主要经济业务核算(PPT 102页)

主要经济业务核算主要经济业务核算教学目的与要求：教学目的与要求：教学目的：教学目的：通过学习，掌握企业基本经济通过学习，掌握企业基本经济业务的会计处理，能熟练运用借贷记账法业务的会计处理，能熟练运用借贷记账法作出有关会计分录。作出有关会计分录。教学要求：教学要求：根据经济业务的性质和各会计根据经济业务的性质和各会计要素之间的规律分析经济业务发生引起的要素之间的规律分析经济业务发生引起的会计科目变化，正确作出相关会计分录。会计科目变化，正确作出相关会计分录。主要内容及教学难点、重点主要内容及教学难点、重点资金筹集的核算资金筹集的核算材料供应的核算材料供应的核算成本费用的核算成本费用的核算销售业务的核算销售业务的核算财务成果的核算财务成果的核算1.投入资本的核算资本金制度（了解）2.账户设置（1）“实收资本”账户（所有者权益类账户）,股份有限公司称为“股本”。用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。（一）投入资金的核算（一）投入资金的核算实收资本实收资本按法定程序减少的按法定程序减少的资本数额资本数额实际收到的投资额实际收到的投资额余：投入资本的实有数余：投入资本的实有数（2）“资本公积”账户（所有者权益类账户）用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。投入资金的核算投入资金的核算资本公积资本公积按规定转赠注册资本按规定转赠注册资本的数额的数额因接受捐赠等原因而增加因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额的资本公积数额余：资本公积的结余数余：资本公积的结余数（3 3）“银行存款银行存款”账户（资产类账户）账户（资产类账户）用来核算银行存款增减变动及结存情况。用来核算银行存款增减变动及结存情况。投入资金的核算投入资金的核算银行存款银行存款银行存款的增加银行存款的增加 银行存款的减少银行存款的减少 余：银行存款的实余：银行存款的实有数额有数额 投入资金的核算投入资金的核算（4 4）“固定资产固定资产”账户（资产类账户）账户（资产类账户）用来核算公司固定资产原价的增减变动和结用来核算公司固定资产原价的增减变动和结存情况。存情况。固定资产固定资产原价的增加 各种原因减少的固定资产原价 余：现有固定资产原价 借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、原材料等）原材料等）贷：实收资本贷：实收资本或：或：借：相关负债或所有者权益类科目（应付账借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款、盈余公积、资本公积和末分配利润等）款、盈余公积、资本公积和末分配利润等）贷：实收资本贷：实收资本 例题（例题（p31）会计处理一般为：会计处理一般为：（二）借入资金的核算（二）借入资金的核算 1.1.借入资金核算的主要内容借入资金核算的主要内容 （1 1）短期借款：）短期借款：用来核算企业向银行用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。各种借款。（2 2）长期借款：）长期借款：用来核算企业向银行用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。各种借款。2.2.借入资金核算应设置的账户借入资金核算应设置的账户 （1 1）“短期借款短期借款”账户账户 用途：用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金。构借入的期限在一年以下的各种借款本金。性质：性质：负债类账户负债类账户 结构：结构：短期借款短期借款偿还的各项短期借偿还的各项短期借款本金款本金 借入的各种短期借款借入的各种短期借款本金本金 余：期末尚未偿还的余：期末尚未偿还的 短期借款本金短期借款本金 按债权人设置明细账并按债务种类进行明细分类核算。按债权人设置明细账并按债务种类进行明细分类核算。（2 2）“长期借款长期借款”账户账户 用途：用途：专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本金及应付利息。的期限在一年以上的各种借款本金及应付利息。性质：性质：负债类账户负债类账户 结构：结构：长期借款长期借款偿还的长期借款偿还的长期借款本金及利息本金及利息 借入各种长期借款借入各种长期借款本本金及应付利息金及应付利息 余：期末尚未偿还的余：期末尚未偿还的 长期借款长期借款本息本息 按债权人设置明细账并按借款种类进行明细分类核算按债权人设置明细账并按借款种类进行明细分类核算。（3）“财务费用财务费用”账户账户 用途：用途：专门核算企业在筹资过程中发生的各种理财专门核算企业在筹资过程中发生的各种理财费用，主要包括利息及支付给金融机构的手续费。费用，主要包括利息及支付给金融机构的手续费。性质：性质：损益类（费用）账户损益类（费用）账户 结构：结构：财务费用财务费用发生的各项理财费用发生的各项理财费用 冲减的各项理财费用（如利冲减的各项理财费用（如利息收入）及期末转入息收入）及期末转入“本年本年利润利润”账户的数额账户的数额 按费用项目设置明细账户并进行明细分类核算。按费用项目设置明细账户并进行明细分类核算。举例：举例：例1：某企业2010年1月1日从银行借入资金50万元，借款年利率为3%，借款期限为6个月，每月月底归还利息，期满一次性归还本金。（1）2010年年1月月1日借入资金时：日借入资金时：借：银行存款借：银行存款500 000贷：短期借款贷：短期借款500 000（2）每月月底归还利息时：）每月月底归还利息时：月利息月利息5000003%121250（元）（元）借：财务费用借：财务费用1 250贷：银行存款贷：银行存款1 250（3）2010年年6月月30日归还本金和本月利息时日归还本金和本月利息时借：借：短期借款短期借款500 000 财务费用财务费用1 250贷：银行存款贷：银行存款501 250举例：举例：例2:某企业2010年1月1日从银行借入资金50万元，借款年利率为3%，借款期限为12个月期满一次性归还本金利息。（1）2010年年1月月1日借入资金时：日借入资金时：借：银行存款借：银行存款500 000贷：短期借款贷：短期借款500 000（2）2010年年12月月30日归还本金和本月利息时日归还本金和本月利息时利息利息5000003%15 000（元）（元）借：借：短期借款短期借款500 000 财务费用财务费用 15 000贷：银行存款贷：银行存款515 000例例3：收到国家投资：收到国家投资100万元，存入银行万元，存入银行例例4：归还欠银行的短期借款：归还欠银行的短期借款50 000元元例例5：接受某单位投资的设备一台，价格：接受某单位投资的设备一台，价格8 000元元借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 000借：短期借款借：短期借款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000借：固定资产借：固定资产 8 000 贷：实收资本贷：实收资本 8 000（三）原材料的核算（三）原材料的核算1.原材料的核算需设置和运用的账户（1）“原材料”账户：按原材料的种类设置明细分类账户。原材料（资产类）企业购入或其他原企业购入或其他原因增加的各种原材因增加的各种原材料的成本料的成本领用或其他原因减少领用或其他原因减少的各种原材料的成本的各种原材料的成本余：期末库存原材余：期末库存原材料的成本料的成本（2）“应付账款”账户：应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算。应付账款（负债类）偿付的数额偿付的数额应付账款的发生应付账款的发生数额数额余：尚未偿付数余：尚未偿付数额额（3 3）“主营业务成本主营业务成本”账户账户 主营业务成本（损益类（成本）主营业务成本（损益类（成本）发生的营业成本发生的营业成本转入转入“本年利润本年利润”账户的金额账户的金额2.原材料的核算举例原材料的核算举例（1）原材料购进的核算）原材料购进的核算企业外购材料时，由于采购地点远近不同，企业外购材料时，由于采购地点远近不同，所采用的结算方式也不同，所以材料入库和所采用的结算方式也不同，所以材料入库和货款的支付在时间上不一定完全同步，相应货款的支付在时间上不一定完全同步，相应地，其账务处理也有所不同。地，其账务处理也有所不同。原材料验收入库与支付货款同步。在这原材料验收入库与支付货款同步。在这种情况下，企业应根据供货单位的发票、种情况下，企业应根据供货单位的发票、运杂费单据、收料单、银行结算凭证等登运杂费单据、收料单、银行结算凭证等登记入账。记入账。例6：某酒店购入干菜一批，货款为2 500元，以转账支票支付，干菜已验收入库。借：原材料 2 500 贷：银行存款 2 500原材料已验收入库，但发票等凭证未到，货原材料已验收入库，但发票等凭证未到，货款尚未支付。款尚未支付。在这种情况下，可暂不入账，待凭证到达，在这种情况下，可暂不入账，待凭证到达，货款支付后，按例货款支付后，按例6 6情况处理。情况处理。但如果月终相关凭证仍未到达，应先按材但如果月终相关凭证仍未到达，应先按材料的暂估价值，借记料的暂估价值，借记“原材料原材料”科目，贷记科目，贷记“应付账款应付账款”科目，下月初用红字作同样的记账科目，下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款后，按正常程序凭证予以冲回，以便下月付款后，按正常程序处理。处理。例7：某酒店采购干菜一批，已验收入库，但月终发票等凭证仍未到达，按暂估价值2 600元入账。作如下会计分录：借：原材料 2 600 贷：应付账款 2 600 下月初用红字冲回上笔业务时，作如下会计分录：借：原材料 2 600 贷：应付账款 2 600 收到发票等凭证，货款为2 500元，已通过银行支付该笔货款时，作如下会计分录：借：原材料 2 500 贷：银行存款 2 500货款已经支付，但原材料尚未到达或尚未验收入库。在这种情况下，应通过“原材料在途”科目进行核算。支付货款时，企业应根据发票等凭证 借：原材料在途 贷：银行存款 待材料到达并验收入库后，根据收料单 借：原材料材料 贷：原材料在途例8：某酒店采购干菜一批，货款3 800元，已通过银行转账支付，同时以现金支付运杂费600元，但干菜尚在途中。作如下会计分录：借：原材料在途 4 400 贷：银行存款 3 800 库存现金 600待干菜到达并验收入库后，作如下会计分录：借：原材料干菜 4 400 贷：原材料在途 4400（2）原材料领用的核算）原材料领用的核算企业各个经营部门领用原材料时，应根据领料单，借记“主营业务成本”等科目，贷记“原材料”科目。例9：某酒店餐饮部门领用干菜2 000元，根据领料单，作如下会计分录：借：主营业务成本 2 000 贷：原材料 2 000（四）人工费用的核算（4个账户）1.1.需设置和运用的账户需设置和运用的账户 （1 1）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户（账户（负债类负债类）包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗、养老、失业、工伤、生育等保险费，费、医疗、养老、失业、工伤、生育等保险费，住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。性福利等。账户结构账户结构应付职工薪酬实际发放的工资和结转的各种代垫代扣款本月应发放工资 该账户期末一般应无余额，如有贷方余额，该账户期末一般应无余额，如有贷方余额，表示企业应付职工的工资总额。表示企业应付职工的工资总额。（2）“库存现金”账户 属于资产类账户。库存现金库存现金金额 现金的付出金额 余：结余金额 （3）“管理费用管理费用”账户账户 属于属于损益类（费用）损益类（费用）账户，用来核算企业账户，用来核算企业管理部管理部门门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用。为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用。包括：包括：行政管理部门行政管理部门职工工资、修理费、办公费、职工工资、修理费、办公费、差旅费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、