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1、1第四章第四章 利润规划与短期预算利润规划与短期预算第一节第一节 利润规划利润规划第二节第二节 短期预算短期预算2入门案例入门案例奇普奇普康利是在美国北加州有着康利是在美国北加州有着28家酒店的州迪家酒店的州迪威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和网科技泡沫破裂和“911”后经历的困难：后经历的困难：“在美在美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%50%。幸运的是我们的。幸运的是我们的保本点保本点比我们的对
2、手比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个要低。但问题是酒店行业是一个固定成本固定成本的行业。的行业。在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相对固定的，我们的净收入其实已经不是收入，对固定的，我们的净收入其实已经不是收入，而是亏损。而是亏损。”课前实例某甲租下一间门市，经营罐头批发零售业务，若每听罐头进价5元，售价10元，而门市的租金每月1万元，水电煤气另加1千元，其他成本4千元，问某甲每个月至少要卖出多少罐头才合适？第一节利润规划一、利润规划的定义一、利润规划的定义利润规划是指公司为实现目标利润（没有特殊说明均利润规划是指公司为实现目标利润（没有特
3、殊说明均指指息税前利润息税前利润）而综合调整其经营活动的规模和水平的一）而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动。种预测活动。其主要分析方法为：其主要分析方法为：本量利分析法本量利分析法。本量利分析法本量利分析法全称为全称为“成本成本-销售量销售量利润利润”分析法分析法（cost-volume-profit analysis）简称为简称为CVP分析分析，也称损益平衡分析法，它主要根据成也称损益平衡分析法，它主要根据成本、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分本、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分析预测利润的一种方法。析预测利润的一种方法。本量利分析法本量利分析法（一）成本性态分析p成
4、本按其成本性态成本性态（成本总额对业务量的依存关系）划分为三种：固定成本在一定产量范围内，不直接受产量变动不直接受产量变动的影响的影响变动成本随业务量增长成正比例成正比例增长混合成本介于变动成本和固定成本之间，随业务随业务量增长而不成比例增长量增长而不成比例增长，可分解成变动成本和固定成本总成本总成本=固定成本固定成本+单位变动成本单位变动成本销售量销售量7 7案例案例A城城B城城航班固定费用固定费用 1010万元万元座位数座位数 200200个个服务费服务费 200200元元/人人票价票价 12001200元元/人人基本情况：淡季，当前已经售出票基本情况：淡季，当前已经售出票1212张，现有
5、一张，现有一3030人的人的旅行团要求订票，希望该班机以旅行团要求订票，希望该班机以600600元元/人出票。人出票。问：是否接受订票？为什么？问：是否接受订票？为什么？8 8决策分析决策分析l变动成本法分析变动成本法分析总固定成本总固定成本=100000=100000元，每个座位的固定成本元，每个座位的固定成本=500=500元元单位变动成本单位变动成本=200=200元元每个座位的成本每个座位的成本=200+100000/200=200+500=700元元/人人600元元/人人以以600600元票价，每增加一人，赔元票价，每增加一人，赔100100元，少拉一人，赔元，少拉一人，赔50050
6、0元。元。决策结果：接受订票。决策结果：接受订票。（二）盈亏临界点分析pp盈亏临界盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态。：公司经营不盈不亏的状态。pp边际贡献（销售收入边际贡献（销售收入-变动成本）变动成本）：刚好补偿固定成本：刚好补偿固定成本1.基本模型：本量利基本公式本量利基本公式上述公式中利润一般为息税前利润上述公式中利润一般为息税前利润（EBIT）EBIT=0时时销售量销售量=固定成本固定成本（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）lA产品单位变动成本10元，固定成本总额20000元，市场售价15元，预测保本销售量和保本销售额。保本点的利润为保本点的利润为0 0，则根据上式得：课前实例和
7、教材课前实例和教材P95例例4-32.2.安全边际与安全边际率安全边际与安全边际率安全边际安全边际=正常销售量（额）正常销售量（额）-盈亏临界点销售量（额）盈亏临界点销售量（额）安全边际率安全边际率=安全边际量（额）安全边际量（额）正常销售量（额）正常销售量（额）100教材教材P95例例4-3和和P96例例4-4安全边际是指安全边际是指正常正常销售销售超过盈超过盈亏临界点销售的差额亏临界点销售的差额。安全边际和安全边际率的数值越大，公司发生亏损的可能性越安全边际和安全边际率的数值越大，公司发生亏损的可能性越小，公司就越安全。小，公司就越安全。例例：某某企企业业产产销销一一种种产产品品，单单位位
8、售售价价5050元元，单单位位变变动动成成本本3030元元，固固定定成成本本5000050000元元。预预计计销销售售量量为为40004000件件。分别计算安全边际和安全边际率？分别计算安全边际和安全边际率？解：解：保本点保本点=50000/=50000/（50-3050-30）=2500=2500（件）（件）安全边际安全边际=4000-2500=1500=4000-2500=1500（件）（件）安全边际率安全边际率150015004000 4000 100100 37.537.51.关于保本销售量，下列表达式正确的有（）A.保本销售量=变动成本总额销售单价B.保本销售量=固定成本总额单位边际
9、贡献C.保本销售量=变动成本总额单位边际贡献D.保本销售量=变动成本总额(销售单价-单位固定成本)E.保本销售量=固定成本总额(销售单价-单位变动成本)答案：BE历年试题历年试题2本量利分析法中的“利”是指A毛利润B.税后利润C.边际贡献D.息税前利润答案：D3下列表达式中，关于边际贡献表述正确的有A边际贡献=销售收入-总成本B.边际贡献=销售收入-变动成本总额C.边际贡献=销售收入变动成本总额D.边际贡献=息税前利润+固定成本E.边际贡献=息税前利润-固定成本答案：BD4.某企业只生产甲产品，其单位变动成本为100元，固定成本总额为100000元，每件售价为150元。则甲产品的保本销售量是（
10、）A.1000件B.2000件C.3000件D.4000件答案：B150*X-100*x-100000=0 x=2000教材P24第30题l预测甲产品销售量为100000件，该产品单价为8元，单位变动成本为5元，固定成本总额为16000元。预测计划期间甲产品目标利润。甲产品预计目标利润为：l本量利方法可预测保本点保本点也可预测目标利润目标利润（以及所需实现的目标销售额或目标销售量）3.实现目标利润的模型实现目标利润的模型20092009年年1010月计算月计算3838（1010分）分）某企业只生产一种产品且产销平衡。该产品上年销售量为20000件，单价为1200元，单位变动成本为1000元，年
11、固定成本总额为1000000元。要求：(1)(1)计算该企业上年实现的利润额。(2)(2)计算该企业上年保本销售量。(3)(3)假设本年该企业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?(4)(4)如果该企业的产品市场发生了变化，本年需降价5才能维持上年的销量水平。则企业要达到上年的利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)试题解析（试题解析（1）：）：已知：已知：上年销量20000件；单价为1200元单位变动成本为1000元；年固定成本总额为1000000元(1)(1)计算该企业上年实现的利润额试题解析试题解析（2）：）：已知：已知：上年销量20 000件；单价为1 200元；单位
12、变动成本为1 000元；年固定成本总额为1 000 000元n(2)(2)计算该企业上年保本销售量试题解析试题解析（3）：）：已知：已知：上年销量20 000件；单价为1 200元；单位变动成本为1 000元；年固定成本总额为1 000 000元n(3)(3)假设本年该企业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?试题解析试题解析（4）：）：已知：已知：上年销量20 000件；单价为1 200元；上年利润3000000元；年固定成本总额为1 000 000元n(4)(4)降价5维持上年销量。要达到上年利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)2.某企业只生产一种产品，单价为10元，
13、单位变动成本为6元，本月预计销售5000件，该企业每月固定成本为10000元，要求：（1）计算该产品本月的预期利润；（2）计算该产品的安全边际与安全边际率。解：（解：（1）预期利润）预期利润=（10-6）5000-10000=10000（元）（元）（2）保本点）保本点=10000（10-6）=2500（件）（件）安全边际安全边际=5000-2500=2500（件）（件）安全边际率安全边际率=25005000=50%3.某企业生产甲产品，经过成本计算，已知每件产品单位变动成本9元，固定成本总额为24000元，单位售价为14元。要求：（1）企业在计划期需要销售多少件产品才能达到保本销售点，此时的销
14、售额是多少？（2）预计企业在计划期可销售甲产品7000件，企业可获得多少利润？（3）若企业预计在计划期内取得15000元利润，那么企业在计划期要销售多少件产品？（三）盈亏临界图（三）盈亏临界图 简称保本图，是指在平面直角坐标系中描绘成简称保本图，是指在平面直角坐标系中描绘成本、业务量、利润之间的关系及其内在联系，确本、业务量、利润之间的关系及其内在联系，确定企业保本点的图示。定企业保本点的图示。保本图的形式：保本图的形式：1.1.基本式基本式 2.2.边际贡献式边际贡献式 3.3.量利式量利式 1.1.基本式基本式特点：特点：将固定成本置于变动成本之下将固定成本置于变动成本之下绘制步骤：绘制步
15、骤：在直角坐标体系中，横轴表示销售量，纵轴表示在直角坐标体系中，横轴表示销售量，纵轴表示成本和销售收入；成本和销售收入；绘制固定成本线；绘制固定成本线；绘制销售总收入线；绘制销售总收入线；绘制总成本线；绘制总成本线；确定保本点，标明盈利区和亏损区。确定保本点，标明盈利区和亏损区。例：某产品生产，单价例：某产品生产，单价100100元，单位变动成本元，单位变动成本6060元，元，固定成本总额固定成本总额28002800元，预计产销量为元，预计产销量为120120件。件。计算保本点为：计算保本点为：产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642固定成本固定
16、成本Y=a=2800总成本总成本Y=a+bx=2800+60 x销售总收入销售总收入Y=Px=100 x1.基本式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 1412108642保本图分析保本点盈利区亏损区70件2.8利润变动成本固定成本收入保本作业安全边际2.2.边际贡献式边际贡献式特点：特点：将固定成本置于变动成本之上将固定成本置于变动成本之上绘制步骤：绘制步骤：1.1.在在直直角角坐坐标标体体系系中中，横横轴轴表表示示销销售售量量，纵纵轴轴表表示成本和销售收入；示成本和销售收入；2.2.绘制变动成本线；绘制变动成本线；3.3.绘制总成本线；绘制总成本线；4.4.绘制收入线；绘制收入线；5.5.确定保本点，标明盈利区和亏损区。确定保本点，标明盈利区和亏损区。产量（十件）收入、成本（千元）0 2 4 6 8 10 12 14 1412108642变动成本Y=bx=60 x总成本Y=a+bx=2800+60 x销售收入Y=Px=100 x2.边际贡献式保本图保本点盈利区亏损区70件2.8特点：纵轴表示利润，将收入、成本因素略去绘制步
