第一章税法总论第一章税法总论考情概述本章是税法学习的基础，重点内容为税法的原则、税收法律关系、税法构成要素、税收的立法与执法、国际重复课税与国际税收协定考试分值一般为2分左右，属于非重点章节历年常考点：征税依据、税法原则、征税对象、税收立法机关学习技巧本章介绍税法的基础概念，重在理解，完整学完实体税再回顾效果更佳本章必背任务序号背诵计划第1遍(Day 1)第2遍(Day 2)第3遍(Day 4)第4遍(Day 8)第5遍(Day 15)1-1税法的概念日期完成打J1-2税法原则日期完成打J1-3税法要素日期完成打J1-4税收立法与我国现行税法体系日期完成打J1-5税收执法日期完成打J1-6发展涉税专业服务促进税法遵从日期完成打J1-7国际税收关系日期完成打J1第一章税法总论任 务1-1税法的概念必考指数：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握1.财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
任 务1-2税法原则 必考指数：税法原则内容内容税法基本原则税收法定原则税收法定原则是税法基本原则的核心；税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，禁止不公等对待；税收效率原则一 是 经济效率：要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；二是行政效率：要求提高税收行政效率,节约税收征管成本；实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式；（实质重于形式）税法适用原则法律优位原则基本含义为法律的效力高于行政立法的效力；法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时.，特别规定的效力高于一般规定的效力;实体从旧、程序从新原则一是实体税法不具备溯及力；二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力；程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法设坑点：税收法定原则是核心原则巧学巧记：四项基本原则，六项适用原则四项基本原则的关键字：法定、公平、效率、实质课税。
排除该四项的其他原则一般为适用原则2第一章税法总论任 务1-3税法要素 必考指数：税法要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目需要重点注意的是：1.征税对象又叫课税对象、征税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志2.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的决定设坑点：税目是规定具体征税范围、体现征税广度的税法要素任 务1-4税收立法与我国现行税法体系 必考指数：1.税收的立法机关:立法机关分类法律效力税种全国人大及常委会税收法律最高 企业所得税 个人所得税 车船税法 环境保护税法 税收征管法等：全国人大及常委会授权国务院授权立法 增值税暂行条例 消费税暂行条例等；国务院税收法规其次 企业所得税法实施条例等；地方人大及常委会国务院税收职能部门税收规章最低 增值税暂行条例实施细则等地方政府2.税收立法程序：（1）提议阶段（2）审议阶段（3）通过和发布阶段巧学巧记：通 常 XXX法即为税收法律，XXX条例即为税收法规，XXX实施细则即为,税收规章，授权立法需单独记忆。
3第一章税法总论任 务1-5税收执法 必考指数：-、由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性和法律效力的判断，一般按以下原则掌握：1.层次高的法律优于层次低的法律2.同一层次的法律中特别法优于普通法3.国际法优于国内法4.实体从旧，程序法从新二、税收征收管理范围划分征税机关税种税务机关国家税务局增值税；消费税；车辆购置税；各银行总行、各保险总公司集中缴纳的所得税、城市维护建设税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；证券交易印花税地方税务局城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分）；部分企业所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；契税；印花税海关关税；船舶吨税；同时负责代征进出口环节的增值税和消费税任 务1-6发展涉税专业服务促进税法遵从 必考指数：1.发展涉税专业服务促进税法遵从涉税专业服务是指涉税专业机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务2.涉税专业服务机构涉税业务内容包括：纳税申报代理；一般税务咨询；专业税务顾问；税收策划；涉税鉴证；纳税情况审查；其他税务事项代理。
4第一章税法总论任 务 1-7 国际税收关系必考指数：1.目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权、公民管辖权属地原则和属人原则之间的矛盾必然导致税收管辖权之间的矛盾，三种税收管辖权之间必然会发生不同程度的重叠和交叉围绕着纳税人的同一笔所得被重复征税的问题，引申出了一系列的国际税收活动2.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税巧学巧记：各个国家基于不同的课税主权，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同各国行使的税收管辖权的重叠便造成了国际间的重复征税避免国际间双重征税的办法，就是签订国际税收协定，国际双重征税的免除，就是国际税收协定的首要任务5第二章增值税法第二章增值税法考情概述本章节是最近3年税法考试中极其重要的章节，每年考试平均分值在20分左右考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会涉及到，其中综合题中必考一道增值税的计算，重点掌握增值税一般计税方法的计算，本章通常也会和其他税种结合起来考，比如说消费税、城建税、关税、资源税以及企业所得税，需要重点掌握历年常考点：征税范围、税率、征收率、销项税额的计算、进项税额的计算、增值税一般纳税人应纳税额的计算、简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收、税收优惠、纳税义务发生时间。
学习技巧本章内容繁杂，学习难度比较大，尤其是营改增后，原营业税的内容全部改成增值税，增加了学习难度本章节既涉及大量的计算，同时还有大量的税收优惠需要去记忆首先将征税范围、纳税义务人、税率、征收率掌握清楚，以此为基础加深对一般计税方法和简易计征方法下应纳税额计算的理解出口征退税是学习上的难点，却非考试重点，以理解教材例题为主税收优惠要多做习题掌握，要区分适用主体及适用情形纳税义务发生时间也要根据不同情况予以确定本章必背任务序号背诵计划第1遍(Day 1)第2遍(Day 2)第3遍(Day 4)第4遍(Day 8)第5遍(Day 15)2-1征税范围与纳税义务人2-2一般纳税人和小规模纳税人的登记管理2-3税率与征收率2-4增值税的计税方法2-5一般计税方法应纳税额的计算2-6简易计税方法应纳税额的计算2-7进口环节增值税的征收2-8出口货物、劳务和跨境应税行为增6第二章增值税法值税的退(免)税和征税2-9税收优惠2-9征收管理2-9增值税发票的使用及管理任 务2-1征税范围与纳税义务人 必考指数：一、征税范围(-)征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权2.销售劳务劳务是指纳税人提供的加工，修理修配劳务提供应税劳务，是指有偿提供劳务单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内3.销售服务服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务税目要点交通运输服务(11%)陆路运输服务，其中出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；水路运输服务，包括程租、期租业务:航空运输服务，包括湿租业务;管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动；【无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税邮政服务(11%)是指中国邮政集团公司及其所属邮政集团提供邮件寄递、邮政汇兑和机要信件等邮政基本服务的业务活动包括：邮政普遍服务；邮政特殊服务：其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动电信服务基础电信服务；(11%)增值电信服务6%)建筑服务(11%)工程服务；安装服务；修缮服务；7第二章增值税法装饰服务物业服务企业为业主提供的装修服务，按 照“建筑服务”缴纳增值税；其他建筑服务纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
金融服务（6%）贷款服务包括金融商品持有期间（含到期）利 息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取得的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税；直接收费金融服务；保险服务包括人身保险服务和财产保险服务；金融商品转让纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商品转让现代服务（6 乐 17%）研发和技术在服务信息技术服务文化创意服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按 照“会议展览服务”缴纳增值税物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务融资性售后回租丕按照本税目缴纳增值税，按“金融服务”缴纳增值税。
将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费，过桥费，过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务其他现代服务纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收 入,按 照“其他现代服务”缴纳增值税纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按 照“其他现代服务”缴纳增值税生活服务（6%）文化体育服务；纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税教育医疗服务；其中教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动；8第二章增值税法旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务【纳税人提供推物养护服 务,按 照“其他生活服务”缴纳增值税设坑点：1,航空运输业中的湿租属于交通运输业，而与之相关的飞机起降服务、安全服务、空中交通管理服务，属于劳务性地面服务，归为现代服务业中的“物流辅助服务”。
2,纳税人出租施工设备并配备操作人员，如出租挖掘机并配备操作员，按“建筑服务”缴纳增值税若只;出租施工设备则属于“有形动产租赁服务”4.销售无形资产无行资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动5.销售不动产不动产，包括建筑物、构筑物等。