D 15、按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，在财务会计中，应借记（　）。 A.资金结存 B.累计盈余 C.财政拨款结转 D.财政拨款结余 【答案】 B 16、下列有关前期差错的说法中，不正确的是（　）。 A.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外 B.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响等 C.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法 D.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法 【答案】 D 17、丙公司2×17年6月30日取得非关联方丁公司60%的股权，支付银行存款9000万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2×19年6月30日，丙公司处置了丁公司40%股权，取得处置价款为8000万元，处置后对丁公司的持股比例为20%（剩余20%股权的公允价值为4000万元），丧失了对丁公司的控制权，但仍对丁公司具有重大影响。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。丁公司在2×17年6月30日至2×19年6 月30日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元，其他综合收益增加100万元（因投资性房地产转换形成）。不考虑其他因素，则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为（　　）万元。 A.5580 B.5640 C.2180 D.2640 【答案】 D 18、（2020年真题）2×19年甲公司从政府部门取得下列款项：（1）因符合当地政府的人才激励和引进政策，取得政府奖励资金50万元；（2）根据政府限定的价格向符合条件的第三方销售产品，取得政府限价补贴款600万元；（3）当期因出口商品收到税务部门的出口退税款500万元；（4）因受到自然灾害损失，取得政府赈灾补贴款100万元。上述甲公司从政府取得的款项中，应当作为政府补助确认并计入2×19年度损益的金额是（ ） A.150万元 B.550万元 C.50万元 D.700万元 【答案】 A 19、甲公司2×20年9月