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1、财务预算、控制与分析2006年年2月月12日，中国上市公司咨询网刊登了日，中国上市公司咨询网刊登了ABC股份股份有限公司的投资价值分析报告，该报告通过运用常用的反映有限公司的投资价值分析报告，该报告通过运用常用的反映公司盈利能力、营运能力、偿债能力及现金流量的财务报表公司盈利能力、营运能力、偿债能力及现金流量的财务报表指标进行分析，指出公司业绩优良，成长性好，偿债能力有指标进行分析，指出公司业绩优良，成长性好，偿债能力有保障，各项财务指标稳健。公司公司的财务副总经理通过总保障，各项财务指标稳健。公司公司的财务副总经理通过总结分析认为，公司结分析认为，公司2005年经营情况良好，是因为年经营情况
2、良好，是因为2004年年底年年底所做的预算工作好；主管生产的副总经理却认为主要是由于所做的预算工作好；主管生产的副总经理却认为主要是由于在在2005年年的生产过程中生产控制和成本控制工作出色。你年年的生产过程中生产控制和成本控制工作出色。你觉得该如何看待以上分析，如此分析可靠吗？两位副总的观觉得该如何看待以上分析，如此分析可靠吗？两位副总的观点是否有道理？其依据你认为可能有哪些呢？本案例涉及了点是否有道理？其依据你认为可能有哪些呢？本案例涉及了财务管理中的哪些主要方面？其作用如何？财务管理中的哪些主要方面？其作用如何？引引 导导 案案 例例第五篇第五篇 财务预算、控制与分析财务预算、控制与分析
3、第十一章第十一章 财务预算管理财务预算管理 第十一章 财务预算管理第一节 财务预算管理概述第二节 财务预的编制方法第三节 现金预算与预计财务报表的编制4第一节第一节 财务预算概述财务预算概述一、全面预算管理体系一、全面预算管理体系以以货货币币为为计计量量单单位位，反反映映预预期期的的生生产产经经营营活活动动的的一一整整套套相相互互关关联的计划。联的计划。财财务务预预算算以以价价值值量量表表现现的的、专专门门反反映映企企业业未未来来一一定定预预算算期期内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。5第一节第一节 财务预算概述财务预算概
4、述二、财务预算在财务管理环节中的地位二、财务预算在财务管理环节中的地位财务预测财务预测财务决策财务决策财务管理的环节财务管理的环节财务预算财务预算财务控制财务控制财务分析财务分析财财务务预预算算是是财财务务预预测测、财财务务决决策策结结果果的的具具体体化化、系系统统化化、数数量量化化的的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据。表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据。6第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算（一）固定预算（静态预算）（一）固定预算（静态预算）根据一种业务量水平编制的预算。根据一种业务量水平编制的预算。缺点：缺
5、点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。适用范围：适用范围：业务量比较稳定的企业。业务量比较稳定的企业。7第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法（二）弹性预算（变动预算）（二）弹性预算（变动预算）1弹性预算的概念弹性预算的概念 在在成成本本习习性性分分析析的的基基础础上上，按按一一系系列列可可能能达达到到的的预预计计业业务务量量水水平编制的能适应多种情况的预算。平编制的能适应多种情况的预算。优点：优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。适应面宽，机动性强，具有弹性。适应范围适应范围业务量的选择：业务量的选择：产量、人工
6、工时、机器工时等。产量、人工工时、机器工时等。8第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法2弹性预算的编制弹性预算的编制弹性成本费用预算固定成本费用预算弹性成本费用预算固定成本费用预算十单位变动成本费用率十单位变动成本费用率业务量水平业务量水平（2）列表法）列表法（1）公式法）公式法9第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算（一）增量预算（一）增量预算指指以以基基期期实实际际成成本本费费用用水水平平为为基基础础，结结合合预预算算期期业业务务量量水水平平及及有有关关降降低低成成本本的的措措施施，通通过过调调整整有有关关原原有有费费用用
7、项项目目而而编编制制预算的方法。预算的方法。缺点：缺点：有可能使不必要的开支合理化。有可能使不必要的开支合理化。优点：优点：工作量少，简便易行。工作量少，简便易行。10第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法（二）零基预算（二）零基预算l零基预算的概念零基预算的概念指指以以所所有有的的预预算算支支出出均均为为零零为为出出发发点点，一一切切从从实实际际需需要要与与可可能能出出发发，逐逐项项审审议议预预算算期期内内各各项项费费用用的的内内容容及及开开支支标标准准是是否否合合理理。在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。11第二节第二节 财务预算
8、的编制方法财务预算的编制方法2零基预算的程序零基预算的程序（1）提出费用计划方案。）提出费用计划方案。（2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。（3）按轻重缓急，分级安排预算项目。）按轻重缓急，分级安排预算项目。12第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法3零基预算的优缺点零基预算的优缺点优优点点：对对一一切切费费用用一一视视同同仁仁，能能精精打打细细算算，量量力力而而行行，合合理理使使用资金，压缩开支，提高效益。用资金，压缩开支，提高效益。缺点：缺点：工作量繁重，编制时间长。工作量繁重，编制时间长。零基预算与增量
9、预算结合使用。零基预算与增量预算结合使用。13第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算（一）定期预算（一）定期预算指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。优点：优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。滞后性滞后性预算的灵活性差。预算的灵活性差。缺点缺点盲目性盲目性预算的远期指导性差。预算的远期指导性差。间断性间断性预算的连续性差。预算的连续性差。14第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法（二）滚动预算（连续预
10、算、永续预算）（二）滚动预算（连续预算、永续预算）1滚动预算的概念滚动预算的概念指指预预算算期期不不与与会会计计年年度度脱脱挂挂钩钩，始始终终保保持持为为12个个月月的的预预算算编编制制方法。方法。2滚动预算的优缺点滚动预算的优缺点具有连续性、完整性和稳定性。具有连续性、完整性和稳定性。优点优点及时性强。及时性强。透明度高。透明度高。缺点：缺点：预算工作量较大。预算工作量较大。15第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法3滚动预算的方式及其特征滚动预算的方式及其特征（1）逐月滚动方式）逐月滚动方式指指在在预预算算编编制制过过程程中中，以以月月份份为为预预算算的的编编制制和和滚滚动动单
11、单位位，每每个个月月调整一次预算的方法。调整一次预算的方法。特点：预算比较精确，但工作量太大。特点：预算比较精确，但工作量太大。（2）逐季滚动方式）逐季滚动方式指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。季度调整一次预算的方法。特点：预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。特点：预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。16第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法（3）混合滚动方式）混合滚动方式指指在在预预算算编编制制过过程程中中，对对第第一一个个季季度度按按月月份份编编制制预预算算，后后面面三
12、三个个季季度度按按季季编编制制预预算算，并并以以季季度度滚滚动动的的方方法法。它它是是滚滚动动预预算算的的一一种种变通方式。变通方式。特特点点：对对近近期期预预算算提提出出较较高高的的精精度度要要求求，使使预预算算的的内内容容相相对对详详细细；对对远远期期预预算算提提出出较较低低的的精精度度要要求求，使使预预算算的的内内容容相相对对简简单单。以以此减少预算工作量。此减少预算工作量。17第三节第三节现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制一、现金预算的编制（一）现金预算编制概述（一）现金预算编制概述现现金金预预算算是是对对企企业业一一定定期期间间内内的的现现金
13、金流流量量所所作作的的预预计计和和规规划划。编编制制现现金金预预算算，可可预预测测每每一一期期间间的的现现金金剩剩余余与与不不足足情情况况，规规划划未未来来的现金流入量与流出量。的现金流入量与流出量。编制基础编制基础收付实现制。收付实现制。编制依据编制依据日常业务预算和资本支出预算日常业务预算和资本支出预算18第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制（二）现金预算的编制（二）现金预算的编制现金预算的内容：现金预算的内容：现金收入现金收入现金支出现金支出现金多余或不足现金多余或不足现金筹措和使用现金筹措和使用现金预算的实例分析现金预算的实例分析19第三节第三节 现金
14、预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制（一）预计损益表的编制（一）预计损益表的编制（二）预计资产负债表（二）预计资产负债表20第五篇第五篇 财务预算、控制与分析财务预算、控制与分析第十二章第十二章 财务控制与业绩考核财务控制与业绩考核 第十二章 财务控制与业绩考核第一节 财务控制概述第二节 责任中心及其分类第三节 责任中心的业绩评价第四节 内部转移价格22第一节第一节 财务控制概述财务控制概述一、财务控制的意义一、财务控制的意义控控制制对对一一个个组组织织的的活活动动进进行行约约束束和和调调节节，使使之之按按设设定定的的目标和轨迹运行的
15、过程。目标和轨迹运行的过程。财财务务控控制制利利用用财财务务反反馈馈信信息息，按按照照一一定定的的程程序序和和方方式式，影响与调节企业的财务活动，使之按预定目标运行的过程。影响与调节企业的财务活动，使之按预定目标运行的过程。23第一节第一节 财务控制概述财务控制概述财务控制的主要特征：财务控制的主要特征：财务控制是一种价值控制财务控制是一种价值控制手段手段财务控制是一种综合控制财务控制是一种综合控制对象对象日常财务控制以现金流量控制作为重点日常财务控制以现金流量控制作为重点目的目的24第一节第一节 财务控制概述财务控制概述二、财务控制体系二、财务控制体系组织系统组织系统责责任中心任中心信息系统
16、信息系统责责任会任会计计系系统统考核制度考核制度业绩业绩考核考核奖励制度奖励制度业绩业绩与与奖奖励励结结合合25第一节第一节 财务控制概述财务控制概述三、财务控制的种类三、财务控制的种类（一）按财务控制的对象分类（一）按财务控制的对象分类财务收支控制财务收支控制现金控制现金控制（二）按财务控制内容分类（二）按财务控制内容分类资金控制资金控制成本费用控制成本费用控制销售收入控制销售收入控制利润控制利润控制26第一节第一节 财务控制概述财务控制概述（三）按财务控制的依据分类（三）按财务控制的依据分类财务目标控制财务目标控制财务预算控制财务预算控制财务制度控制财务制度控制（四）按财务控制主体分类（四）按财务控制主体分类出资者财务控制出资者财务控制经营者财务控制经营者财务控制财务部门财务控制财务部门财务控制责任中心的财务控制责任中心的财务控制27第一节第一节 财务控制概述财务控制概述（五）按实施控制的时间分类（五）按实施控制的时间分类事前财务控制事前财务控制事中财务控制事中财务控制事后财务控制事后财务控制28第二节第二节 责任中心及其种类责任中心及其种类一、责任中心的含义一、责任中心的含义指指
