《浅谈现金流量表的简便编制及财务分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈现金流量表的简便编制及财务分析（67页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 谈现金流量表的简便编制及财务分析向新平（本文由深圳注册会计师协会供应）一、现金流量表的简便编制现金是企业机体的血液,是制约企业经营活动的首要因素,是经营者、投资者和债权人关注的焦点；编制现金流量表的实质是将以权责发生制确认的收入、费用、相关的资产、负债及净利润依据现金收付实现制分别转换为现金流入、现金流出及现金净流量,并据以考察企业当期现金流量的变动状况；由于现金流量表自身的特点,其编制的难度很大,加之,大多数财务人员和审计人员对该表不甚明白,基于此,我们依据可操作性和实用性原就,就现金流量表中的主要项目的确定,提出以下参考性公式,以供同行
2、们参考； 一 经营活动产生的现金流量1、销售商品、供应劳务收到的现金 含销项税 = 主营业务收入 - 当期发_精品资料_ - - - - - - -第 1 页,共 49 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 生的销售退回 - 现金折扣 + 其他业务收入 - 其他业务收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入- 收回的代垫运费+ 应收票据期初余额 - 应收票据期末余额+ 应收帐款期初余额- 应收帐款期末余额+ 预收帐款期末余额- 预收帐款期初余额- 视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收人- 接受非现金资产而削减的应收帐款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐 不含租金
3、 - 当期核销的坏帐 不含租金 - 票据贴现利息 - 应收帐款、应收票据中租金期初余额- 应收帐款、应收票据中租金期末余额- 预收帐款中租金期末余额- 预收帐款中租金期初余额 如以物业出租为主的企业,租金就为主营业务收入；2、收到的租金 =其他业务收人中的租金收入+ 应收帐款、应收票据中租金期初余额 - 应收帐款、应收票据中租金期末余额 + 预收帐款中租金期末余额 - 预收帐款中租金期初余额- 接受非现金资产而削减的应收帐款 租金 和应收票据 租金 + 当期收回前期核销坏帐中的租金- 当期核销的应收帐款 租金 坏帐缺失_精品资料_ - - - - - - -第 2 页,共 49 页_归纳总结汇
4、总_ - - - - - - - - - 3、收到退回的增值税款补贴收人中出口迟税款- 用于抵减内销产品应纳税额+ 应收补贴款 出口退税 期初余额 - 应收补贴款 出口退税 期末余额 4、收到的除增值税以外的其他税费返仍=补贴收入 - 出口退税款 + 应收补贴款 不含出口退税 期初余额 - 应收补贴款 不合出口退税 期末余额 5、收到的其他与经营活动有关的现金财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入 +其他应对款中的代收运杂费、出租出借包装物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流淌资产缺失获得赔偿的现金6、购买商品、接受劳务支付的现金= 主营业务成本 +
5、其他业务支出 - 主营业务成本、其他业务支出中的折旧费、出租包装物的摊销费及技术转让成本 含进项税 - 存货期初余额 -存货期未余额 + 应对帐款期初余额- 应对帐款期末余额+ 应对票据期_精品资料_ - - - - - - -第 3 页,共 49 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 初余额 - 应对票据期末余额+ 预付帐款期末余额- 预付帐款期初余额-当期接受非现金资产削减的应对帐款和应对票据- 生产成本、制造费用中的工资、劳动保险费、福利费 + 制造费用 - 原材料消耗成本- 结转到主营业务成本中去的制造费用 - 代垫运杂费7、经营租赁所支付的现金治理费用 租金 + 其
6、他业务支出 租金 + 其他应对款 租金 期末余额 - 其他应对款 租金 期初余额 - 接受非现金资产而削减的租金8、支付给职工以及为职工支付的现金生产成本、制造费用、营业费用 或销售费用 、治理费用中的工资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费 + 应对工资期初余额- 应对工资期末余额 + 应对福利费当期削减额 + 其他应收款 代职工支付的费用 期末余额 - 其他应收款 代职工支付的费用 期初余额 +住房周转金当期削减额 9、支付的增值税款应交税金中已交增值税_精品资料_ - - - - - - -第 4 页,共 49 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 10、支付的所得税=
7、应交税金中已交所得税11、支付的除增值税、所得税以外的其他税费=应交税金中已交税款支付的增值税款科目支付的税款- 支付的所得税 +未通过应交税金12、支付的其他与经营活动有关的现金=治理费用 +营业费用 或销售费用 + 营业外支出 - 当期计入治理费用营业费用或 销售费用 中的固定资产折旧费、无形资产、待摊费用、递延资产摊销、坏帐预备+ 其他应对款 不含租金 期初余额其他应对款 不含租金 期未余额 + 代垫运杂费 - 治理费用、营业费用 或销售费用 、营业外支出中未支付现金的费用； 二 投资活动产生的现金流量1、收回投资所收到的现金=短期投资贷方发生额- 现金等价物 +长期投资贷方发生额- 收
8、回的非现金_精品资料_ - - - - - - -第 5 页,共 49 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 资产用于抵偿债务的有价证券- 因处置长期投资而转销的长期投资减值预备2、分得股利或利润收到的现金 投资收益 - 债券利息收入 + 应收股利或应收利润期初余额- 应收股利或应收利润期末余额 - 股票股利3、取得债券利息收入所收到的现金=投资收益中债券利息收入4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 =固定资产清理净额 - 回收的残值 - 其他应收款中应由保险公司或过失人赔偿的损失但尚未收到的部分+其他业务收入中技术转让收入- 其他业务支出中因技术转让而现
9、金支出的相关费用、期初余额 - 应收帐款、应收票据税金 + 应收帐款、 应收票据 技术转让 技术转让 期末余额 + 当期收回前期核销的坏帐缺失 技术转让 - 核销的坏帐缺失 技术转让 - 接受非现金资产而削减的应收帐款和应收票据 技术转让 _精品资料_ - - - - - - -第 6 页,共 49 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =在建工程借方发生 +无形资产借方发生+固定资产借方发生数+递延资产借方发生数-未支付现金增加的固定资产、无形资产、递延资产、在建工程6、权益性投资所支付的现金=短期投资 股票投资 借方发
10、生额中现金投资部分 +长期投资 股权投资 借方发生额中现金投资部分7、债权性投资所支付的现金=短期投资 债权投资 借方发生额中现金投资部分借方发生额中现金投资部分 三 筹资活动中产生的现金流量l 、吸取权益性投资所收到的现金+长期投资 债权投资 实收资本增加数 +资本公积 股本溢价 增加数 - 吸取的非现金资产投资部分 - 资本公积、盈余公积、未安排利润转增资本的部分企业支付的费用直接冲减资本公积 股本溢价 部分2、发行债券所收到的现金_精品资料_ - - - - - - -第 7 页,共 49 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 应对债券贷方发生额3、借款所收到的现金短期
11、借款贷方发生额+长期借款贷方发生额,并与银行贷款证核对一样4、偿仍债务所支付的现金短期借款借方发生额+长期借款借方发生额+应对债券借方发生额5、发生筹资费用所支付的现金长期望摊费用 股票发行费用 借方发生额 +在建工程 债券发行费用 借方发生额 财务费用 债券发行费用 借方发生额6、安排股利或利润所支付的现金=应对股利或应对利润借方发生额- 股票股利7、偿仍利息所支付的现金财务费用中利息支出- 预提费用 利息支出 贷方发生额 + 预提费用 利息支出 期初余额 - 预提费用 利息支出 期末余额 + 在建工程 利息支出 借方发生额_精品资料_ - - - - - - -第 8 页,共 49 页_归
12、纳总结汇总_ - - - - - - - - - 8、融资租赁所支付的现金长期应对款中融资租赁费期初余额+当期融资租入固定资产应对款- 长期应对款中融资租赁费期末余额9、削减注册资本所支付的现金实收资本削减数- 减资而不抽走资金的部分 四 汇率变动对现金流量的影响依据财务费用中的汇兑损益填列,假如为汇兑缺失,用负数表示,为汇兑损溢,用正数表示； 五 补充资料1、净利润 =损益表中的利润总额- 所得税2、计提的坏帐预备或转销的坏帐预备= 坏帐准各期末余额- 坏帐预备期初余额 + 当期核销的坏帐3；固定资产折旧_精品资料_ - - - - - - -第 9 页,共 49 页_归纳总结汇总_ - -
13、 - - - - - - - = 累计折旧期末余额- 累计折旧期初余额+ 累计折旧借方发生额4、无形资产、递延资产摊销治理费用中无形资产、递延资产摊销额5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的缺失=营业外支出的处理固定资产、无形资产及其他长期资产净缺失- 固定资产报废缺失6、财务费用 =损益表中的财务费用 含汇兑缺失 7、投资缺失 =- 损益表中的投资收益8、存货的削减存货期初余额- 存货期末余额9、经营性应收项目的削减应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、待摊费用期初余额待摊费用期末余额- 应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、10、经营性应对项目的增加=应对帐款、预收帐款、其他应对款、应对票据、应对工资、应对福利费、_精品资料_ - - - - - - -
