业务管理及经济管理知识分析(PPT 70页)

第四章第四章 主要经济业务的核算和成本核算主要经济业务的核算和成本核算复 习1、复式记账法原则：“有借必有贷，借贷必相等”2、会计分录格式：（先借后贷）上借下贷，借贷错开3、所有账户的结构归纳如下：借方 帐户名称 贷方资产减少负债增加所有者权益增加收入增加费用减少利润增加资产增加（+）费用增加（+）负债减少（-）所有者权益减少（-）收入减少（-）利润减少（-）资产余额负债和所有者权益余额第一节 会计处理基础会计处理基础（记账基础）：确定收入和费用归属期间的标准。收入和费用的收支期间和归属期间有两种情况：1、本期是本期。2、本期非本期。两种会计处理基础：1、（应计基础）权责发生制以款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种会计处理基础。其核心是根据权责关系的实际发生和影响来确认本期的收入、费用和损益。适用于企业单位2、现金收付基础以款项的实际应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种会计处理基础。适用于行政事业单位举例：举例：2005年年6月月20日甲企业支付日甲企业支付800元元预订下月报刊杂志。预订下月报刊杂志。权责发生制权责发生制7月记录支出月记录支出800元元收付实现制收付实现制6月记录支出月记录支出800元元第二节 主要经济业务的核算 工业企业资金运动过程图工业企业资金运动过程图资资金金投投入入供应过程供应过程供应过程供应过程货币货币资金资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金生产过程生产过程生产过程生产过程 工资及其他生产费用工资及其他生产费用固定资产固定资产固定资金固定资金产成品产成品成品资金成品资金货币货币资金资金销售过程销售过程销售过程销售过程 资资金金退退出出 重重 新新 投投 入入 生生 产产 周周 转转资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务财务成财务成果业务果业务资金退资金退出企业出企业2022/9/139一、资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的核算企业的主要筹资渠道：企业的主要筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本2022/9/1310（一）投入资本的核算1.投入资本的投入资本的方式方式货币资金货币资金实实 物物无形资产（专利、商标、特许权等）无形资产（专利、商标、特许权等）（原材料、厂房、设备等）（原材料、厂房、设备等）2022/9/13112.会计科目：会计科目：非股份制企业设置非股份制企业设置“实收资本实收资本实收资本实收资本”，股份制企业设置，股份制企业设置“股本股本股本股本”实收资本实收资本/股本股本收到投资者投入收到投资者投入的资本的资本投资者抽回的投资投资者抽回的投资期末所有者投资的期末所有者投资的实有数额实有数额（1）用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的）用途：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的增减变动及其结余情况的账户。增减变动及其结余情况的账户。（2）性质：所有者权益类。）性质：所有者权益类。（3）结构：）结构：2022/9/1312借方借方贷方贷方3.会计处理会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产借：无形资产 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本2022/9/13134.4.举例举例举例举例借：银行存款借：银行存款 200000200000 固定资产固定资产 100000100000 无形资产无形资产 8000080000 贷：实收资本贷：实收资本 380000380000 （1）2008年年1月，月，A公司成立，收到投资者投入的公司成立，收到投资者投入的货币资金货币资金200,000元，存入银行；设备两台，每台价值元，存入银行；设备两台，每台价值50,000元；专利权一项，价值元；专利权一项，价值80,000元。元。2022/9/1314 借：银行存款借：银行存款 10,000,00010,000,000 贷：实收资本贷：实收资本 1,000,0001,000,000 资本公积资本公积资本公积资本公积 9,000,000 9,000,000 9,000,000 9,000,000（超面值缴入股本部分）（超面值缴入股本部分）（超面值缴入股本部分）（超面值缴入股本部分）（2）2008年年5月，月，B公司以发行股份方式成立，共公司以发行股份方式成立，共发行股票发行股票100万股，每股面值万股，每股面值1元，股票的发行价格为元，股票的发行价格为10元元/股，款项全部到位。股，款项全部到位。思考：如果投入的是旧设备（原价100 000元，已经计提折旧30 000元），接受投资的企业应如何反应？借：固定资产 70 000 贷：实收资本 70 0002022/9/1315（二）借入资金的核算1.借入的主借入的主要方式要方式向银行借入向银行借入发行债券发行债券短期借款短期借款长期借款长期借款2022/9/13162.主要会计账户主要会计账户（1 1）短期借款）短期借款）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款本金本金归还的短期借归还的短期借款本金款本金期末尚未归还的短期末尚未归还的短期借款本金期借款本金用途：用途：核算企业向银行或其他金融机构借核算企业向银行或其他金融机构借入的入的期限在一年以下期限在一年以下的各种借款本金增减的各种借款本金增减情况的账户。情况的账户。性质：性质：负债类。负债类。结构：结构：（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用2022/9/1317长期借款长期借款取得长期借款本取得长期借款本金金归还的长期借归还的长期借款本金款本金期末尚未归还的长期末尚未归还的长期借款本金期借款本金用途：用途：核算企业向银行或其他金融机构借核算企业向银行或其他金融机构借入的入的期限在一年以上期限在一年以上期限在一年以上期限在一年以上的各种借款本金的账的各种借款本金的账户。户。性质：性质：负债类。负债类。结构：结构：2022/9/13182.主要会计账户主要会计账户（1）短期借款）短期借款（2 2）长期借款）长期借款）长期借款）长期借款（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用应付利息应付利息计算的应付而未计算的应付而未付的借款利息付的借款利息归还的借款利归还的借款利息息期末尚未归还的借期末尚未归还的借款利息款利息用途：核算企业按合同约定应支付的利息用途：核算企业按合同约定应支付的利息的账户的账户 。性质：负债类。性质：负债类。结构：结构：2022/9/13192.主要会计账户主要会计账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3 3）应付利息）应付利息）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用2022/9/13202.主要会计账户主要会计账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付利息）应付利息（4 4）财务费用）财务费用）财务费用）财务费用用途：核算企业为筹集生产经营所需资金用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。而发生的费用的账户。性质：损益类。性质：损益类。结构：结构：财务费用财务费用发生的各项财发生的各项财务费用（借款务费用（借款利息、借款手利息、借款手续费、汇兑损续费、汇兑损失等）失等）存款利息收入、存款利息收入、汇兑收益及期汇兑收益及期末转入末转入“本年本年利润利润”账户的账户的财务费用财务费用3.核算举例（1）2月11日，A厂向开户银行借入25万元存入银行，其中5万元的偿还期为半年，20万元的偿还期为3年。借：银行存款 250,000 贷：短期借款 50,000 长期借款 200,000（2）8月11日，短期借款部分到期，向银行归还5万元本金和利息1500元借：短期借款 50,000 财务费用 1,500 贷：银行存款 51,5002022/9/1321二、供应过程的核算货币资金货币资金储备资金储备资金供方发货供方发货火车站火车站包装费包装费保险费保险费运输费运输费装货装货装卸费装卸费库场库场搬运费搬运费挑选整理费挑选整理费采购费用采购费用买价买价材料采购成本材料采购成本2022/9/1322 物资采购物资采购（1 1）买价）买价（2 2）采购费用）采购费用结转入结转入“原材料原材料”账户的金额账户的金额 余额：在途材料余额：在途材料在途材料：正在途材料：正在途材料：正在途材料：正在途中或尚未在途中或尚未在途中或尚未在途中或尚未验收入库验收入库验收入库验收入库2.“原材料原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。原材料原材料增加额增加额减少额减少额余额：期末结存余额：期末结存（一）账户的设置1.“物资采购物资采购”账户账户 用用来来核核算算企企业业外外购购材材料料的的买买价价和和采采购购费费用用，计计算算确确定定材材料料的采购成本。的采购成本。2022/9/1323 材料采购材料采购 原材料原材料xxxx xx xx验收入库验收入库3.“应付账款应付账款”（负债类）（负债类）核算与供应单位债务的增加、减少及结存。核算与供应单位债务的增加、减少及结存。已经偿还的款项已经偿还的款项应付给供货应付给供货 单位的款项单位的款项余额余额:尚未偿还的款项尚未偿还的款项 应付账款应付账款2022/9/1324 4.“应付票据应付票据”（负债类）（负债类）核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况已兑付商业汇票已兑付商业汇票承兑的商业汇票承兑的商业汇票余额余额:尚未支付的商业汇票尚未支付的商业汇票 应付票据应付票据2022/9/1325 5.“预付账款预付账款”（资产类）（资产类）核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况核算对外发生债务时承兑的商业汇票及兑付情况预付或补付货款预付或补付货款所购货物金额及退回多所购货物金额及退回多付货款的金额付货款的金额余额余额:已预付货款尚未收到货物的金额已预付货款尚未收到货物的金额应付票据应付票据2022/9/1326（二）核算举例：（二）核算举例：例如：大华公司的采购业务如下:1212月3 3日，向黄河厂购入A A材料5000kg5000kg，每kg50kg50元，共计买价250000250000元，支付运费3000 3000 元，货款及运费已用银行存款支付。借：材料采购A A材料 253253，000 000 贷：银行存款 253253，0000001212月4 4日，上述A A材料已验收入库。借：原材料A A材料 253253，000000 贷：材料采购A A材料 253253，0000002022/9/13271212月1010日，向黄河厂购入B B材料2000kg2000kg，3030元，共计买价6000060000元，另发生运费12001200元，货款运费未付。借:材料采购B B材料 6161，200200 贷:应付账款黄河厂 6161，2002001212月1212日，上述B B材料已验收入库。借：原材料B B材料 6120061200 贷：材料采购B B材料 61200612001212月2020日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。借：应付账款黄河公司 6120061200 贷：银行存款 61200612002022/9/1328 1212月月2525日，向东风工厂预付日，向东风工厂预付10,00010,000元购买元购买A A材料，已用银材料，已用银行存款支付。行存款支付。借：预付账款借：预付账款东风工厂东风工厂 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100001212月月2828，收收到到东东风风工工厂厂发发运运来来的的A A材材料料500kg5