外汇业务的核算培训教材(PPT 129页)

第第八八章章 外汇业务的核算外汇业务的核算2022/9/111 通过学习本章内容，了解外汇业务的主要内容，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和国际贸易结算业务的基本核算方法。学习目标学习目标2022/9/112主要内容主要内容u外汇业务概述外汇业务概述u外汇买卖的核算外汇买卖的核算u外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算u外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算u国际贸易结算业务的核算国际贸易结算业务的核算2022/9/113 第一节第一节 外汇业务概述外汇业务概述一、外汇及外汇业务一、外汇及外汇业务二、外汇汇率和标价方法二、外汇汇率和标价方法三、外汇业务的核算方法三、外汇业务的核算方法2022/9/114(一一)外汇及其分类外汇及其分类1 1、外汇的概念、特征及具体内容、外汇的概念、特征及具体内容广义：广义：外汇指的是一国拥有的一切以外币表示的资产外汇指的是一国拥有的一切以外币表示的资产 狭义：狭义：外汇是外国货币，或以外国货币表示的，用于国外汇是外国货币，或以外国货币表示的，用于国 际结算的支付手段。际结算的支付手段。特征：特征：(1)(1)必须是外币表示的国外资产；必须是外币表示的国外资产；(2)(2)必须是必须是可自由兑换可自由兑换、流通的外币资产。、流通的外币资产。一、外汇及外汇业务一、外汇及外汇业务2022/9/115n可自由兑换货币指一种货币的持有人能把该种货币兑换为任何其他国家货币而不受任何限制，这种货币被称为可自由兑换货币。n自由兑换的货币主要有：美元、德国马克、日元、英镑、瑞士法郎、法国法郎、意大利里拉、荷兰盾、比利时法郎、丹麦克朗、瑞典克朗、挪威克朗、奥地利先令、港元、加拿大元、澳大利亚元、新西兰元、新加坡元等。2022/9/116我国外汇管理条例第 3条规定：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（1）外国货币，包括纸币、铸币等；（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；（4）特别提款权、欧洲货币单位（自1999 年1月1日起由欧元按11的比例取代）；（5）其他外汇资产。2022/9/117 2 2、外汇分类、外汇分类外汇按来源用 途 贸易外汇非贸易外汇按 能 否自由兑换自由外汇（硬通货）记账外汇（协定外汇或双边外汇）按外汇形 态现汇现钞按交易交割期即期外汇远期外汇2022/9/118n（1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非贸易）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非贸易外汇。外汇。n贸易外汇是指：一国贸易外汇是指：一国进出口贸易进出口贸易所收、付的所收、付的外汇及其外汇及其从属费用从属费用外汇。如贷款、运输费、保险外汇。如贷款、运输费、保险费、佣金、广告费等。费、佣金、广告费等。n非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付的非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、行、对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。电影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。2022/9/119（2 2）按外汇交割期不同，分为：即期外）按外汇交割期不同，分为：即期外汇和远期外汇。汇和远期外汇。n即期外汇：指即期交付的外汇，一般即期即期外汇：指即期交付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在外汇交易的成交双方在2个营业日个营业日内办理交割。内办理交割。n远期外汇：指银行同业间和客户间远期外汇：指银行同业间和客户间预先签预先签定合同定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割（约定日期进行交割（2个营业日以后的某一天）个营业日以后的某一天）而收付的外汇。交割期限一般在而收付的外汇。交割期限一般在16个月，最个月，最长不超过长不超过1年，多为年，多为3个月。个月。2022/9/1110（3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。）按外汇形态，分为：现钞和现汇。n现钞现钞：指各种：指各种外币钞票、铸币。外币钞票、铸币。n现汇现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由境外携入、寄入的境外携入、寄入的外汇票据外汇票据，经银行托收收妥，经银行托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。2022/9/1111n（4）按外汇能否自由兑换，分为：）按外汇能否自由兑换，分为：自由外汇和记账自由外汇和记账外汇。外汇。n自由外汇：又称多边结算外汇自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。并可以对任何国家自由支付的货币。n记账外汇记账外汇：又称协定外汇、双边外汇又称协定外汇、双边外汇，是指不经货，是指不经货币发行国批准，币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币不能自由兑换成其他国家货币，或，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。协定项目所使用的外汇。2022/9/1112 (二二)外汇业务外汇业务 外汇业务外汇业务指记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算及计指记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算及计价等业务，是金融企业业务的重要组成部分价等业务，是金融企业业务的重要组成部分,是国家开展对外政治是国家开展对外政治,经经济联系的重要手段济联系的重要手段.银行外汇业务货币兑换结售汇结汇售汇套汇两种外币兑换同种外币钞汇互换银行自营或代客进行外汇买卖外汇存款（单位外汇存款、个人外汇存款）外汇贷款（短期外汇贷款、进口买方信贷、押汇、特种、银团）国际结算（信用证、托收、汇兑）其他外汇业务（外汇担保、咨询）2022/9/1113二二.外汇汇率和标价方法外汇汇率和标价方法(一一)外汇汇率外汇汇率 又称又称汇价或外汇牌价汇价或外汇牌价,是指一种货币折算为另一种货币是指一种货币折算为另一种货币的比率的比率,或是一种货币表示另一种货币的价格或是一种货币表示另一种货币的价格,或外汇市场或外汇市场买卖外汇的价格。买卖外汇的价格。（二）（二）汇率的种类汇率的种类 汇买价：银行买进外汇现汇的价格汇买价：银行买进外汇现汇的价格 钞买价：银行买入外币现钞的价格（钞买价低于汇买价）钞买价：银行买入外币现钞的价格（钞买价低于汇买价）汇卖价（钞卖价）汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价格：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价格 中间价：汇买价与汇卖价的平均价；银行中间价：汇买价与汇卖价的平均价；银行内部结算或套内部结算或套 汇时汇时使用。使用。2022/9/1114外外汇汇汇汇率率外汇标价法外汇标价法从银行买入的角度从银行买入的角度直接标价法直接标价法间接标价法间接标价法买入汇率买入汇率中间汇率中间汇率卖出汇率卖出汇率汇买价汇买价钞买价钞买价汇卖价汇卖价钞卖价钞卖价2022/9/1115附：世界主要货币符号及进制附：世界主要货币符号及进制国别国别中文中文英文英文货币名称货币名称货币符号货币符号原旧符号原旧符号标准符合标准符合辅币进位制辅币进位制美国美元U.S.DollarU.S.USD1USD=100cent（分）英国英镑Pound,Sterling;Stg.GBP1GBP=100newpence（新便士）（新便士）中国人民币元RenminbiYuanRMB￥CNY1CNY=10jiao（角）1jiao=10fen（分）日本日圆JapaneseYen￥;J.￥JPY1JPY=100sen（钱）新加坡 新加坡元 SsingaporeDollarS.SGD1SGD=100cents（分）中国香港港元HongKongDollarsHKHKD1HKD=100cents（分)德国马克DeutscheMarkDM.DEM1DEM=100pfennig（芬尼（芬尼欧洲货币联盟欧元EuroEUREUR1EUR=100eurocents（生丁）（生丁）2022/9/1116 外汇汇率中的外汇汇率中的“点点”（基本点）指的是什么（基本点）指的是什么 n 按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有效数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为“X个点”，它是构成汇率变动的最小单位；第二位称为“X十个点”，如此类推。如：n 1EUR=1.1011 USD；1USD=120.55JPY 欧元对美元从1.1010变为1.1015，称欧元对美元上升了5点；美元对日元从120.50变为120.00，称美元对日元下跌了50点。2022/9/1117外汇实时汇率外汇实时汇率 2011年年5月月23日日21:58:31港币100人民币83.5883.7583.4182.83澳元100人民币684.23686.97681.49659.94美元100人民币649.98651.28648.68643.48欧元100人民币912.38916.03908.73879.99加元100人民币664.74667.40662.08641.14英镑100人民币1048.221052.411044.031011.01日元100人民币7.94607.97787.91427.6639新元100人民币520.86522.94518.78502.37瑞郎100人民币736.52739.47733.57710.37交易币交易币单位单位交易币交易币基本币基本币中间价中间价卖出价卖出价现汇现汇买入价买入价现钞现钞买入价买入价2022/9/1118（三）汇率的标价方法（三）汇率的标价方法1.直接标价法(我国及世界上大多数国家采用)它又称应付标价法,是以外币做基准货币，本币做报价货币的标价方法。即以一定单位(一个单位或100个单位)的外国货币为标准，来计算应付多少单位的本国货币。2.间接标价法（美英采用）它又称应收标价法,是以本币做基准货币，外币做报价货币的标价方法。即以一定单位的本国货币为标准，来计算应收多少单位的外国货币。直接标价法和间接标价法汇率涨跌的含义正好相反，所以必须事先明确采用哪种标价法。2022/9/1119 三、外汇业务的核算方法三、外汇业务的核算方法1.外币统账制 又称本币记账法，是以本国货币为记账单位，在每一笔外币业务发生时，均按一定比价折合为本位币记账，并逐笔注明原币金额和折合率，不专设外币账的一种记账方法。2022/9/11202.外币分账制 也称原币记账法，是指银行办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法。2022/9/1121n以各种原币分别立账以各种原币分别立账n n 所所谓谓的的各各种种原原币币是是指指年年终终有有决决算算牌牌价价的的货货币币，所所谓谓分分别别立立账账是是指指各各种种外外币币都都自自成成一一套套独独立立的的账账务务系系统统，日日常常每每一一笔笔外外汇汇业业务务都都按按原币原币金额填制凭证、登记账簿、编制报表。金额填制凭证、登记账簿、编制报表。2022/9/1122n设置设置“货币兑换货币兑换”科目科目n “货货币币兑兑换换”科科目目是是适适应应外外汇汇分分账账制制要要求求的特设会计科目，其性质为的特设会计科目，其性质为资产负债共同类资产负债共同类。n 买买入入外外汇汇时时，外外币币金金额额记记入入该该科科目目的的贷贷方方，相应的人民币金额记入该科目的借方；相应的人民币金额记入该科目的借方；n 卖卖出出外外汇汇时时，外外币币金金额额记记入入该该科科目目的的借借方方，相应的人民币金额记入该科目的贷方。相应的人民币金额记入该科目的贷方。2022/9/1123n(3)(3)年年终终决决算算时时编编制制本本外外币币合合并并会会计计报报表表，用用人人民民币币统统一