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1、第五章第五章 全面预算管理全面预算管理第一节第一节 概述概述一一.全面预算管理概念全面预算管理概念1.1.货币性特征货币性特征2.2.时间小生特征时间小生特征3.3.空间性特征空间性特征4.4.二二.分类分类(一一)按内容分按内容分1.1.营业预算营业预算 2.2.资本预算资本预算3.3.财务预算财务预算(二二)按期间分按期间分1.1.短期短期 2.2.长期长期(三三)按业务状态分按业务状态分1.1.固定固定 2.2.弹性弹性 3.3.概率概率(四四)按预算起点分按预算起点分1.1.零基零基 2.2.增量增量2.2.(五五)按指标衔接性按指标衔接性3.3.定期定期 2.2.滚动滚动4.4.三三
2、.全面预算作甲全面预算作甲5.5.1.1.明确目标明确目标 2.2.综合平衡综合平衡6.6.3.3.控制业务控制业务 4.4.评斤个业评斤个业绩绩7.7.5.5.激励员土激励员土第二节第二节 全面预算缩制方法全面预算缩制方法一.一.原则原则1.1.合规性合规性 2.2.统一性统一性2.2.3.3.效益兼顾性效益兼顾性 4.4.伸缩性伸缩性3.3.5.5.民主性民主性4.4.二二.全面预算组织管理体系全面预算组织管理体系 1.1.全面预算委员会职能全面预算委员会职能1)1)审议制度审议制度 2)2)审议革案审议革案2)2)3)3)审议执行报告审议执行报告 4)4)业绩考业绩考核核5)5)召开质询
3、会召开质询会3)3)2.2.预算办公室职能预算办公室职能4)4)1)1)拟定制度拟定制度 2)2)分解总日分解总日标标3)3)组织编制与调整组织编制与调整4)4)下达方案下达方案 5)5)培训培训6)6)预审调整申请预审调整申请 7)7)监督执行监督执行 8)8)协助处理问题协助处理问题三三.编制程序编制程序(一一)不同类型的程序不同类型的程序1.1.自下而上自下而上 2.2.自上而下自上而下3.3.折衷折衷(二二)年度预算程序年度预算程序1.1.准备准备 2.2.流程流程1111月月2020日日 草案草案1111月月3030日质询审议日质询审议1212月月1515日总经理签日总经理签第三节第
4、三节 预算的编制方预算的编制方一，一，.固定预算固定预算是是针针对对某某一一特特定定业业务务量量编编制制的的；弹弹性性预预算算是是针针对对一一系系列列可可能能达达到到的预计业务量水平编帛的。的预计业务量水平编帛的。呆板，无可比性呆板，无可比性(一一)利润预算利润预算例例 7-2,目目 标标 36,000,各各 季季6000;9000;12000;9000(二二)销售预算销售预算含税含税例例7-32002各季销售量各季销售量800;1000;1200;1000.单单价价50,当季收回当季收回70%,其佘其佘下季收回下季收回,。2001末应收末应收14000各季现金各季现金(三三)生产预算生产预算
5、例例7-4年初年初80,各季销量各季销量800,1000,1200,1000,各各季末存货季末存货100;120;100;120.销量销量+期末期末-期初期初=产量产量(四四)采购预算采购预算1)某产品甲材料某产品甲材料2)2)甲材料总甲材料总3)3)甲本期采购量和采购成本甲本期采购量和采购成本4)4)采购总戌本采购总戌本成本金额成本金额+进项税进项税=采购金额采购金额采购采购=生产生产+期末期末-期初期初例例7-5材料单耗材料单耗5千克千克/件件,单价单价4/千克千克,年初存货年初存货1200千克千克,各季末存货为下季用各季末存货为下季用量量30%,第四季末第四季末1800千克千克,期初应付
6、期初应付8000,当季支付当季支付60%,下季付下季付40%更正更正,应交税费预算应交税费预算增值税简算法增值税简算法例例 收入收入2000,2000,销售利润率销售利润率20%,20%,材料成本占总材料成本占总.成本成本75%,17%75%,17%增值税估算率增值税估算率=0.17x(1-=0.17x(1-0.8x0.75)=6.8%0.8x0.75)=6.8%(五五)直接人工直接人工1)某产品直接工时某产品直接工时按车间按车间求和求和2)某产品工资某产品工资x工资率工资率3)3)计提其他直接支出计提其他直接支出x14%4)4)直接人工及其他直接支直接人工及其他直接支出出5)对产品求和对产品
7、求和例例产品产量产品产量820;1020;1180;1020;工时单耗工时单耗3,小时工资小时工资4/,当当期全部现付期全部现付(六六)制造费用预算制造费用预算变动部分用分配率变动部分用分配率例例7-6固定费用固定费用12000,含折含折旧旧4200(全年全年),变动部分按产变动部分按产品分配率品分配率2/件件,小计小计8080;(七七)产品成本预算产品成本预算例例产品成本产品成本:直材直材4X5=20，直直3X4=12，变动，变动2,共计共计384全年产量全年产量4040件件,总成本期总成本期初期末存货成本初期末存货成本产品产量产品产量820;1020;1180;1020;(八八)管理费用预
8、算管理费用预算变动变动:0.25/件销售件销售(提取坏账提取坏账),固固定定:3600,其中折旧其中折旧1200;各季销各季销售量售量800;1000;1200;1000.(九九)销售费用预算销售费用预算变动变动:1.25/件销售件销售,固定固定:6000,其其中折旧中折旧4000;各季销售量各季销售量800;1000;1200;1000.(十)资本预算例例固定资产第一季投资固定资产第一季投资6000,10年年,月折旧月折旧50;从第从第二极度起提二极度起提,第三季购置第三季购置4000,6年年,残值残值400,月折旧月折旧50;从第四极度起提从第四极度起提,财务费用预算财务费用预算1234长
9、债长债10%250250250250短债短债8%4040400短投短投00(100)(175)(十一十一)损益表损益表(变动成本法变动成本法)所得税所得税36400 x40%,=1456014560/4=3640(十二)现金预算现金预算期初佘额期初佘额2000现收现收42000采购材料采购材料18632直人直人9840制造费制造费3500管理管理600销售销售1500所得税所得税3640资本支出资本支出6000支出支出“计计43802现金余绌现金余绌198出售投资出售投资投资收益投资收益短借短借2000还借还借利息利息债券利息债券利息购债券购债券期末余额期末余额2198最低库存最低库存2000
10、,短借款短借款8%,还款还款时付息时付息,应付公司债应付公司债10%,半半年付息年付息,债券投资债券投资10%,每季每季付息付息,股息股息16%,年末付息年末付息.第一季度借款第一季度借款2000,第三季度还第三季度还款款2000第二第三季度证券投第二第三季度证券投资各资各4000,第四收回第四收回1000.(十三)资产负债表资产负债表1.应收应收=年初年初+本期销本期销-本期本期收现收现=15000-1000坏账坏账2.有价值卷有价值卷=8000-10003.2.材料存货材料存货=期初期初+采购采购-耗耗用用=4.3.累计折旧累计折旧=期初期初+本期计提本期计提(1200+800)4.应付应
11、付=期初期初+本期采购本期采购-本本期支付期支付5.留存留存=期初期初+净利润净利润-预预分股利分股利6.应交应交=期初期初+本期应交本期应交-本本期预交期预交二二.弹性预算弹性预算1.定义定义2.优点优点2.业务量范围宽，可比业务量范围宽，可比3.3.适用范围适用范围4.主要用于间接费用预算主要用于间接费用预算5.4.弹性费用预算编制弹性费用预算编制选择业务量单位，业务量范选择业务量单位，业务量范围围70%100%1)公式法公式法例例12)2)列表法列表法例例21,步长步长5%3)3)图示法图示法4)5.弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制1)阎箭法阎箭法例例3mc公司公司2002k产品业务
12、产品业务13002800,步长步长500,b=360,a=300000,p=750,列表边际利润和营业利润列表边际利润和营业利润2),百分比法百分比法例例4100%时的收入时的收入1080,变动变动成本成本783.6,a=62,步长步长10%增量预算和零基预算增量预算和零基预算 ()()增增量量预预算算 1,1,定定义义1 1增增量量预预算算是是以以基基期期成成本本费费用用水水平平为为基基础础；结结合合多多因素调整因素调整.2.2.假设假设 原原业业务务是是吡吡需需的的,开开芰芰是是合合理理的的,增增加加费费用用是是值得的。值得的。3.3.评评价价 不不审审原原项项目目，平平均均主主义义，不不
13、利利于于未未来来发展发展(=)零墓预箅零墓预箅1,定义定义德州仪器德州仪器602.程序程序讨论，划分可避免与不可避讨论，划分可避免与不可避免项目，划分可缓与不可免项目，划分可缓与不可缓项目缓项目3.评价评价不受限制。调动各方，有利不受限制。调动各方，有利未来。工作量大。未来。工作量大。定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算()()定期预算定期预算 1.1.定义定义定定期期预预算算一一般般以以会会计计年年度度为为单单位定期编制位定期编制2.2.评评价价 盲盲目目性性，滞滞后后性性，间断性。间断性。(=)(=)滚动预算滚动预算 1.1.定义定义 滚滚动动预预算算的的要要点点在在于于不不将将预预算算期
14、期与与会会计计年年度度挂挂钩钩，而而是始终保持在是始终保持在1212个月。个月。2.2.评评价价 透透明明度度高高，及及时时性强，工作量大。性强，工作量大。3.方法与特点逐丹，迩季，涅合(当前季按月)三.概率预算销售0.1;0.6;0.3变动成本:0.2;0.7;0.1案例案例 某企业经销单一商品，营业前某企业经销单一商品，营业前景良好，为加强管理，决定于本年景良好，为加强管理，决定于本年度第二季度起建立全面的预算管理度第二季度起建立全面的预算管理制度，为此收集了下列各项资料：制度，为此收集了下列各项资料：(1)(1)该商品的每件售价为该商品的每件售价为l6l6元，进价元，进价为为l0l0元，
15、预计近期内无变化。由于元，预计近期内无变化。由于销路极好而进货较为困难，故要求销路极好而进货较为困难，故要求其期末存量保持相当于次月预计销其期末存量保持相当于次月预计销售量售量9090的水平。的水平。(2)(2)最近几个月的实际或预计销最近几个月的实际或预计销售量售量(单位：件单位：件)如下：如下：1 1月份月份 l0 000 l0 0002 2月份月份 l2 000 l2 0003 3月份月份 l4 000 l4 0004 4月份月份 l7 500 l7 5005 5月份月份 22 500 22 5006 6月份月份 30 000 30 0007 7月份月份 25 000 25 000(3)
16、(3)进货的价款，于进货当月支付进货的价款，于进货当月支付5050，其余部分于次月付清。，其余部分于次月付清。(4)(4)根据经验，售出商品的价款于当根据经验，售出商品的价款于当月收回月收回2525，次月收回，次月收回5050，其余，其余部分于再次一月全部收回，坏账可部分于再次一月全部收回，坏账可以不加考虑。以不加考虑。(5)(5)每月营业费用如下每月营业费用如下 变动销售费用每件变动销售费用每件2 2元，于售出商当元，于售出商当月支付；月支付；固定销售和管理费用每月固定销售和管理费用每月41 41 700700元，其中折旧费元，其中折旧费1 5001 500元，预付保元，预付保险费摊销险费摊销1 2001 200元。元。(6)(6)预计于预计于5 5月份购置固定资产价月份购置固定资产价值值25 00025 000元，以现金支付。元，以现金支付。(7)(7)每季末宣布发放股利每季末宣布发放股利l2 000l2 000元，元，于次季度的第一个月以现金支付。于次季度的第一个月以现金支付。(8)3(8)3月末的资产负债表如表月末的资产负债表如表918918所示。所示。现金现金 l4 000
