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1、、单项选择题（每题 1 分，共 15 分）1、()是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、逆查法应先从()查起。A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表3、国家出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证4、审计通知书应由()下达A会计师事务所B国家审计机关C内部审计机构D 审计小组5、()证明力最差。A实物证据B书面证据C口头证据D.环境证据6、属于内部证据的有()A购货发票B销货发票C银行对账单D 材料出库单7、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是()A固有风险B控
2、制风险C检查风险D 经营风险8、现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的（）。A详细审计B。局部审计C抽样审计D。事前审计9、（）业务属于不相容职务。A 经理和董事长B采购员和购销科长C保管员和车间主任D 记录日记账和记录总账10 样本设计时应考虑的因素有（）。A审计目的B。审计报告C审计意见D。审计证据11 （）用于内部控制符合性测试。A审计抽样B。属性抽样C变量抽样D。统计抽样12 注册会计师的审计报告的主要作用是()。A.检查B评价C鉴证D.监督13.当注册会计师表示()意见时，审计报告的说明段可以省略。A无保留意见B保留意见C否定意见D 拒绝表示意见14.具有法定证明效力
3、的审计报告是()A国家审计报告B民间审计报告C部门审计报告D 单位审计报告名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 18 页 -15.提交()是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。A 审计报告B 审计业务约定书C 审计工作底稿D管理建议书二、多项选择题（每题2 分，共 14 分）1、审计与会计的区别主要表现在()A、产生的基础不同B、方法不同C、工作程序不同D、职能不同2、审计的基本职能有()。A、经济核算B、经济监督C、经济管理D、经济评价E、经济鉴证3、按审计范围分类，可以分为（）。A全部审计B局部审计C送达审计D强制审计E专项审计4、证实客观事物的方法，主要
4、包括()。A、核对法B、盘存法C、调节法D、观察法E、鉴定法5、民间审计人员职业道德具体包括（）A、独立原则B、科学原则C、公证原则D、客观原则E、配比原则6、世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备（）等项条件。A、专业教育B、资格考试C、资格审核D、工作经验E、专业学历7、一般公认审计准则由()等构成。A、一般准则B、工作准则C、报表准则D、报告准则三、判断题（每小题2 分，共 16 分）1.内部控制制度是一个完整而全面的制度。()2.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。()3审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费、运输费不应计
5、入固定资产价值。()4审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。()5审计依据包含审计准则。6审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一。()7期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。()8审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。()四、简答题（每小题10 分，共 20 分）1.什幺是民间审计人员职业道德？其主要内容是什幺？2.什幺是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核?五、实务题（第1、2 题各 10 分，第 3 题 15 分，共 35 分1某企业2003年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账
6、户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 18 页 -积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料 5 000公斤，结转材
7、料成本10 000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。3.某会计师事务所注册会计师刘可、张明已于 2002年 2 月 26 日完成对盛大股份有限公司2001年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于 2002年 3 月 15 日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司在2001年的9 月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。要求 如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告？为
8、什么？请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。审计学原理开放教育试题答案一、单项选择题（每题 1 分，共 15 分）1B 2.D 3.B 4.B 5.C 6.D 7.B 8.C 9.D 10.A 11.B 12.C 13.A 14.B 15.D 二、多项选择题（每题 2 分，共 14 分）1.ABCD 2.BDE 3.AB 4.BCDE 5.ACD 6.ABD 7.ABD 三、判断题：（每小题2 分，共 16 分）1.2.3.4.5.6.7.8.五、简答题：（每题 10 分，共 20 分）1.答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的
9、基本要求。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。2.答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）获取的审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有
10、理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。五、实务题（第 1、2 题各 10 分，第 3 题 15 分，共 35 分）1、答：根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 18 页 -（3）固定资产出租净收入应列入
11、其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。因此，该企业利润总额应调整为：90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）2、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5 000（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元）多转材料实际成本=10 0008 960=1 040（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本基本生产
12、成本1 040（红字）贷：原材料1 040（红字）3、答：（1）应出具无保留意见审计报告。（2）理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。（3）审计报告盛大股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2001年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表有贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计
13、程序。我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和股份制企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量，会计处理方法的选用也遵循了一贯性原则。此外，贵公司在会计报表年度的9 月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，应次，此项变更是合理的。某会计师事务所（公章）中国注册会计师刘可（地址）中国注册会计师张明一、审计方法1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款 240000元，运杂
14、费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50 公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求 对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。答：（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：借：原材料 钢材6000 贷：管理费用6000（3）对于运输途中的定额内损耗按规
15、定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 18 页 -2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。2002年1 月份有关材料类账户记录如下：原材料 辅助材料材料成本差异 辅助材料期初余额120 000 期初余额5 700 购入780 000 发出 600 000 发生 39 300 结转33 000 结存300 000 余额12 000 要求 试分析存在的问题并计算差错额。答:（1）存在的问题材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的，因
16、而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为5。5%（33 000 600 000 100%），而库存材料差异率为4%（12 000300 000100%），二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。这实质上是利用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。3某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。答：根据审查发现的问题，该企业2002年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业
