业务管理及贷款管理知识分析(PPT 78页)

第四章第四章 贷款业务贷款业务主讲教师主讲教师:张如张如第五章 贷款业务的核算 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。第一节 贷款业务概述一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法，有不同种类：1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。7、按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴现等。二、贷款业务的核算要求1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。第二节 贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。信用贷款有逐笔核贷、下贷上转和商业票据贴现3种，本章介绍逐笔核贷这种形式。1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款单位贷款户 贷：吸收存款单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。2、收回贷款、收回贷款 贷款到期前贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：可办理转帐。会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款单位存款户单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户单位贷款户3、贷款展期、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书贷款展期申请书”，说明展，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。年。4、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。会计分录如下：借：逾期贷款单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款单位贷款户 上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的办法处理。会计分录如下：借：逾期贷款单位逾期贷款户 借：短期（或中长期）贷款单位贷款户5、贷款利息的核算、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。（1）定期结息）定期结息 定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月月20日）计算应收利息，计息公式如下：日）计算应收利息，计息公式如下：利息利息=累计累计计息积数计息积数日利率日利率（贷款金额（贷款金额贷款天数）贷款天数）例例：某笔短期贷款金额：某笔短期贷款金额500 000元，元，6月月1日贷出，日贷出，9月月1日归还，月利率日归还，月利率3，则到，则到6月月20日结息时，应计利息日结息时，应计利息为：为：500 00020（330）=1 000元元 从从6月月21日至日至9月月1日之间的应计利息为：日之间的应计利息为：500 00072（330）=3 600元元 利息计算出来后，编制利息计算出来后，编制“贷款利息凭证贷款利息凭证”，并办，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下：理转帐，计提利息收入的会计分录如下：借：应收利息借：应收利息贷款利息收入贷款利息收入 贷：利息收入贷：利息收入 实际收到时，会计分录为：实际收到时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款户存款户 贷：应收利息贷：应收利息贷款利息收入贷款利息收入（2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按按360天计算，整月按天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。算，算至还款前一天为止。计算公式如下：计算公式如下：全是整年整月的全是整年整月的 利息利息=本金本金时期（年或月）时期（年或月）年或月利率年或月利率 全部化成天数的全部化成天数的 利息利息=本金本金时期（天数）时期（天数）日利率日利率 贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下：贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款存款户存款户 贷：短期（中长期）贷款贷：短期（中长期）贷款贷款户贷款户 利息收入利息收入 如客户帐上存款余额不足，应将不足部分转为如客户帐上存款余额不足，应将不足部分转为“应收利息应收利息”，会计分录为：，会计分录为：借：应收利息借：应收利息贷款利息收入贷款利息收入 贷：利息收入贷：利息收入 如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如下：下：借：吸收存款借：吸收存款存款户存款户 贷：短期（中长期）贷款贷：短期（中长期）贷款贷款户贷款户 应收利息应收利息贷款利息收入贷款利息收入 二、抵押贷款的核算二、抵押贷款的核算 抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。款。根据担保法规定，按担保物是否移交债权根据担保法规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理抵押品，将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息，抵押品，将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息，因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低。性增强，风险性降低。办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核。审核。1 1、抵押品的种类、抵押品的种类 一般来说，抵押品包括如下几类：一般来说，抵押品包括如下几类：质物质物:（1 1）货物。如企业经营的商品。）货物。如企业经营的商品。（2 2）货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。）货币及有价证券。如存单、国库券、股票等。抵押品抵押品:房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备房屋及设备。如住房、厂房、车辆及机器设备等。等。2.抵押贷款的特点抵押贷款的特点v1.必须以借款人或第三人的财产作为抵押物必须以借款人或第三人的财产作为抵押物,可以减少银行风险可以减少银行风险,比较安全比较安全.v2.借款人能以较低的利率获得贷款借款人能以较低的利率获得贷款,对能够还对能够还本付息的借款人同样有利本付息的借款人同样有利.v3.由于具有还本付息的刚性由于具有还本付息的刚性,可以促进借款人可以促进借款人加强核算加强核算,合理使用贷款合理使用贷款.2 2、抵押品的审查、抵押品的审查 对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵对于贷款人提供的抵押品，银行应进行审查，抵押品应尽可能符合下列要求：押品应尽可能符合下列要求：（1 1）价格变动较少；）价格变动较少；（2 2）有市场，可随时变卖；）有市场，可随时变卖；（3 3）变于保管；）变于保管；（4 4）容易识别、鉴定和估价。）容易识别、鉴定和估价。3 3、抵押率、抵押率 银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。析，确定合理的抵押率。抵押贷款额抵押贷款额=抵押物现值抵押物现值抵押率抵押率 按通常惯例，抵押率为按通常惯例，抵押率为50%-70%50%-70%4 4、抵押贷款发放的核算、抵押贷款发放的核算 银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。为借款合同附件，交会计部门登记保管。银行会计部门收到有关凭证后，记帐如下：银行会计部门收到有关凭证后，记帐如下：借：抵押贷款借：抵押贷款借款人户借款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款存款人户存款人户 另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。应经常对代保管的抵押品进行检查核对。5 5、抵押贷款到期收回的核算、抵押贷款到期收回的核算 借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转帐手续，记帐如下：会计部门根据还款凭证办理转帐手续，记帐如下：借：吸收存款借：吸收存款存款人户存款人户 贷：抵押贷款贷：抵押贷款借款人户借款人户 利息收入利息收入抵押贷款利息收入户抵押贷款利息收入户 办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。押登记，同时应销记表外科目。6 6、借款人到期不能还款的核算、借款人到期不能还款的核算 借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。v（1）拍卖抵押品）拍卖抵押品 如果拍卖所得的净收入大如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部于抵押