中间业务的核算培训课件(PPT 55页)

第七章第七章 中间业务的核算中间业务的核算金融企业会计金融企业会计Jirongqiyekuaiji Jirongqiyekuaiji 财经系财经系1第七章第七章 中间业务的核算中间业务的核算l 第一节 中间业务概述l 第二节 代理债务业务l 第三节 保管箱业务l 第四节 银行保函业务l 第五节 基金托管业务2金融企业会计 第七章 中间业务的概念中间业务的概念 中间业务的特点中间业务的特点 中间业务的分类中间业务的分类第一节第一节 中间业务概述中间业务概述3金融企业会计 第七章一、中间业务的概念一、中间业务的概念l定义：指不构成商业银行表内资产、表内负债形成指不构成商业银行表内资产、表内负债形成银行非利息收入的业务。属于商业银行的表外业务。银行非利息收入的业务。属于商业银行的表外业务。商商业业银银行行中中间间业业务务狭义广义指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。业务或负债业务关系密切的业务。狭义的表外业务狭义的表外业务+结算、代理、咨询等业务。表结算、代理、咨询等业务。表外项目也被称为外项目也被称为“或有负债或有负债”和和“或有资产或有资产”项目，项目，或者叫或者叫“或有资产和负债或有资产和负债”中间业务与资产业务、负债业务共同构成商业银行的三大业务类型。中间业务与资产业务、负债业务共同构成商业银行的三大业务类型。4金融企业会计 第七章 以接受客户委托的方式开展业务以接受客户委托的方式开展业务 收益来自于手续费收益来自于手续费 风险比较小风险比较小 银行不直接使用自己的资金银行不直接使用自己的资金二、中间业务的特点二、中间业务的特点5金融企业会计 第七章中中间间业业务务的的分分类类代理类中间业务代理类中间业务：代理证券业务、代理保险业务、代理政：代理证券业务、代理保险业务、代理政 府等机构的委托、代收代付等府等机构的委托、代收代付等担保类中间业务担保类中间业务：担保、备用信用证、承兑等：担保、备用信用证、承兑等承诺类中间业务承诺类中间业务：贷款成多、贷款证明等：贷款成多、贷款证明等其他中间业务其他中间业务：投资基金托管业务、信息咨询、财务顾投资基金托管业务、信息咨询、财务顾问、保管箱业务等问、保管箱业务等三、中间业务的种类6金融企业会计 第七章7金融企业会计 第七章代理债券业务的含义代理债券业务的含义代理债券业务核算应设置的会计科目代理债券业务核算应设置的会计科目代理发行债券的核算代理发行债券的核算代理兑付债券的核算代理兑付债券的核算第二节第二节 代理债券业务代理债券业务8金融企业会计 第七章一、代理债券业务的含义一、代理债券业务的含义定义：定义：商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务代理兑付债券的业务代理债券业务国家债券：国库券国家重点建设债券金融债券：政策性银行、商业银行及其他金融机构发行的债券企业债券：重点企业债券企业短期债券企业内部债券9金融企业会计 第七章（一）（一）“代理兑付证券代理兑付证券”科目科目（二）（二）“代理兑付证券款代理兑付证券款”科目科目（三）（三）“代理承销证券全代理承销证券全”科目科目二、代理债券业务核算应设置的会计科目二、代理债券业务核算应设置的会计科目10金融企业会计 第七章(一）一）“代理兑付证券代理兑付证券”科目科目l 用以核算商业银行接受委托代理兑付到期的证用以核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券，并按照委托单位和证券种类进行明细核算。券，并按照委托单位和证券种类进行明细核算。l 资产类科目，资产类科目，期末借方余额，反映银行期末借方余额，反映银行已兑付已兑付但尚未收到但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。委托单位兑付资金的证券金额。11金融企业会计 第七章（二）（二）“代理兑付证券款代理兑付证券款”科目科目l用来核算银行接受委托代理兑付债券业务而收到用来核算银行接受委托代理兑付债券业务而收到的兑付资金，并按委托单位和债券种类进行明细的兑付资金，并按委托单位和债券种类进行明细核算。核算。l负债类科目，负债类科目，期末贷方余额，反映企业期末贷方余额，反映企业已收到但已收到但尚未兑付尚未兑付的兑付证券款项金额。的兑付证券款项金额。12金融企业会计 第七章委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记户交来的证券时，应按兑付金额，借记“代理兑付证券代理兑付证券”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记记“银行存款银行存款”等科目，贷记等科目，贷记“代理兑付证券代理兑付证券”科目。科目。企企业业客客户户（委委托托单单位位）证券，尚未拨付兑付资金交回已兑付证券并收回垫付资金13金融企业会计 第七章（三）（三）“代理承销证券款代理承销证券款”科目科目l本科目用以核算银行接受委托，采用本科目用以核算银行接受委托，采用余额承购包销余额承购包销方式或代销方式方式或代销方式承销证券所形成的应付证券发行人承销证券所形成的应付证券发行人的承销资金，并按委托单位和证券种类进行明细核的承销资金，并按委托单位和证券种类进行明细核算。算。l本科目为本科目为负债类科目负债类科目，期末贷方余额，反应企业，期末贷方余额，反应企业承承销证券但尚未支付销证券但尚未支付给委托单位的款项余额。给委托单位的款项余额。14金融企业会计 第七章定义：定义：代理发行债券业务，是指银行接受客户委代理发行债券业务，是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务。托，代客户发行债券的业务。三、代理发行债券的核算三、代理发行债券的核算15金融企业会计 第七章 债券入库与出库的处理债券入库与出库的处理债券入库，登记表外科目明细账：债券入库，登记表外科目明细账：收入：有价单证收入：有价单证机构机构债券户债券户债券出库，在表外科目中：债券出库，在表外科目中：付出：有价单证付出：有价单证机构机构债券户债券户16金融企业会计 第七章 银行代理发行债券收到款项时：银行代理发行债券收到款项时：借：库存现金（或吸收存款等）借：库存现金（或吸收存款等）贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款债券债券户户 营业机构根据债券发售清单，登记表外科目：营业机构根据债券发售清单，登记表外科目：付出：有价单证付出：有价单证机构机构债券户债券户 代理发行债券收到款项的处理代理发行债券收到款项的处理17金融企业会计 第七章 代销结束，将债券资金划缴客户，同时扣收手续费。代销结束，将债券资金划缴客户，同时扣收手续费。借：代理承销证券款借：代理承销证券款债券债券户户 贷：存放中央银行款项（或库存现金等）贷：存放中央银行款项（或库存现金等）手续费及佣金收入手续费及佣金收入代理发行债券收入代理发行债券收入 向委托机构划缴债券资金的处理向委托机构划缴债券资金的处理18金融企业会计 第七章 债券发行承销结束尚有未售出的债券债券发行承销结束尚有未售出的债券 采用余额承购包销方式承销债券的，按承销价格进行转账处理。采用余额承购包销方式承销债券的，按承销价格进行转账处理。借：交易性金融资产（或可供出售金融资产）借：交易性金融资产（或可供出售金融资产）贷：存放中央银行款项（或库存现金等）贷：存放中央银行款项（或库存现金等）采用代销方法承销证券的，应将未出售的债券退还委托单位，并冲销采用代销方法承销证券的，应将未出售的债券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。备查簿中登记的承销证券。付出：有价单证付出：有价单证机构机构债券户债券户向委托机构划缴债券资金的处理向委托机构划缴债券资金的处理19金融企业会计 第七章定义定义：银行接受客户委托对其发行的债券到期进银行接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的债券业务。行兑付的债券业务。四、代理兑付债券的核算四、代理兑付债券的核算20金融企业会计 第七章 收到委托单位拨入的还本付息资金时收到委托单位拨入的还本付息资金时 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款单位单位债券户债券户（一）收到代理兑付债券还本付息资金的处理（一）收到代理兑付债券还本付息资金的处理21金融企业会计 第七章 债券持有人持实物券兑取现金或转存存款时：债券持有人持实物券兑取现金或转存存款时：借：代理兑付证券借：代理兑付证券债券户债券户 贷：库存现金贷：库存现金 或贷：吸收存款或贷：吸收存款存款人户存款人户 营业终了时：营业终了时：收：已兑付债券收：已兑付债券债券户债券户（二）代理兑付债券的处理（二）代理兑付债券的处理22金融企业会计 第七章 经办行将已兑付的债券上缴上级行或人民银行时：经办行将已兑付的债券上缴上级行或人民银行时：付出：已兑付债券付出：已兑付债券债券户债券户 上级行收到经办行送来的已兑付债券上级行收到经办行送来的已兑付债券 收入：已兑付债券收入：已兑付债券债券户债券户（三）上缴代理已兑付债券（三）上缴代理已兑付债券23金融企业会计 第七章借：代理对付证券款借：代理对付证券款单位单位债券户债券户 贷：代理兑付证券贷：代理兑付证券债券户债券户（四）（四）“代理对付证券代理对付证券”科目与科目与“对付代理证券对付代理证券款款”科目对冲的处理科目对冲的处理24金融企业会计 第七章（五）已兑付债券销毁处理（五）已兑付债券销毁处理l会计部门填制表外科目付出凭证，以销毁清单会计部门填制表外科目付出凭证，以销毁清单作表外凭证的附件，登记表外明细科目：作表外凭证的附件，登记表外明细科目：付出：已兑付债券付出：已兑付债券债券户债券户25金融企业会计 第七章第三节第三节 保管箱业务保管箱业务l保管箱业务的含义及其基本规定l保管箱业务的核算26金融企业会计 第七章一、保管箱业务的含义及其规定一、保管箱业务的含义及其规定l保险箱业务：保险箱业务：商业银行向客户出租保管箱用以保管贵重商业银行向客户出租保管箱用以保管贵重物品、重要文件、有价单证等财务并向委托人物品、重要文件、有价单证等财务并向委托人收取手续费、保管费或租金的服务性项目。收取手续费、保管费或租金的服务性项目。27金融企业会计 第七章一、保管箱业务的含义及其规定一、保管箱业务的含义及其规定遵守规定：遵守规定：l开办保管箱业务，应根据工作时间和工作量配备足够开办保管箱业务，应根据工作时间和工作量配备足够的专门从事该项业务的人员，并实行双人管库制度。的专门从事该项业务的人员，并实行双人管库制度。l客户可以使个人、单位或社会团体。客户可以使个人、单位或社会团体。l填写填写“保管箱开箱书保管箱开箱书”l收取租金及押金，并分别开具收据。收取租金及押金，并分别开具收据。l退租时，填写退租时，填写“保管箱退还书保管箱退还书”，退还钥匙，结清费用，退还钥匙，结清费用后办理退组。后办理退组。l挂失手续挂失手续28金融企业会计 第七章二、保管箱业务的核算二、保管箱业务的核算收取滞纳金凿箱和换锁更换印鉴或挂失退箱续租租用保管箱业务29金融企业会计 第七章（一）租用、续租保管箱时的处理（一）租用、续租保管箱时的处理租用保险箱：租用保险箱：借：库存现金（或吸收存款等）借：库存现金（或吸收存款等）贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入出租保险箱业收入出租保险箱业收入 其他应付款其他应付款保险箱押金保险箱押金同时登记同时登记“保险箱租箱、退箱登记簿保险箱租箱、退箱登记簿”。填制表外科目付款凭证：填制表外科目付款凭证：付：重要空白凭证付：重要空白凭证印鉴卡在用户印鉴卡在用户30金融企业会计 第七章（三）保管箱退箱的处理（三）保管箱退箱的处理退箱时的会计分录为：退箱时的会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款保管箱押金户保管箱押金户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入出租保管箱收入（或扣收逾期出租保管箱收入（或扣收逾期租金）租金）库存现金（或吸收存款）库存现金（或吸收存款）31金融