企业基本经济业务的确认与计量(PPT 108页)

第一节第一节第一节第一节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算资金进入企业的核算资金进入企业的核算 第二节第二节第二节第二节 采购业务的核算采购业务的核算采购业务的核算采购业务的核算 第三节第三节第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算生产业务的核算生产业务的核算 第四节第四节第四节第四节 销售业务的核算销售业务的核算销售业务的核算销售业务的核算 第六章第六章 企业基本经济业务的确认与计量企业基本经济业务的确认与计量第五节第五节第五节第五节 经营成果的核算经营成果的核算经营成果的核算经营成果的核算 第六节第六节第六节第六节 资金退出业务的核算资金退出业务的核算资金退出业务的核算资金退出业务的核算 一一 、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算 二二 、负债资金筹集业务的核算、负债资金筹集业务的核算 第一节第一节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算 资本公积 实收资本是指企业实际收到的投资者投人的未超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的资本金。该账户核算所有者投入企业资本的增减变动情况和结果的账户，按投资者名册设置明细账。资本公积是指企业收到的投资者投人的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的资本金和直接计入所有者权益的利得和损失等。该账户是用来核算企业资本公积的增减变动情况和结果的账户。“资本公积”账户按资本公积形成来源不同，分别设置“资本溢价”、“其他资本公积”等明细账，进行明细分类核算。实收资本（股本）一一 、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算 借借 实收资本（股本）实收资本（股本）贷贷实收资本减少额期初实有数额实收资本增加额期末实有数额借借 资本公积资本公积 贷贷资本公积减少额期初实有数额资本公积的增加额期末实有数额（一）账户设置（一）账户设置（一）账户设置（一）账户设置（二）所有者权益资金筹集业务的账务处理（二）所有者权益资金筹集业务的账务处理（二）所有者权益资金筹集业务的账务处理（二）所有者权益资金筹集业务的账务处理 企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产、无形资产）等 贷：实收资本（未超出注册资本）资本公积（超出注册资本）【例例7-17-1】宏达有限责任公司收到国家投入的货币资金宏达有限责任公司收到国家投入的货币资金600 600 000000元，款项已存入银行；收到甲企业作为投资的设备一台，元，款项已存入银行；收到甲企业作为投资的设备一台，根据设备的市场价，投资双方确认的合同价为根据设备的市场价，投资双方确认的合同价为300 000300 000元，元，设备已办理交接验收手续，可以直接投入使用。设备已办理交接验收手续，可以直接投入使用。借：银行存款借：银行存款 600 000600 000 固定资产固定资产 300 000 300 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本金国家资本金 600 000600 000 实收资本实收资本甲企业甲企业 300 000300 000一一一一 、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算 【例例7-27-2】宏达有限责任公司接受乙企业以一块土地使用宏达有限责任公司接受乙企业以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认的价值为权作为投资，经投资双方共同确认的价值为3 500 0003 500 000元；元；接受丙企业的货币投资接受丙企业的货币投资500 000500 000元，其中元，其中400 000400 000元作为元作为实收资本，另实收资本，另100 000100 000元作为资本公积，公司收到投资后，元作为资本公积，公司收到投资后，款项已存入银行，其他各种手续已办妥。款项已存入银行，其他各种手续已办妥。【例例7-37-3】宏达有限责任公司经股东会研究批准，将公司的宏达有限责任公司经股东会研究批准，将公司的资本公积资本公积200 000200 000元转增资本。元转增资本。借：无形资产借：无形资产 3 500 000 3 500 000 银行存款银行存款 500 000 500 000 贷：实收资本贷：实收资本乙企业乙企业 3 500 0003 500 000 实收资本实收资本丙企业丙企业 400 000400 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 100 000100 000借：资本公积借：资本公积 200 000 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000 200 000 一一一一 、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算、所有者权益资金筹集业务的核算 二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算（一）账户设置（一）账户设置（一）账户设置（一）账户设置借 短期借款 贷归还的短期借款期初未归还短期借款取得的短期借款期末未归还短期借款借 长期借款 贷 归还的长期借款本息期初未归还长期借款长期借款的增加额期末未归还长期借款长期借款核算企业借入的期限在一年以上借款（本息）的借入和归还等情况。按债权单位设明细账。核算企业借入的期限在一年以内（含年）借款（本金）的取得与偿还情况。按债权人的名称设明细账。短期借款负债类账户财务费用 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。按贷款单位设明细账。借 财务费用 贷 发生的费用：利息支出 手续费 汇兑损失利息收入汇兑收益期末转入“本年利润”账户的财务费用净额二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算损益类账户（二）负债资金筹集业务的账务处理（二）负债资金筹集业务的账务处理（二）负债资金筹集业务的账务处理（二）负债资金筹集业务的账务处理 预提利息 借：财务费用 贷：应付利息 支付短期借款利息 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期预提利息。银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期预提利息。二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算 偿还到期的短期借款本息 借：短期借款 财务费用 应付利息 贷：银行存款 企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款、应付债券）长期借款的利息支出，应按期计提并计入有关科目长期借款的利息支出，应按期计提并计入有关科目计提利息 借：管理费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态后）在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）贷：长期借款（到期一次性还本付息）偿还借款借：长期借款 贷：银行存款二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算【例例7-47-4】宏达有限责任公司因生产经营的临时性需要，于宏达有限责任公司因生产经营的临时性需要，于20072007年年1 1月月1 1日向银行申请取得期限为日向银行申请取得期限为6 6个月的借款个月的借款500 000500 000元，元，存入银行。存入银行。【例例7-57-5】承前例，假入上述宏达有限责任公司取得的借款年承前例，假入上述宏达有限责任公司取得的借款年利率为利率为6%6%，利息按季度结算，经计算，利息按季度结算，经计算1 1、2 2月份应负担的利息月份应负担的利息为为2 5002 500元（元（500 0006%12500 0006%12）；）；3 3月末用银行存款月末用银行存款7 5007 500元元支付第一季度的银行借款利息。支付第一季度的银行借款利息。11、2 2月份预提利息月份预提利息 借：财务费用借：财务费用 2 5002 500 贷：应付利息贷：应付利息 2 5002 500 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000500 000 3 3月末支付利息月末支付利息 借：财务费用借：财务费用 2 5002 500 应付利息应付利息 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 7 5007 500二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算【例例7-67-6】承上例，宏达有限责任公司在承上例，宏达有限责任公司在6 6月末用银行存款月末用银行存款偿还到期的银行借款本息（偿还到期的银行借款本息（4 4、5 5月份的利息计算和处理方月份的利息计算和处理方法同法同1 1、2 2月份）。月份）。【例例7-77-7】宏达有限责任公司为购建一条新的生产线（工期宏达有限责任公司为购建一条新的生产线（工期1 1年半），于年半），于20052005年年1 1月向银行取得期限为月向银行取得期限为3 3年的借款年的借款1 000 1 000 000000元存入银行，并当即将该借款投入到生产线的购建工程元存入银行，并当即将该借款投入到生产线的购建工程中。中。借：短期借款借：短期借款 500 000500 000 财务费用财务费用 2 5002 500 应付利息应付利息 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 507 500507 500 借：银行存款借：银行存款 1 000 0001 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 0001 000 000二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算【例例7-87-8】承上例，假入上述宏达有限责任公司取得的借款承上例，假入上述宏达有限责任公司取得的借款年利率为年利率为8%8%，合同规定到期一次还本付息，按单利计算。计，合同规定到期一次还本付息，按单利计算。计算确定算确定20052005、20062006年应由该工程负担的借款利息。年应由该工程负担的借款利息。【例例7-97-9】承上例，假入宏达有限责任公司承上例，假入宏达有限责任公司20072007年年末全部年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。偿还该笔借款的本金和利息。2006 2006年年 借：在建工程借：在建工程 40 00040 000 财务费用财务费用 40 00040 000 贷：长期借款贷：长期借款 80 00080 000 2005 2005年年 借：在建工程借：在建工程 80 00080 000 贷：长期借款贷：长期借款 80 00080 000 借：财务费用借：财务费用 80 00080 000 长期借款长期借款 1 160 0001 160 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 240 0001 240 000二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算第二第二节 采采购业务的核算的核算 一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的；而持有的；1 使用寿命超过一个会计年度。使用寿命超过一个会计年度。2 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；1 该固定资产的成本能够可靠地计量。该固定资产的成本能够可靠地计量。2固定资产是指同时具有以下特征的固定资产是指同时具有以下特征的有形有形资产：资产：固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：固定资产的含义固定资产的含义固定资产的含义固定资产的含义 （一）账户设置（一）账户设置（一）账户设置（一）账户设置 一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算 核算企业固定资产的原价。企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定