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1、1 1开放、分享、倾听、思考、实践企业企业全面预算与成本控制全面预算与成本控制认清自己很重要认清自己很重要“研究企业越来越容易 而做企业则越来越难”第一页，编辑于星期一：二十点 分。2 2企企 业业 目目 标标企企业管理目管理目标财务管理目管理目标生生 存存力求保持以收抵支和力求保持以收抵支和偿还到期到期债务的能力的能力发 展展筹筹集企集企业发展所需要的展所需要的资金金获 利利通通过合理、有效地使用合理、有效地使用资金使企金使企业获利利l从从经济的角度出的角度出发，企，企业经营的目的就是的目的就是为了了赢利。那利。那么么，由此又，由此又产生了一系列生了一系列新新问题：赢利是指什利是指什么么?我
2、我们是追求生是追求生产经营效率的增效率的增长呢，呢，还是追求是追求规模的模的扩大，或是以大，或是以规模模扩大大实现利利润总额的增的增长?l有有经济学学者提倡：者提倡：“企企业要要从从精精细化的化的终端管理，逐步走向精益化的企端管理，逐步走向精益化的企业经营。”l企企业只有只有实施精益化施精益化经营，并并做好企做好企业经营中各中各个个细节的管理，才能的管理，才能扩大大经营规模、提升利模、提升利润水平。水平。第二页，编辑于星期一：二十点 分。3 3企业管理的重点与要点企业管理的重点与要点l案例案例资料：料：大禹外大禹外贸服装服装厂厂有有500500多名成衣工人。多名成衣工人。每每个个人的加工机台上
3、都堆了十几、二十几件服装，人的加工机台上都堆了十几、二十几件服装，为什什么么堆那堆那么么多多?l因因为该企企业的工人工的工人工资是按衣服的件是按衣服的件数来数来计算的，工人算的，工人跑跑一一趟会趟会拿五拿五六十件衣服往前面箱子里一六十件衣服往前面箱子里一摆，其他，其他时间可以少活可以少活动，可以做得更。，可以做得更。这样做表面上提高了效率，但做表面上提高了效率，但对公司整体管理具有不利影公司整体管理具有不利影响响。l因因为每每个个机台上的存量很多，而后面的整机台上的存量很多，而后面的整烫车间则在停工待料。在停工待料。500500多人的多人的产品一下子品一下子过去，又去，又会会导致整致整烫车间加
4、班，因此出加班，因此出现几道工序几道工序之之间的不平衡。的不平衡。第三页，编辑于星期一：二十点 分。4 4课程的目的课程的目的节流流理理财理理财是后院是后院.成成 本本 =内内部成本部成本 +外部成本外部成本开开源源营销 营销是是扩大市大市场销 售售=现 销 +赊 销 开开源源节流流第四页，编辑于星期一：二十点 分。5 5案例资料案例资料 l百安居百安居节俭的精的精细化哲化哲学学l百安居（），隶百安居（），隶属属于世界强企于世界强企业之一、之一、拥有多年有多年历史的大型史的大型国国际装装饰建材建材零零 售集售集团英英国国翠丰集翠丰集团，从从19991999年年进入中入中国内国内地，至今已地，至
5、今已开开设了了2323家分店。家分店。中中国国公司公司20042004年的年的营业额约为3232亿人民人民币，利，利润达达70007000万人民万人民币，如此，如此财大大气气粗的公司却粗的公司却将将节俭发展展为一一种种生存哲生存哲学学，在日常的，在日常的运运营中中阐释着什着什么么叫叫“细者者为王王”。l北京四季北京四季青青桥百安居一百安居一楼楼卖场，偏僻的西南角，偏僻的西南角摆了了张小小桌桌子，子，来来访者在有些破者在有些破旧旧的登的登记簿上簿上签字后，通字后，通过狭狭窄的窄的楼楼道，道，华北北区区的百安居的百安居总部就借居在此，部就借居在此，与与明亮明亮宽敞的敞的卖场相比，相比，办公公区区显
6、得寒得寒碜。l华北北区区总经理理办公室照公室照样简陋，一陋，一张能容能容6 6人的人的会会议桌桌，毫无，毫无档档次可言的普通灰白色次可言的普通灰白色文件文件柜柜。没没有老板有老板桌桌，总经理文理文东坐的椅子（用坐的椅子（用“凳子凳子”这个个词也可以）和普通也可以）和普通员工一工一样，连扶手都扶手都没没有，就有，就这几件物品，几件物品，办公室已不公室已不宽裕。裕。第五页，编辑于星期一：二十点 分。6 6案例资料案例资料l总经理手中的理手中的签字字笔笔只要只要1.51.5元，由行政部元，由行政部门按不高于公司的指按不高于公司的指导价去价去统一一采采购这听上去有些令人听上去有些令人惊惊叹。而他。而他
7、们选用廉价用廉价笔笔的理由是，的理由是，既既然都能然都能写写字，字，为什什么么要用要用贵的呢？的呢？l这就是百安居的就是百安居的节俭哲哲学学：企：企业的所有支出，都是建立在可以的所有支出，都是建立在可以给客客户提供提供更多价更多价值的基的基础之上。之上。换句句话说，企，企业所有的投入都所有的投入都应该为客客户服服务，以，以提供以客提供以客户更多的更多的让渡价渡价值为本。本。l于是有于是有没没有老板有老板桌桌不成不成为问题，选择廉价廉价笔笔也理所也理所当当然！然！对于那些于那些对客客户没没有直接价有直接价值的支持部的支持部门进行照明控制，以及行照明控制，以及对空空调温温度的控制同度的控制同样如此
8、。如此。因因为客客户不不会会为你你的奢侈的奢侈买单！l正是正是这种种节约的意的意识，百安居的，百安居的营运运费用占用占销售售额的百分比的百分比远低于同行。低于同行。以百安居北京金四季店以百安居北京金四季店为例，京城另一家例，京城另一家营业面面积同同样为2 2万平方米的建材万平方米的建材超市，超市，销售售额只有金四季的只有金四季的1 12 2，营运运费用却比金四季店多出一倍。用却比金四季店多出一倍。第六页，编辑于星期一：二十点 分。7 7成本控制案例成本控制案例l以百安居以百安居营运运成本中的人事成本成本中的人事成本为例，他例，他们对人事的成本控制，控制的是人事的成本控制，控制的是总量，特量，特
9、别是是员工工数数量，而量，而对员工的工的个个人收入不加限制，人收入不加限制，简单的的说，人力配置，人力配置项目目与与人均利人均利润息息相息息相关关。l万多平方米的万多平方米的卖场，只有，只有230230多名多名员工，平均工，平均100100平方米配置名。平方米配置名。顾客所看到的店客所看到的店员由三部分人由三部分人组成，固定成，固定员工、供工、供应商所派商所派过来来的促的促销员、配送和收、配送和收银中的部分小中的部分小时工，工，在衣着的在衣着的颜色和色和标识上上会会有有区区别。l此外，此外，临时工占工占员工工总数数的的-，目前主要只在部分配送和收，目前主要只在部分配送和收银工作中使工作中使用。
10、人用。人员配置的配置的调整，主要整，主要从从部部门、全店、全、全店、全国国人力效率（每小人力效率（每小时的的销售售额）的的 对比比为主主来来考考虑，其次再考，其次再考虑商店的具体情商店的具体情况况（如（如卖场形形状状、面、面积、现货比例等）。人比例等）。人员的配置主要包括的配置主要包括与与销售相售相关关的部的部门以及支持部以及支持部门。第七页，编辑于星期一：二十点 分。8 8成本控制案例成本控制案例l部部门为纵向坐向坐标，“标准配置、准配置、实际配置、建配置、建议配配 置、置、销售售达达成、成、员工效率工效率”等等项为横横向坐向坐标的表格的表格进行分析行分析汇总（商店部（商店部门员工效率部工效
11、率部门销售售实际部部门人人时；前后台部；前后台部门员工效率商店工效率商店销售售实际部部门人人 时）。）。而而对防防损、物、物业、行政、行政、团购等支持部等支持部门，主要采取定，主要采取定岗编制，制，调整原因整原因则以事以事实描述描述为主。主。l精精细化管理的立体行化管理的立体行动有了价有了价值分析，有了全球分析，有了全球数数据据库对比，有了比，有了标准，唯一准，唯一难的就是如何确保的就是如何确保实施。施。一一个个人人节俭比比较容易，而要容易，而要让超超过6,0006,000名名员工，在超工，在超过300,000 300,000 平方米的平方米的营业区内将区内将节俭发展成一展成一种种组织行行为，
12、则难上上难。但百安居。但百安居办到了！到了！第八页，编辑于星期一：二十点 分。9 9成本控制案例成本控制案例l没没有有数数字衡量，就无字衡量，就无从从谈及及节俭和控制和控制对于一些直接的，于一些直接的，显性的成本性的成本项目，目，“每一每一项费用都有年度用都有年度预算和月度算和月度计划划，财务预算是一算是一项制度，每一制度，每一笔笔支出都要有据可依，支出都要有据可依，执行情行情况会与况会与考核考核挂挂钩。”卫哲哲说。“员工工工工资、电费、电工安全鞋、推工安全鞋、推车修理修理费，神秘，神秘顾客客购物物”5”5月月份份的的营运运报表上表上记录着着137137类费用用单项。其中，可控。其中，可控费用
13、（人事、水用（人事、水电、包、包装、耗材等）装、耗材等）8484项，不可控，不可控费用（固定用（固定资产折折旧旧、店租金、利息、店租金、利息、开开办费摊销）5353项。尽尽管管单店日店日销售售额曾突破千万元，曾突破千万元，营运运费用仍被用仍被细化到几化到几乎不能再乎不能再细化的地步，有的甚至化的地步，有的甚至单月月费用不及用不及100100元。元。l每每个个月、每月、每个个季度、每一年都季度、每一年都会会由由财务汇总后后发到管理者的手中，超支和到管理者的手中，超支和异异常常的的数数据据会会用用红色特色特别标识，管理者，管理者会会对报告中的告中的红色部分相色部分相当当留意，在留意，在会会议中，中
14、，相相关关部部门需要需要对超支的部分做出解超支的部分做出解释。l预算只能算只能对金金额可以量化的部分可以量化的部分进行明确的控制，但是如何行明确的控制，但是如何实施，以及那些施，以及那些难以金以金额化的部分化的部分怎么怎么降低成本呢？百安居的降低成本呢？百安居的标准操作准操作规范（范（SOPSOP），），将将如何如何节俭用制度固化下用制度固化下来来取得了良好的效果。取得了良好的效果。第九页，编辑于星期一：二十点 分。1010成本控制案例成本控制案例l一套成型的操作流程和控制手一套成型的操作流程和控制手册册在百安居被使用，在百安居被使用，该手手册从册从电能、水、印刷用能、水、印刷用品、品、劳保用
15、品、保用品、电话、办公用品、公用品、设备和商店易耗品八和商店易耗品八个个方面提出控制成本方面提出控制成本的方法。比如的方法。比如将将用用电的的节俭规定到了以分定到了以分钟为单位，如用位，如用电时间控制点控制点从从7:007:00到到23:3023:30，依据，依据营业、配送、春夏秋冬季和、配送、春夏秋冬季和当当地的日照情地的日照情况划况划分分为1818个个时间段，相隔最段，相隔最 长的的个个小小时，相隔最短的，相隔最短的仅有有两两分分钟。l“我我们希望所有希望所有员工不要混淆工不要混淆 抠门 与与 成本控制成本控制 的的关关系，原系，原则上，上，要花要花该花花的的钱，少花甚至不花不，少花甚至不
16、花不该花的花的钱，我，我们要要讲究花究花钱的效益。的效益。”营运运控制手控制手册册的前言部分如此的前言部分如此写写道。而且道。而且“降低降低损耗，人人有耗，人人有责”的口的口号随号随处可可见。这种种文化的灌文化的灌输从从新新员工入工入职培培训时就已就已经开开始，始，并并且常常在每天晨且常常在每天晨会会中不中不断断灌灌输、强化。、强化。l当当节俭成成长为百安居的一百安居的一种种企企业组织行行为，甚至植入到，甚至植入到员工的文化血脉中，工的文化血脉中，计划划20052005年在中年在中国国做到做到100100亿“其其实在看在看来来100100亿是是 不求上不求上进 的目的目标”，自然，自然很容易做到。很容易做到。第十页，编辑于星期一：二十点 分。1111成功企业的财务管理成功企业的财务管理审慎慎性性调查内内控制度控制度预算管理算管理财务分析分析融融 资投投资营运运资金管理金管理资金金第十一页，编辑于星期一：二十点 分。1212战略、经营计划与预算之关系战略、经营计划与预算之关系公司战略公司战略总体战略总体战略范围、性质、目标选择主业每种业务一个每种业务一个产品市场竞争优势的来源业务计划业务
