主要经济业务事项账务处理(powerpoint 280页)

会计基础会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付1 1 第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用2 2 第三节第三节 债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算3 3 第四节第四节 资本的增减资本的增减4 4 第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用5 5 第六节第六节 账务成果的计算账务成果的计算6 6款项款项是作为是作为支付手段支付手段的货币资金的货币资金包括包括:库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金（外埠存款、银行本票存款、其他货币资金（外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款）出投资款）有价证券：有价证券：交易性金融资产交易性金融资产持有至到期投资持有至到期投资可供出售金融资产可供出售金融资产第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款一、库存现金和银行存款（一）主要账户设置（一）主要账户设置企业减少的库存现金企业减少的库存现金借借贷贷企业增加的库存现金企业增加的库存现金余额：企业实际持有的库存现金余额余额：企业实际持有的库存现金余额库存现金库存现金该账户应按照币种分别设置该账户应按照币种分别设置“现金日记账现金日记账”，进行，进行明细核算。明细核算。企业减少的银行存款企业减少的银行存款借借贷贷企业增加的银行存款企业增加的银行存款余额：企业存在银行或其他金融机构余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额的各种款项余额银行存款银行存款该账户应按照开户银行和其他金融机构及存款种该账户应按照开户银行和其他金融机构及存款种类分别设置类分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”，进行明细核算。，进行明细核算。1.1.提现的账务处理提现的账务处理【例例4-14-1】209209年年3 3月月1010日，长江公司因库存现金不足，从日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金其在建设银行开设的基本账户中提取现金1000010000元，以备日元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录：计分录：借：库存现金借：库存现金 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款建设银行建设银行 10 00010 000（二）主要经济业务的账务处理（二）主要经济业务的账务处理2.2.存现的账务处理存现的账务处理【例例4-24-2】209209年年3 3月月2626日，长江公司将当日超过备用金限日，长江公司将当日超过备用金限额的额的3000030000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：通知，应编制如下会计分录：借：银行存款借：银行存款建设银行建设银行 30 00030 000 贷：库存现金贷：库存现金 30 00030 000练习练习 【例例1 1】20092009年年l2l2月月3 3日日，长长江江公公司司开开出出现现金金支支票票，从从工工商商银银行行提提取取现现金金6 6 000000元元备备用用，根根据据现现金金支支票票存存根根作作如如下会计分录：下会计分录：借：库存现金借：库存现金 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 6 000 6 000 【例例2 2】20092009年年1212月月5 5日日，长长江江公公司司通通过过工工商商银银行行转转账账支支付付业业务务招招待待费费2 2 000000元元，根根据据有有关关费费用用单单据据作作如如下下会会计计分录：分录：借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行 2 000 2 000 【例例3 3】20092009年年1212月月1010日日，长长江江公公司司采采购购员员李李永永因因业业务务需需要要到到北北京京出出差差，经经领领导导同同意意向向财财会会部部门门预预借借差差旅旅费费4 4 000000元，以现金支付。其会计分录如下：元，以现金支付。其会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款备用金（李永）备用金（李永）4 0004 000贷：库存现金贷：库存现金4 000 4 000 【例例4 4】20092009年年1212月月1818日日，长长江江公公司司采采购购员员李李永永出出差差回回来来，报报销销差差旅旅费费3 3 800800元元，经经审审核核无无误误同同意意报报销销，同同时时退回现金退回现金200200元。其会计分录如下：元。其会计分录如下：借：管理费用差旅费借：管理费用差旅费 3 8003 800库存现金库存现金 200200贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（李永）备用金（李永）4 000 4 000 二、交易性金融资产二、交易性金融资产（一）主要账户设置（一）主要账户设置企业出售的交易性金融资产的企业出售的交易性金融资产的账面价值账面价值借借贷贷企业取得的交易性金融资产的企业取得的交易性金融资产的公允价值公允价值余额：交易性金融资产的公允价余额：交易性金融资产的公允价值值交易性金融资产交易性金融资产该账户应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置该账户应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“交易性金融资产交易性金融资产”明细账，进行明细分类核算。明细账，进行明细分类核算。交易性金融资产是指企业为了近期交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。内出售而持有的金融资产。例如，例如，企业以赚取差价为目的，随企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等。的股票、债券、基金等。企业从证券资金账户转入银企业从证券资金账户转入银行账户的款项行账户的款项借借贷贷企业从银行账户转入证券公司企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项资金账户的款项余额：企业在证券公司开设的资余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额金账户的余额其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款该账户应按照开户的证券公司，分别设置该账户应按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资其他货币资金金存出投资款存出投资款”明细账，进行明细分类核算。明细账，进行明细分类核算。出售金融资产取得的款项出售金融资产取得的款项购买金融资产支付的款项购买金融资产支付的款项出售交易性金融资产获得出售交易性金融资产获得的的投资收益投资收益借借贷贷为取得交易性金融资产支付为取得交易性金融资产支付的的交易费用交易费用期末结转交易性金融资产期末结转交易性金融资产投资投资收益收益投资收益投资收益该账户可按该账户可按债券投资、股票投资、基金投资债券投资、股票投资、基金投资等投资项目，等投资项目，分别设置分别设置“投资收益投资收益”明细账，进行明细分类核算。明细账，进行明细分类核算。该账户期末结转后该账户期末结转后无余额无余额。出售交易性金融资产发生的出售交易性金融资产发生的投资损失投资损失期末结转交易性金融资产期末结转交易性金融资产投资损失投资损失1.1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例例4-34-3】209209年年3 3月月2626日，长江公司为购买日，长江公司为购买A A上市公司股票，将其基本上市公司股票，将其基本账户中的账户中的22002200万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入证券公司从深圳证券交易所购入A A上市公司股票上市公司股票200200万股，并将其划分为万股，并将其划分为交易性金融资产。交易性金融资产。A A上市公司股票的公允价值为上市公司股票的公允价值为20002000万元，长江公司支万元，长江公司支付了相关交易费用付了相关交易费用5 5万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 22 000 00022 000 000 贷：银行存款贷：银行存款建设银行建设银行 22 000 00022 000 000 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 20 000 00020 000 000 投资收益投资收益 50 00050 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款20 050 20 050 000000（二）主要经济业务的账务处理（二）主要经济业务的账务处理2.2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例例4-44-4】承承【例例4-34-3】，209209年年5 5月月6 6日，长江公司出售了日，长江公司出售了A A上市公司股票上市公司股票200200万股，每股售价万股，每股售价1212元，长江公司支付了相元，长江公司支付了相关交易费用关交易费用6000060000元。会计部门根据证券公司交割单等有关元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：资料，应编制如下会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 23 940 00023 940 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 20 000 00020 000 000 投资收益投资收益 3 940 0003 940 000 200000012-60000=23940000 200000012-60000=23940000（售价总额（售价总额-交易费用）交易费用）(1)(1)划转划转 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款（2）购买（取得）购买（取得）时时借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本投资收益投资收益购买时支付的相关交易费用购买时支付的相关交易费用贷：银行存款贷：银行存款（3）出售出售 借：借：其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 投资收益（或者记借方）投资收益（或者记借方）【例题例题1】20X1年年3月月15日，乙公司以赚取差价为目的日，乙公司以赚取差价为目的购入购入A上市公司股票上市公司股票5万元，该股票在购买日的公允价值万元，该股票在购买日的公允价值为为50万元，编制会计分录为（万元，编制会计分录为（）。）。借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本500000贷：贷：其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款500000【测试测试判断题判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。错（不是以控制权为目的的）错（不是以控制权为目的的）【例题例题2】20X1年年3月月15日，乙公司购入日，乙公司购入A上市公司股上市公司股票时发生相关交易费用为票时发生相关交易费用为2万元，编制会计分录为（万元，编制会计分录为（）借：投资收益借：投资收益20000贷：贷：其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款20000【测试测试判断题判断题】取得交易性金融资产所发生的相关交易取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本。（本。（）错（计入错（计入“投资收益投资收益”借方）借方）【例题例题判断题判断题】某企业购入某企业购入W上市公司股票上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，另外，支付相关交易费用万元，另外，支付相关交易费用4万元。该万元。该项交易性金融资产的入账价值为项交