主要经济业务的核算(powerpoint 168页)

第五章第五章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算 目 录知 识 目 标1能 力 目 标2内 容 讲 解3 3本 章 练 习4 4课 堂 活 动3 5了了 解解 制制 造造 类类 企企 业业 主主 要要 经经 营营 过过 程程掌握主要会计账户的基本内容，强化掌握主要会计账户的基本内容，强化借贷记账法的应用借贷记账法的应用 知识目标掌握制造类企业主要经济活动的会计掌握制造类企业主要经济活动的会计核算方法核算方法 能够编制制造类企业的主要经济业务能够编制制造类企业的主要经济业务的会计分录的会计分录 能能够够说说明明主主要要经经济济业业务务与与原原始始凭凭证证的的关关系系 能够说明原始凭证与记账凭证的关系能够说明原始凭证与记账凭证的关系 能力目标 内容讲解销售过程的核算供应过程的核算生产过程的核算主要经济业务的核算筹资业务的核算财务成果的核算 内容讲解第一节第一节 筹资业务的筹资业务的核算核算 接受投资者投资 从金融机构借入款项 支付利息 内容讲解 内容讲解一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资 实收资本按照投资形态的不同按照投资主体的不同国家资本法人资本外商资本个人资本货币投资实物投资技术投资 内容讲解一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资 借借 实收资本实收资本 贷贷实收资本的减少数额实收资本的减少数额 实收资本的增加数额实收资本的增加数额 余额：企业期末实收资本的实余额：企业期末实收资本的实有数额有数额账户设置 内容讲解一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资 借借 银行存款银行存款 贷贷银行存款的增加数额银行存款的增加数额 银行存款的减少数额银行存款的减少数额 余额：期末银行存款余额余额：期末银行存款余额 借借 固定资产固定资产 贷贷增加固定资产的原价增加固定资产的原价 减少固定资产的原价减少固定资产的原价 余额：结存固定资产的原价余额：结存固定资产的原价 内容讲解一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资 例5-112月1日，东方股份有限公司（简称东方公司）收到华强股份有限公司（简称华强公司）作为资本投入的货币资金600000元，款项已存入银行。本业务涉及的原始凭证如表5-1、表5-2所示。内容讲解一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资 根据出资证明和进账单（原始凭证）编制会计分录，填制通用记账凭证如表5-3所示。内容讲解一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资 例5-212月6日，东方公司为了扩大生产规模，接收华美公司投入生产设备一台，该设备评估价450000元。原始凭证如表5-4所示（出资证明格式与上例相同，此处略）。内容讲解一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资一、接受投资者的投资 根据出资证明和固定资产投资交接单编制会计分录，填制通用记账凭证如表5-5所示。思 考？资料：恒信公司发生下列资金筹资业务：资料：恒信公司发生下列资金筹资业务：1 11212月月6 6日，为了扩大经营规模，本月将办理有关增日，为了扩大经营规模，本月将办理有关增资手续，收到国家投入资金资手续，收到国家投入资金150000150000元，接受国美公司投入元，接受国美公司投入资金资金100000100000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。2 21212月月1818日，为了扩大经营规模，恒信公司接受华日，为了扩大经营规模，恒信公司接受华达公司投入设备一台，该设备原价达公司投入设备一台，该设备原价260000260000元。元。要求（要求（1 1）说出每笔业务发生时应填制的原始凭证。）说出每笔业务发生时应填制的原始凭证。（2 2）编制会计分录，填制记账凭证。）编制会计分录，填制记账凭证。内容讲解二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项 企业在生产经营的过程中，经常需要向银行等金融机构借款以弥补经营资金的不足。借款按其借用期限的长短分为长期借款和短期借款。企业借入的各种借款，必须按规定用途使用，按期支付利息并按期归还。本书重点介绍短期借款的核算。账户设置如下：“短期借款”账户属于负债类账户，反映和监督短期借款的取得和归还情况。该账户贷方登记取得借款数额，借方登记归还借款数额，余额在贷方，表示尚未归还的借款数。本账户可以按债权人名称进行明细分类核算。注意：借款利息不在本账户中核算。内容讲解 例5-312月1日，东方公司为了周转需要，向银行取得为期6个月的临时借款200000元，所得款项已存入企业银行账户。二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项 内容讲解 根据银行借款借据（收账通知）编制会计分录，填制通用记账凭证如表5-7所示。二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项二、从金融机构借入款项 思 考？资料：恒信公司发生下列借款业务：资料：恒信公司发生下列借款业务：1212月月6 6日，为了周转需要，根据有关规定，日，为了周转需要，根据有关规定，向银行取得临时借款向银行取得临时借款3000030000元，并存入银行。元，并存入银行。要求要求:编制会计分录填制记账凭证。编制会计分录填制记账凭证。内容讲解 利息是货币资金的使用者为在一定时期内使用货币资金（又称本金)所支付给货币资金所有者的报酬。三、支付利息三、支付利息三、支付利息三、支付利息 借借 财务费用财务费用(损益类损益类)贷贷企业发生的各项财务费用企业发生的各项财务费用 月末结转当期损益的财务费用月末结转当期损益的财务费用月末无余额月末无余额账户设置 内容讲解 利息是货币资金的使用者为在一定时期内使用货币资金（又称本金)所支付给货币资金所有者的报酬。三、支付利息三、支付利息三、支付利息三、支付利息 借借 应付利息应付利息(负债类负债类)贷贷登记实际支付的利息登记实际支付的利息 登记企业因借款或发行债券应登记企业因借款或发行债券应付未付的利息付未付的利息余额一般在贷方余额一般在贷方 内容讲解 例5-4东方公司2010年11月1日向某银行借入短期借款100万元，合同规定借款期为6个月，月利率为1%。在2010年12月1日支付利息时，银行填制“计收利息清单”，如表5-8所示。三、支付利息三、支付利息三、支付利息三、支付利息 内容讲解 根据银行计息清单编制会计分录，填制通用记账凭证如表5-9所示。三、支付利息三、支付利息三、支付利息三、支付利息 当企业实际支付利息时，则借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户 思 考？资料：恒信公司发生下列借款业务：资料：恒信公司发生下列借款业务：1212月月6 6日恒信公司向银行借入一笔款项日恒信公司向银行借入一笔款项,金额金额500000500000元元,期限期限6 6个月个月,年利率为年利率为6%,6%,所得款项已存入银行。所得款项已存入银行。要求：（要求：（1 1）说出业务发生时应填制的原始凭证。）说出业务发生时应填制的原始凭证。（2 2）编制按月结息和按季结息时的会计分录）编制按月结息和按季结息时的会计分录,填制记账凭证。填制记账凭证。内容讲解第第二节二节 供应过程的供应过程的核算核算 物资采购 支付运输费 材料验收入库 材料采购成本的计算 支付货款 内容讲解 供应过程的核算主要包括材料采购业务的核算以及材料采购成本的计算。材料的购进过程有两个环节：一是材料物资的采购过程，二是材料物资的入库过程。外购材料物资的采购成本应以实际成本入账，具体包括如下内容：税金。运输途中的合理损耗。入库前的挑选整理费。运杂费。买价。购入的材料物资运达企业并办理入库手续后，材料物资的采购成本将转化为库存材料物资的成本并形成储备资金，以备企业生产经营领用。在材料物资入库前，应合理地核算每一种材料物资的总成本和单位成本。内容讲解 增值税是对在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，就其在流转环节实现增值额征收的一种税。增值税应纳税额可按下式计算：其中，增值税销项税额，是指企业销售商品或提供劳务时向购买方收取的增值税；增值税进项税额，是指企业购入商品或劳务时向销货方或劳务提供方支付的增值税。当期应纳税额=当期增值税销项税额当期增值税进项税额 内容讲解一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 借借 在途物资在途物资 贷贷材料物资采购过程中发生的材料物资采购过程中发生的材料买价、运费等采购成本材料买价、运费等采购成本验收入库物资的采购成本验收入库物资的采购成本余额：表示已办理货款结算余额：表示已办理货款结算 但尚未入库的在途材但尚未入库的在途材 料的实际成本料的实际成本账户设置 内容讲解一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 借借 原材料原材料 贷贷入库原材料的实际成本入库原材料的实际成本 登记发出、领用、对外销登记发出、领用、对外销售、盘亏、毁损等原因减少售、盘亏、毁损等原因减少的原材料的实际成本的原材料的实际成本余额：月末库存原材料的实余额：月末库存原材料的实 际成本际成本 内容讲解一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 借借 应应交税交税费费应应交增交增值值税税 贷贷增值税进项税额增值税进项税额已交税金已交税金进项税额转出进项税额转出增值税销项税额增值税销项税额 余额：表示尚未抵扣的进项余额：表示尚未抵扣的进项 税额税额余额：表示应缴未交的增值余额：表示应缴未交的增值 税税 内容讲解一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 借借 应付账款应付账款 贷贷登记偿还的应付款项；登记偿还的应付款项；或开出商业汇票抵付应付账或开出商业汇票抵付应付账款的款项；款的款项；或冲销无法支付的应付账款或冲销无法支付的应付账款登记登记企业购买材料、接受劳务等企业购买材料、接受劳务等形成的应付未付款形成的应付未付款余额：表示尚未偿还的应付余额：表示尚未偿还的应付 账款账款 内容讲解一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 借借 应付票据应付票据 贷贷登记支付票款的款项登记支付票款的款项开出并承兑汇票的面值开出并承兑汇票的面值 余额：表示尚未支付票据的余额：表示尚未支付票据的 面值面值 内容讲解一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 借借 库存现金库存现金 贷贷库存现金的增加库存现金的增加库存现金的减少库存现金的减少 余额：表示库存现金的结存数余额：表示库存现金的结存数 内容讲解 例5-5东方公司于12月5日从光宇公司购入A材料1500吨，每吨10元，B材料1000吨，每吨20元，增值税税率17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均用银行存款付清。原始凭证如表5-10、表5-11所示。一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 内容讲解一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 根据增值税专用发票和支票存根编制会计分录，填制通用记账凭证如表5-12所示。内容讲解 例5-6东方公司于12月7日从华强公司购入C材料2 500千克，每千克10元，增值税税率17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均未支付。原始凭证为增值税专用发票第二联发票联（略，格式如表5-11所示，填制的内容作相应的变动）。根据增值税专用发票编制会计分录，填制通用记账凭证如表5-13所示。一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 内容讲解 例5-7东方公司于12月9日从华兴公司购入D材料300吨，每吨200元，增值税税率17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均未支付，开出商业承兑汇票一张，期限两个月。原始凭证为增值税专用发票第二联发票联（略）和商业承兑汇票存根联（见表5-14）。一、物资采购一、物资采购一、物资采购一、物资采购 根据增值税专用发票和结算凭证编制会计分录，填制通用记账凭证如表5-15所示。思