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1、第十三章第十三章 国家预算和预算管理体制国家预算和预算管理体制 第三节第三节 预算管理体预算管理体制制概述概述 第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革 第三节第三节预算管理体制预算管理体制概述概述一、预算管理体制及内容一、预算管理体制及内容（一）预算管理体制的概念（一）预算管理体制的概念预预算算管管理理体体制制是是处处理理中中央央和和地地方方以以及及地地方各级政府之间方各级政府之间财政关系财政关系的基本制度。的基本制度。预算管理体制预算管理体制税收管理体制税收管理体制投资管理体制投资管理体制国有事业单位财务体制国有事业单位财务体制国有企业财务管理体制国有企业财务管理体制财政管理体制财政管理
2、体制（二）预算管理体制的内容（二）预算管理体制的内容1、确定预算管理主体和级次、确定预算管理主体和级次一一般般是是一一级级政政权权即即构构成成一一级级预预算算管管理理主体。主体。2、预算收支划分的原则和方法、预算收支划分的原则和方法 预算收支划分的原则预算收支划分的原则财权与事权一致的原则财权与事权一致的原则原则原则责、权、利相结合的原则责、权、利相结合的原则充分发挥两个积极性原则充分发挥两个积极性原则预算收支划分的方法预算收支划分的方法总额分成总额分成收入分类分成收入分类分成收支大包干收支大包干分税制分税制方法方法3、预算管理权限的划分、预算管理权限的划分（1）全全国国人人民民代代表表大大会
3、会及及地地方方各各级级人人民民代表大会的职责权限；代表大会的职责权限；（2）全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会及及地地方方各各级级人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会的的职职责权限；责权限；（3）国国务务院院及及地地方方各各级级人人民民政政府府的的职职责责权限；权限；（4）财财政政部部及及地地方方各各级级财财政政部部门门的的职职责责权限。权限。4、预算调节制度和方法、预算调节制度和方法中中央央与与地地方方政政府府之之间间存存在在着着纵纵向向不不平平衡衡，各各级级政政府府的的财财政政收收支支存存在在着着横横向向的的不不平平衡衡，需需要要通通过过转转移移支支付付制制度度进
4、进行行调调节节。预预算算调调节节的的方方法法主主要要是是补助金补助金。预预算算管管理理体体制制的的核核心心，是是各各级级预预算算主主体体的的独独立立自自主主程程度度以以及及集集权权与与分分权权的关系问题。的关系问题。预预算算管管理理体体制制的的分分类类是是依依据据各各级级预预算算主主体体的的独独立立自自主主程程度度，核核心心问问题题是是地地方方预预算算是是否否构构成成一一级级独独立立的预算主体的预算主体。(二二)预算管理体制的分类预算管理体制的分类1 1、统统收收统统支支体体制制（19501950年年、1951195119521952年、年、1968196819701970年）年）2 2、“统
5、统 一一 领领 导导、分分 级级 管管 理理”体体 制制（1953195319791979年）年）3 3、地方财政包干体制、地方财政包干体制（1980198019931993年）年）4 4、分分税税分分级级预预算算管管理理体体制制（西西方方国国家家普普遍实行、我国遍实行、我国19941994年开始实行）年开始实行）计计划划经经济济体体制制下下的的财财政政体体制制的的特特点有：点有：（A）财财政政收收入入占占国国民民收收入入的的比比重重较较高高，大体占大体占1/3左右。左右。（B）中中央央财财政政收收入入占占全全国国财财政政收收入入的的比重较高，大体比重较高，大体1/23/4左右。左右。（C）国
6、家财政集中程度较高。）国家财政集中程度较高。3 3、地方财政包干体制、地方财政包干体制（1）“划划分分收收支支、分分级级包包干干”的的财财政政体制形式（体制形式（19801884年）年）（A）按按照照经经济济管管理理体体制制规规定定的的行行政政隶隶属属关关系系，明明确确划划分分中中央央财财政政与与地地方方财财政之间的收支范围。政之间的收支范围。中中央央财财政政的的固固定定收收入入：中中央央企企业业收收入入、关税和中央其他收入；关税和中央其他收入；中中央央财财政政支支出出：中中央央的的基基本本建建设设投投资资、中中央央企企业业的的流流动动资资金金、国国防防战战备备费费、对对外外援援助助、中中央央
7、级级的的事事业业费费和和行行政政管管理费等。理费等。地地方方财财政政固固定定收收入入：地地方方所所属属企企业业收收入入、盐盐税税、农农牧牧业业税税、工工商商所所得得税税、地方税和其他地方收入；地方税和其他地方收入；地地方方财财政政支支出出：地地方方的的基基本本建建设设、地地方方企企业业的的流流动动资资金金、支支援援农农业业支支出出、地地方方各各项项事事业业费费、抚抚恤恤和和社社会会救救济济及地方行政管理费等。及地方行政管理费等。固固定定比比例例分分成成收收入入：经经国国务务院院批批准准，上上划划给给中中央央部部门门直直接接管管理理的的企企业业，其其收收入入作作为为固固定定比比例例分分成成收收入
8、入。80%归中央财政，归中央财政，20%归地方财政。归地方财政。调调剂剂收收入入：工工商商税税作作为为中中央央和和地地方方的调剂收入。的调剂收入。（B）确定地方财政收支的包干基数。）确定地方财政收支的包干基数。凡凡是是地地方方收收入入大大于于支支出出的的地地区区：按按比比例例上上交，工商税全部归中央。交，工商税全部归中央。支支出出大大于于收收入入的的地地区区：从从工工商商税税中中按按比比例例留给地方，作为调剂收入；留给地方，作为调剂收入；工工商商税税全全部部留留给给地地方方，收收入入仍仍然然小小于于支支出出的地区：的地区：不足部分由中央给予定额补助。不足部分由中央给予定额补助。（C）分分成成比
9、比例例或或补补助助数数额额确确定定后后，原原则则上上5年不变，地方多收可以多安排支出。年不变，地方多收可以多安排支出。（D）特殊的体制形式：）特殊的体制形式：广广东东和和福福建建：实实行行“划划分分收收支支，定定额额上上缴缴（补补助），助），5年不变年不变”的财政体制；的财政体制；京京津津沪沪：实实行行“总总额额分分成成，一一年年一一变变”的的财财政政体制；体制；少少数数民民族族地地区区：在在“分分灶灶吃吃饭饭”体体制制的的基基础础上上，有更多的特殊照顾。有更多的特殊照顾。（E）特点：）特点：a、由由过过去去全全国国“一一灶灶吃吃饭饭”改改为为“分分灶灶吃吃饭饭”。地地方方的的财财政政收收支支
10、平平衡衡也也由由过过去去的的中央一家平衡，改为各地自求平衡。中央一家平衡，改为各地自求平衡。b、各各项项财财政政支支出出，不不再再由由中中央央归归口口下下达，均由达，均由“块块块块”统筹安排，调剂余缺。统筹安排，调剂余缺。c、包包干干比比例例和和补补助助数数额额由由一一年年一一定定改改为一定五年不变。为一定五年不变。(2)“(2)“划划分分税税种种、核核定定收收支支、分分级级包包干干”的体制形式（的体制形式（19851987年）年）（A）按按第第二二步步利利改改税税以以后后的的税税种种划划分分中中央央与与地地方方的的财财政政收收入入，按按隶隶属属关关系系划划分分中中央央与与地地方方的的财财政政
11、支支出出。根根据据地地方方的的收收支支基基数数，确确定定地地方方收收入入的的分分成成比例和上解补助数额，一定比例和上解补助数额，一定5年不变。年不变。（C）该该体体制制的的问问题题：收收入入较较多多、上上交交比比例例大大的的地地区区组组织织收收入入的的积积极极性性不不高高，个别地区甚至出现收入下降的情况。个别地区甚至出现收入下降的情况。地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例上海上海76.45天津天津60.54江苏江苏60北京北京50.54辽宁辽宁48.92浙江浙江45山东山东41河北河北31安徽安徽19.9河南河南19湖南湖南11哈尔哈尔滨滨35沈阳沈阳25大连大连2
12、5重庆重庆23.3武汉武汉13.9（B）实际上实行的是总额分成。）实际上实行的是总额分成。(3)(3)改进预算体制（改进预算体制（19881993年）年）19881990年年对对包包干干办办法法进进行行了了改改进进，对对收收入入上上缴缴较较多多的的地地区区实实行行财财政政包包干干、一一定定3年年不不变变的的做做法法。全全国国对对37个个地地区区实实行行了了6种种包干办法：包干办法：（A）收入递增包干。）收入递增包干。共共10个地区。个地区。地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例浙江浙江6.5宁波宁波5.3江苏江苏5河南河南5哈尔滨哈尔滨5河北河北4.5北京北京4沈阳沈
13、阳4重庆重庆4辽宁（不含沈阳、大连）辽宁（不含沈阳、大连）3.5（B）上解额递增包干。）上解额递增包干。广东广东9%、湖南、湖南7%。（C）总总额额分分成成加加增增长长分分成成。大大连连、青青岛岛、武汉。武汉。（D）总额分成。）总额分成。天津、山西、安徽。天津、山西、安徽。（E）定额上解。）定额上解。上海、山东、黑龙江。上海、山东、黑龙江。（F）定定额额补补助助。内内蒙蒙古古、新新疆疆、西西藏藏、宁宁夏夏、广广西西、贵贵州州、青青海海、云云南南、吉吉林林、陕陕西、甘肃、四川、福建、江西、海南。西、甘肃、四川、福建、江西、海南。地方财政包干体制的弊端：地方财政包干体制的弊端：（A）财财力力分分散
14、散。中中央央财财政政收收入入占占全全国国收收入入的的比比重重、中中央央财财政政支支出出占占全全国国支支出出的的比比重重下下降降，财力向地方分散。财力向地方分散。项目项目198019841985 19871988 1993中央财政收入中央财政收入占全国收入占全国收入24.540.538.433.532.922.0中央财政支出中央财政支出占全国支出占全国支出54.352.539.737.433.928.3单位：单位：%（B）加剧了当时的经济过热现象。）加剧了当时的经济过热现象。实实行行地地方方财财政政包包干干体体制制，各各地地收收入入多多了了，都都热热衷衷于于利利润润大大、见见效效快快的的加加工工
15、工工业业的的投投资资，形形成成了了“多多收收多多留留多多投投”的运行机制。的运行机制。（C）重重复复建建设设严严重重，地地区区产产业业结结构构趋趋同同，地地区区相相互互封封锁锁，盲盲目目竞竞争。争。（D）地区间贫富差距拉大。）地区间贫富差距拉大。（E）各各地地区区的的包包干干方方法法多多种种多多样样，缺乏规范性缺乏规范性。4、分税分级预算管理体制、分税分级预算管理体制二、分税分级预算管理体制二、分税分级预算管理体制（一）分税分级预算管理体制的要点（一）分税分级预算管理体制的要点分分税税分分级级预预算算管管理理体体制制是是实实行行市市场场经经济济国国家家普普遍遍采采取取的的一一种种预预算算体体制
16、制。它它的的主主要要特特征征在在于于规规范范化化和和法法制制化化，长长期期相相对对稳稳定定，地地方预算构成名副其实的一级预算主体。方预算构成名副其实的一级预算主体。1、一一级级政政权权，一一级级预预算算主主体体，各各级级预预算算相相对独立，自求平衡。对独立，自求平衡。2、在在明明确确市市场场经经济济下下政政府府职职能能边边界界的的前前提提下下划划分分各各级级政政府府职职责责范范围围。在在此基础上划分支出职责范围。此基础上划分支出职责范围。3、收收入入划划分分实实行行分分税税制制。大大宗宗收收入入的的税税种种归归中中央央，地地方方税税种种主主要要是是收收入入弹弹性性小小的的销销售售税税和和财财产产税税。分分设设中中央央税税局局和和地地方方税税局局，分分税税、分分管管与与分分征征相结合。相结合。4、预预算算调调节节制制度度。纵纵向向调调节节的的典典型型做做法法是是补补助助金金制制度度，中中央央从从各各地地征征收收国国税税，同同时时对对每每个个地地方方给给予予补补助助。横横向向调调节节是是由由“富富州州”直直接接向向“穷穷州州”转转移移支支付付，实实行行地地区区间间的的互互助助式式调调节节，
