会计制度设计自学考试复习资料

会计制度设计 00162 复习资料 1 7 第一章会计制度设计会概述 第一节会计制度设计的意义与对象 会计制度的概念：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。 会计制度按会计制度本身的内容，分为 1、综合性会计制度的概念：规范全国会计工作的法律、法规和制度。 特点：普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性； 2、业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。 特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。 3、会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。 特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。 会计制度按设计权限分为 1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。 特点：适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题。 2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 特点：适应面窄、适用性和针对性强。 会计制度按会计工作内容分为 1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。 2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。 3、会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。 特点：目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。 会计制度按适用部门和单位分为 1、企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。 特点：反映企业资金运动的循环周转规律。 2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。民间非营利组织会计制度也属此类。 特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。 会计制度在会计管理中的的作用： 1、会计制度在会计工作中的地位：进行会计核算和监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳；会计制度是在会计理论的指导下是会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度是把会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。 2、会计制度在内部控制中的地位：会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面是对企业经营活动的控制，另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制作用。 3、会计制度在会计法规体系中的地位：会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践的具体要求；会计制度是会计规范体系形成的先决条件，是贯彻实施会计法律制度的保证。 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织结构、会计核算与监督和会计处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高。 会计制度设计的意义： 1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度； 2、有利于提高宏观和微观经济管理水平； 3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。 会计制度设计的对象： 1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。 2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。 3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。 内部控制制度的概念：单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 会计制度设计与内部控制制度的关系：二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。 第二节会计制度设计的原则（简答） 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制、效益性、适应性原则。 会计制度设计的原则：一合规性原则:必须以国家颁布的各项财经法规为依据二真实性原则:会计信息不仅仅是企业、单位内部事务、而且关系到投资者、债权人、国家、社会公众等各方面的利益。三科学性原则:科学性有两方面含义：一是系统性，即设计会计制度时要从整体上考虑，不能顾此失彼。二是合理性，即设计出的会计制度既有利于提高会计工作质量，又简便易行；既符合会计理论，又有利于会计实践；既适应手工操作，又能适应会计电算化要求。四针对性原则:企业会计制度对生产经营活动进程进行会计管理的章程，这就决定了企业会计制度一定要从实际出发，针对单位的具体实际来进行设计。五内部控制原则:企业为加强岗位责任、保护资本安全，确保会计纪律正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定得既相互联系又相互制约的一系列管理制度.六效益原则:一方面尽量节约设计费用，另一方面充分考虑会计制度运行的经济性七适应性原则:会计制度是指导工作的规范性文件，一经建立，就应保持相对稳定，不宜经常改变。否则，会使会计人员无所适从，并使会计指标缺乏可比性。对未来一定时期内发展情况作出恰当的估计，以保持会计制度具有一定的适应能力。 第三节会计制度设计的程序 分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。 1、准备阶段： 1）了解被设计单位基本情况 ①实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。 ②展开分析研究：特别需要掌握的材料有两类：一类是批评性的材料，指现行制度中有待修正的缺点或不足之处；二是建设性的材料，旨在建立新制度时所需考虑的需增补之处及原有制度种之形制有效可继续使用的材料。 ③制定设计计划：至少包括以下三方面内容：一是设计工作的进度，包括时间概算、时间的具体分配方法，应初步拟定日程表，以便按期完成设计任务；二是设计工作的程序，包括有关人员的职责分工、设计工作的协调制度、设计人员的审核制度等，做到有关人员各负其责，分工协作，工作过程中加强协调，密切配合，设计工作质量有监控和保障机制；三是设计工作的大纲，包括有关法规制度，联系企业实际情况初步拟定的会计科目表、账簿组织系统、主要产品成本流程图、主要业务工作流程图、原始记录程序图、成本核算组织和内部会计控制制度的基本设想等，以指导具体的设计工作。 2）初步完成企业会计制度的总体设计企业的总体设计包括确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段和会计政策，制定设计原则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度。1设计类型与方式按企业所在行业特点、经济性质、规模来确定，在确定类型之后，可以选择单独设计、共同设计、集体设计和会议设计。2、设计方案设计方案是根据企业会计制度设计涉及的范围，一般分为全面设计和局部设计。局部设计又可分为补充性设计与修订型设计。3、设计手段是指进行会计制度设计时，是选择人工设计还是电脑设计；企业自行组织设计还是外聘会计师事务所等中介机构设计。 4、会计政策如发出存货成本核算，是选择先进先出法，还是其他计算方法。5、验收设计标准是指衡量会计制度设计质量好坏的规定。6、落实设计人员，安排设计工作的进度。 2、设计阶段 在做好上述各项准备工作以后，就可以正式进入企业会计制度的实际设计阶段。 （一）确定会计制度的框架结构1、会计组织机构的设置及会计人员的基本数量2、设计科目的类别和总账科目的繁简程度3、设计原始凭证和记账凭证4、设计会计账簿和辅助记录 5、设计成本计算方法及其费用分摊的标准6、规划采用内部会计制度的业务类型7、设计会计报表种类及其主要会计指标8、设计会计核算形式 （二）设计人员按分工进行具体设计 3、试行修正阶段 企业会计设计工作十分复杂，很难经过一次设计就十分周全。因而在会计制度草案时就绪之后，进行检验。将已完成的会计制度交付企业各部门试运行，并搜集反映运行中的问题，寻找漏洞、查找不足。 4、定稿颁布阶段 经试行之后，应该将试行情况进行总结，认真分析各方面的意见和建议，对不足之处进行合理修订、补充和删减等工作。会计制度已趋于严密和完善，然后确定全部设计文件，最后修订定稿。会计制度内容一般包括： （一）总则1、会计制度设计的目的和依据2、会计制度一般原则3、会计政策的确定 （二）会计组织结构1、企业会计组织结构设置2、会计岗位及职责说明 （三）会计核算报告1、会计科目（名称、编号、使用说明）2、会计凭证（种类、格式）3、会计账簿（种类、格式）4、会计帐务处理程序（凭证、账簿、报表及记账方法选择）5、会计报表（种类、格式和编制说明） （四）各项业务处理程序每项业务包括概念说明、业务特点、内部会计控制、主要业务凭证与账表、业务处理流程图等。基本业务分为：1、货币资金业务2、存货业务3、投资业务4、固定资产业务5、采购与付款业务6、销售与收款业务7、成本核算业务8、负债类筹资及权益类筹资业务 （五）附则（六）其他会计制度 第四节会计制度设计的方法 会计制度设计的方法是指对会计制度设计的内容用一定的形式予以反映和表述。这里介绍的会计制度设计的方法，主要体现在两方面:一方面台现在会计制度设计过程中所采用的实地调查的方法，另一面体现在进行会计制度描述时所采用的方法，如文字说明法、表格法、流程图法及其他表述。 1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。 2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、流程图法（框图式、符号式）。 业务流程图的绘制方式：纵式、横式 设计流程图时注意的要点： 1、注明业务处理流程经过的部门和经办人； 2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程； 3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。 第二章企业会计制度的总体设计 第一节总体设计的要求和作用 会计制度设计分为总体设计和具体设计 一、企业会计制度总体设计的要求： 1、设计类型：指有共同的性质和特点所形成的类别。一般根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。根据规模，可确定小型企业会计制度设计、大中型企业会计制度设计、集团公司会计制度设计，还是子公司会计制度设计；根据企业行业特点，可以确定是制造企业的会计制度设计、金融企业会计制度设计、商品流通企业会计制度设计等等。 2、设计方式：按组织方式不同分为单独设计（小型）、共同设计（稍具规模）、集体设计（大中型）、会议设计。 3、设计方案：指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。全面设计是指为企业涉及一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与并购后的企业里，需要进全面性会计制度设计。局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。 4、设计手段政府各部门：人工、电脑、软件、自行、外聘 5、设计思路;6、设计验收标准 二、企业会计制度总体设计的作用 1、总体设计是进行具体设计的基础； 2、保证会计制度具体设计的适用性和可行性； 3、保证会计制度的具体设