企业主要经济业务的核算(powerpoint 74页)

企业主要经济业务核算的意义和内容企业主要经济业务核算的意义和内容资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算采购过程业务的核算采购过程业务的核算生产过程业务的核算生产过程业务的核算销售过程业务的核算销售过程业务的核算利润形成及其分配业务的核算利润形成及其分配业务的核算本章目录本章目录 第三章企业主要经济业务的核算第三章企业主要经济业务的核算 1、资金筹资业务、资金筹资业务：反映和监督企业资金的形成过程及其增减变动情况。2、采购过程业务、采购过程业务：主要反映和监督货币资金转化为长期资金和储备资金的过程,计算确定各种固定资产和各种材料的采购成本。3、生产过程业务、生产过程业务：反映和监督储备资金转化为生产资金、货币资金转化为生产资金以及固定资产以折旧的形式转化为生产资金,生产资金转化为产成品资金的过程,计算确定产品的生产成本。4、销售过程业务、销售过程业务：反映和监督产成品资金转化为货币资金的过程,计算确定产品的销售成本。5、财务成果业务、财务成果业务：反映和监督一定时期企业利润的形成和分配情况。第一节第一节 企业主要经济业务核算的意义和内容企业主要经济业务核算的意义和内容 工业企业的工业企业的主要经营过程主要经营过程主要经营过程主要经营过程：筹资得来投资者出资债权人提供货币采购过程原材料在产品货币-分配生产过程产成品销售过程1、结算材料款2、付采购费用税金3、采购成本计算4、材料入库5、购买固定资产归集、分配和结转各种耗费1、收取销货款2、付销售费用3、结转售出产品成本一、一、资金筹集业务的主要内容资金筹集业务的主要内容 u投资人投入投资人投入u借入资金借入资金第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1.1.“银行存款银行存款”账户账户 该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款的收入、支出和结存情况。存款的收入、支出和结存情况。该账户的借方登记银行存款的收入数；贷方登记银行存款的支出数；该账户的借方登记银行存款的收入数；贷方登记银行存款的支出数；期末余额在借方，表示银行存款的实有数。期末余额在借方，表示银行存款的实有数。二、账户设置银银行存款的收入数行存款的收入数银银行存款的支出数行存款的支出数期末期末银银行存款的行存款的实实有数有数借借 银行存款银行存款 贷贷2.2.“实收资本实收资本”（股本）账户（股本）账户 该账户属于所有者权益类账户，用以核算和监督投资者投入资该账户属于所有者权益类账户，用以核算和监督投资者投入资本的情况。本的情况。贷方登记投资者投入企业的资本，以及按规定用资本公积金、贷方登记投资者投入企业的资本，以及按规定用资本公积金、盈余公积金转增资本的数额；借方登记按规定报经批准减少的注册盈余公积金转增资本的数额；借方登记按规定报经批准减少的注册资本，贷方余额表示企业实有的资本总额。资本，贷方余额表示企业实有的资本总额。该账户按投资者设置明细账户。该账户按投资者设置明细账户。实收资本的减少额 实收资本的增加额 期末余额：实收资本的实有额 借借 实收资本实收资本 贷贷3.3.“资本公积资本公积”账户账户 该账户属于所有者权益类账户，用以核算该账户属于所有者权益类账户，用以核算核算企业收到投资者核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。有者权益的利得和损失。该账户贷方登记企业资本公积的增加数，借方登记资本公积的减该账户贷方登记企业资本公积的增加数，借方登记资本公积的减少数，期末余额在贷方，反映企业资本公积实有数。少数，期末余额在贷方，反映企业资本公积实有数。资本公积的减少额 资本公积的增加额 期末余额：资本公积的实有额 借借 资本公积资本公积 贷贷4.4.“短期借款短期借款”账户账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在在1年以下（含年以下（含1年）的各项借款。年）的各项借款。贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金，余额一般在贷方，贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的短期借款的本金。表示公司尚未偿还的短期借款的本金。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。短期借款的减少额 短期借款的增加额 期末余额：尚未归还的短期借款额 借借 短期借款短期借款 贷贷5 5“长期借款长期借款”账户账户 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各项借款。年）的各项借款。贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的借款，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的长期借款。借款，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的长期借款。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。长期借款的减少额 长期借款的增加额 期末余额：尚未归还的长期借款额 借借 长期借款长期借款 贷贷 6.6.“应付利息应付利息”账户账户 “应应付付利利息息”是是负负债债类类账账户户，用用以以核核算算企企业业按按照照规规定定从从费用中预先提取但尚未支付的借款利息。费用中预先提取但尚未支付的借款利息。该该账账户户贷贷方方登登记记按按规规定定预预提提计计入入本本期期费费用用的的利利息息支支出出；借借方方登登记记实实际际支支出出数数额额，实实际际发发生生的的支支出出大大于于已已经经预预提提的的数数额额，应应视视同同待待摊摊费费用用，分分期期摊摊入入成成本本；该该账账户户期期末末贷贷方方余余额额，反映企业已预提但尚未支付的利息费用。反映企业已预提但尚未支付的利息费用。该该账账户户按按费费用用种种类类设设置置明明细细账账户户，进进行行明明细细分分类类核核算算。实际已支出的利息费用 已预提计入当期费用的利息 期末余额：已预提但尚未支付的费用借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方7 7“固定资产固定资产”账户账户 该账户是资产类账户，用以核算企业固定资产取得成本（原价）的该账户是资产类账户，用以核算企业固定资产取得成本（原价）的增减变动及其结余情况。增减变动及其结余情况。该账户借方登记企业增加的固定资产原价，贷方登记企业减少的固该账户借方登记企业增加的固定资产原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末余额在借方，表示企业期末固定资产账面原价。定资产原价，期末余额在借方，表示企业期末固定资产账面原价。该账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。该账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。增加的固定资产原价增加的固定资产原价减少的固定资产原价减少的固定资产原价期末余额期末余额：期末固定资产账期末固定资产账面原价面原价借借 固定资产固定资产 贷贷三、三、核算举例核算举例【例例1】1212月月1 1日光明日光明公司收到国家投入资金公司收到国家投入资金400 000400 000元并存入银行。元并存入银行。借：银行存款借：银行存款 400 000400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000400 000材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 采购费用采购费用 第三节第三节 采购过程业务的核算采购过程业务的核算一、采购过程业务的主要内容一、采购过程业务的主要内容u材料已验收入库但货款尚未支付；材料已验收入库但货款尚未支付；u材料验收入库的同时支付货款；材料验收入库的同时支付货款；u购入材料已付款但尚未验收入库；购入材料已付款但尚未验收入库；u支付材料采购费用；支付材料采购费用；u结转材料采购成本结转材料采购成本 1.1.“材料采购材料采购”账户账户 该账户属于资产类账户，用来核算购入各种材料、商品等物资的买价该账户属于资产类账户，用来核算购入各种材料、商品等物资的买价和采购费用，据以计算各种物资的采购成本。和采购费用，据以计算各种物资的采购成本。借方登记购入物资的买价和采购费用，贷方登记已验收入库转入借方登记购入物资的买价和采购费用，贷方登记已验收入库转入“原原材料材料”等账户的物资采购成本，等账户的物资采购成本，借方余额表示尚在途中或已到达公司但借方余额表示尚在途中或已到达公司但尚未验收入库的物资。尚未验收入库的物资。该账户应按供应单位或物资品种设置明细账户该账户应按供应单位或物资品种设置明细账户。购入材料等物资的买价和采购费用 结转的入库材料等物资的采购成本 期末余额：在途物资的采购成本 二、账户设置借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方 2.2.“原材料原材料”账户账户 该账户属于资产类账户，用来核算公司各种库存材料的增减变动情况。该账户属于资产类账户，用来核算公司各种库存材料的增减变动情况。借方登记已验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本。余额在借方登记已验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本。余额在借方，表示期末库存材料的成本。借方，表示期末库存材料的成本。该账户应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种和规格设置明该账户应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种和规格设置明细账户。细账户。验收入库材料的成本 发出材料的成本 期末余额：库存材料成本 借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方3.3.“应付账款应付账款”账户账户 该账户属负债类账户，核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应该账户属负债类账户，核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况。等而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况。贷方登记应付供应单位的款项，借方登记已偿付给供应单位的款项，贷方登记应付供应单位的款项，借方登记已偿付给供应单位的款项，余额一般在贷方，表示期末尚未支付给供应单位的款项。余额一般在贷方，表示期末尚未支付给供应单位的款项。该账户应按供货单位设置明细账户。该账户应按供货单位设置明细账户。已偿付给供应单位的款项 应付供应单位款项的增加额 期末余额：支付给供应单位的款项大于应付的款项额 期末余额：尚未偿还的应付款 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方4.4.“预付账款预付账款”账户账户 该账户属资产类账户，用来核算企业按购货合同预付给供应单位该账户属资产类账户，用来核算企业按购货合同预付给供应单位的货款及其结算情况。的货款及其结算情况。借方登记预付或补付货款的金额，贷方登记所购货物金额及退回多借方登记预付或补付货款的金额，贷方登记所购货物金额及退回多付货款的金额，余额一般在借方，反映已预付货款但尚未收到货物的金付货款的金额，余额一般在借方，反映已预付货款但尚未收到货物的金额。额。该账户应按供货单位设置明细账户。该账户应按供货单位设置明细账户。预付或补付给供应单位的货款 预付货款的减少额 期末余额：预付供应单位款项期末余额：尚未补付的应付款 借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方5.5.“应交税费应交税费”账户账户 该该账账户户属属于于负负债债类类账账户户，核核算算公公司司与与税税务务机机关关之之间间有有关关各各种种税税金金（印印花花税税等等不不需需要要预预计计税税额额的的税税金金除除外外）的的应应交交和和实实际际缴缴纳纳的的结结算情况。算情况。贷贷方方登登记记应应交交的的各各种种税税金金，包包括括增增值值税税、消消费费税税、所所得得税税、营营业业税税等等，借借方方登登记记实实际际上上交交的的各各种种税税金金。余余额额在在贷贷方方，表表示示未未交交税税金的结余额，如在借方，表示多交的税金。金的结余额，如在借方，表示多交的税金。该账户应按税种设置明细账户，进行明细核算。该账户应按税种设置明细账户，进行明细核算。实际上交的各种税金 已计算出但尚未缴纳的各种税金 期末余额：多交的税金 期末余额：未交税金的结余额 借方借方 应交税费