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1、最新资料推荐预算编制2导入2课程目标2站点地图320 分钟掌握精华5导师简介5学习5预算编制概述5预算类型8预算编制方法10如何进行支出分类12编制运营预算目标和假设16编制运营预算预测销售额及销售收入18编制运营预算销货成本、SG&A（销售、一般 及管理成本）以及运营收入22资本预算25资本预算编制27敏感度分析28预算编制中的差异29将预算与平衡计分卡联系起来31重要术语34练习36情景模拟36知识检测39问题 139问题 239问题 340问题 240问题 340问题 441问题 541问题 642问题 742问题 843问题 943问题 1044应用44应用步骤44应用技巧46应用工具
2、47拓展48哈佛商业评论文章48推荐书目48哈佛商学在线推荐资源49参考文献49预算编制导入如果是您，您会怎么做？美波经营着一家小型手工艺品商店，专门制作春节的装饰品和礼品。手工制品的独特格调和良好的口碑使她家的产品极受欢迎。最近美波听说隔壁的房屋要出租，而她也正准备扩大生意规模。但是在查看贷款申请表时，她发现除了需要递交一份商业计划书外，还需要提供未来一年的预算。美波大吃一惊，她过去都是计划当月的现金流量，预测未来一年中会发生什么事情似乎是不可能的。如果是您，您会怎么做？编制预算的第一步是做出对于未来状况的一系列假设。美波可以提出这样的问题：下一年店内礼品的市场需求会增长吗？如果会，将增长多
3、少？美波要做的第二步是根据过去的营业状况和对未来的期望计算出预期的收入和支出。收入和支出之间的差额为净收入。如果美波对这些数字感到满意，就可以敲定预算了。但是如果她想要获得更高的净收入，则需要确定新的战略以支持其他假设。在本课程中，您将学习如何识别和编制出能够有效帮助您实现业务目标的预算，以及如何运用沟通技巧来编制切实可行的、精确的预算，以使组织沿着正轨发展。美波想要扩大生意规模。她应该如何编制下一年的预算？课程目标本课程将帮助您： 了解什么是预算，以及预算编制过程的原理 编制不同类型的预算 建立“假设”场景 监督和评估预算绩效站点地图 导入o 课程目标o 站点地图o 20 分钟掌握精华o 导
4、师简介 学习o 预算编制概述o 什么是预算编制？o 核心概念:预算编制流程o 评估管理绩效o 高管视角:谨慎地解读数字o 预算类型o 预算类别o 滚加预算o 预算编制方法o 核心概念:传统预算编制法及其他方法o 介山(Kaizen)预算法o 如何进行支出分类o 核心概念:固定成本与可变成本o 互动练习:固定成本何时不固定？o 已分摊成本o 作业成本核算法(ABC)o 作业预算法(ABB)o 编制运营预算目标和假设o 界定目标o 建立假设o 高管视角:注意过于乐观的预测o 编制运营预算预测销售额及销售收入o 核心概念:利用趋势预测销售额o 历史数据和预期运营额o 利用预期运营额o 互动练习:预测
5、来年的销量o 记录收入预测o 编制运营预算销货成本、SG&A（销售、一般及管理成本）以及运营收入o 核心概念:预测预期销货成本o 销货成本预测示例o 估算销售、一般及管理成本o 计算预期的运营收入o 资本预算o 编制资本预算o 互动练习:建立资本预算o 资本预算编制o 资本预算编制方法o 敏感度分析o 核心概念:“假设”情境o 敏感度分析示例o 预算编制中的差异o 是什么导致了差异？o 互动练习:解释差异o 将预算与平衡计分卡联系起来o 新的预算编制方法o 平衡计分卡和预算o 高管视角:使用模板将报告标准化o 建立平衡计分卡o 重要术语 练习o 情景模拟o 知识检测 应用o 应用步骤o 编制运
6、营预算的步骤o 编制现金预算的步骤o 应用技巧o 团队预算的协商技巧o 建立假设的技巧o 应用工具o 年度预算编制与预算追踪工作表o 预算编制检查表o 现金预算工作表 拓展o 哈佛商业评论文章o 推荐书目o 哈佛商学在线推荐资源o 参考文献20 分钟掌握精华 核心概念:预算编制流程 预算类别 核心概念:传统预算编制法及其他方法 核心概念:固定成本与可变成本 核心概念:利用趋势预测销售额 核心概念:预测预期销货成本 核心概念:“假设”情境 是什么导致了差异？ 平衡计分卡和预算 编制运营预算的步骤 年度预算编制与预算追踪工作表导师简介V.G.纳拉亚南(V.G. Narayanan)V.G.纳拉亚南
7、是哈佛商学院工商管理专业的教授，负责为M.B.A.和博士生讲授财务和会计学方面的基础和高级课程。他认为，为了很好地为组织服务，预算不应仅仅局限于“控制”的目的。他还是多家企业的咨询顾问，对管理会计学有特别浓厚的兴趣。纳拉亚南在各种会计学刊物上发表过文章，并发表过多篇在哈佛任教期间所写的案例笔记。他毕业于斯坦福大学，获得该校的统计学硕士、经济学硕士和商学博士学位。他善于将深奥的概念讲解得通俗易懂，本预算编制课程就充分体现了其深入浅出的阐述能力，极具实用性。学习预算编制概述什么是预算编制？预算是组织的财务蓝图或行动计划。它将战略计划转换为量化的数字，来表示特定时期的各项开支和预期的收益。预算编制是
8、指制定和调整预算的过程。预算编制包括以下工作： 预测未来经营成果，如销售额、销售收入、资本投资以及各项支出 调整预测，使之与组织目标和财务限制保持协调 赢得组织对预算提案的支持 管理后续的业务工作以达成预算成果 如果您需要承担盈亏责任，那么您所在营业部门的经营成果是否达到预算要求将成为评估您个人工作绩效的重要因素，并有可能影响到您的薪酬。因此，只有了解了预算编制的基本要素和流程，才能编制出切实可行的预算，并以此作为今后绩效考核的基准。另外，如果您善于在自己的组织中“推销预算方案”，并能在预算编制过程中有效地协调各方，您的预算申请就更容易得到批准。核心概念:预算编制流程核心概念预算编制流程包括建
9、立目标、评估实现目标的不同方法，以及评估这些战略对财务的影响。预算编制流程一般有四部分。1.设定目标。有些公司会给整个企业制定一些宽泛的目标，例如“下一年度净利润增长10%”。然后，各个部门要将这类总体指令转变成与其特定业务活动相关的财务目标。例如，销售部会将增加收入定为目标，采购部则会寻找降低成本的方法。2.评估并做出选择。为了达到特定的目标，我们可以采用各种各样的战术。您需要判断对于自身所处的特定情况而言，哪些战术可能会最有效，并且能够得到组织上下的一致支持。3.确定预算的影响。选定战略目标和战术，从而做出关于未来成本和收入的假设。例如，加强宣传力度以获取更多市场可能意味着您需要雇用专业的
10、营销顾问。4.协调各部门的预算。将各部门的预算综合起来形成一个总预算，从中可以看出组织的总体财务目标和战略目标。预算编制一般会是一个需要不断反复的过程，在这个过程中，不同的团队先准备各自的初步预算，然后聚到一起找出并解决相互之间的分歧。编制预算有哪四个步骤？评估管理绩效预算能为评估管理绩效提供最基本的工具。通过将一段时期内的实际结果与预算进行比较，评估者可以判断出总体来说管理者是否成功实现了其所在部门的战略目标。有时实际结果与预算结果有所出入是由于单个管理者无法控制的一些原因，例如经济周期内的总体衰退或者原材料价格出人意料地上涨，因此绩效评估应采用恰当的衡量指标。以下列举了衡量绩效的一些财务指
11、标： 毛利率能衡量扣除直接生产成本后的利润，但它未扣除其他和生产没有具体联系的成本，比如营销、管理和利息的支出等。 毛利率 = US$40,000/US$120,000 = 33% 销售、一般及管理成本（Selling,General,and Administrative Costs，简称SG&A）占销售额的百分比能衡量一个组织在成本控制上的效力。 销售、一般及管理成本占销售额的百分比=US$20,000/US$120,000 = 16.7% 员工人均创收能衡量一个组织与同行业中其他公司相比而言的运营效率。 员工人均创收 = US$120,000,000/225 = US$533,333高管视
12、角:谨慎地解读数字高管视角几乎所有事情都会涉及到一个数字以及该数字的分布情况。所以会有平均值，有针对该平均值的风险衡量，而且几乎我们所处理的一切事情都是概念。公司资产负债表底行所显示的数字实际上并不是很重要，你可以做出另外六张资产负债表，同样显示这样的结果，也就是说可以有六种其他版本的利润情况。人们如何解释这些数字并不重要，你不能没有这些数字，但你可以试着去了解相关的情形，从而判断出与这些数字相关的风险，然后你可以大有作为。不要一味相信平均值；选择什么样的平均值并不重要，尽管有六种不同选择，但它们全都会误导你。你需要了解高于平均值的风险范围，这是一项比较难的任务。你始终可以做的就是询问：“如果
13、情况真的有所不同，该数字又会是什么样呢？”这样，你就通过几个关键的数字提出了需要强调的事情，你应该始终这样做，即使是以一种非正式的方式。几乎您所做的一切事情都取决于对数字的理解，而所有数字都可能是很难理解的。这些数字都隐含了一定的风险，因此在解读其含义时务必要谨慎，而且应给予适当的重视。彼得米德莱顿(PeterMiddleton)爵士巴克莱集团彼得米德莱顿爵士在英国财政部任职长达30年并且成就斐然，最终晋升为常务次官（1983年至1991年）。之后的13年，他担任巴克莱集团副董事长及该集团旗下投资银行BZW的执行董事长。1997年，他成为巴克莱资本的董事长。1998年5月，他放弃了执行职责，但
14、仍保留巴克莱集团和巴克莱银行非执行董事的职务。在同一年的晚些时候，因为行政总裁意外辞职，他又重新担起重担。1999年4月，他被任命为集团董事长，同年10月转而担任集团行政总裁，由马特巴雷特(MattBarrett)接任董事长。2004年下半年，他离开了巴克莱。2004年9月，彼得米德莱顿爵士成为英国国家彩票运营商Camelot的董事长。同时他还是联合电力公司副董事长以及英国国家经济及社会研究院董事会成员。预算类型预算类别几乎您所做的一切事情都取决于对数字的理解，而所有数字都可能是很难理解的。这些数字都隐含了一定的风险，因此在解读其含义时务必要谨慎，而且应给予适当的重视。彼得米德莱顿(PeterMiddleton)爵士巴克莱集团彼得米德莱顿爵士在英国财政部任职长达30年并且成就斐然，最终晋升为常务次官（1983年至1991年）。之后的13年，他担任巴克莱集团副董事长及该集团旗下投资银行BZW的执行董事长。1997年，他成为巴克莱资本的董事长。1998年5月，他放弃了执行职责，但仍保留巴克莱集团和巴克莱银行非执行董事的职务。在同一年的晚些时候，因为行政总裁意外辞职，他又重新担起重担。1999年
