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1、Management Accounting第五章第五章 全面预算管理及预算编制全面预算管理及预算编制 公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第一页，编辑于星期二：七点 三十四分。本章重点内容：本章重点内容：n全面预算系统的构成及其机制作用n全面预算管理与企业战略的关系n预算主体的双重性n预算编制程序n预算内容的构成及其逻辑关系n预算编制方法及其利弊、选择公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第二页，编辑于星期二：
2、七点 三十四分。引导案例引导案例:上海宝钢集团公司预算的定位上海宝钢集团公司预算的定位 战略目标战略目标经营规划经营规划年度预算计划年度预算计划季度滚动预算季度滚动预算日常经营日常经营经营预算经营预算反反馈馈年度滚动预算年度滚动预算战略预算战略预算全面预算全面预算 战战略略预预算算侧侧重重于于对对规规划划期期经经营营活活动动进进行行描描述述；经经营营预预算算是是企企业业对对年年度度内内经经营营活活动动所所作作的的预预算算、计计划划。战战略略预预算算通通过过经经营营预预算算来来实实现现，并并在在经经营营预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。预算体
3、系以企业战略、经营规划为导向，滚动预算为控制手段公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第三页，编辑于星期二：七点 三十四分。1.0 引导案例引导案例:上海宝钢集团公司预算的定位上海宝钢集团公司预算的定位n公司预算是公司内部控制的共同语言：决策支持功能决策支持功能价值导向功能价值导向功能战略保障功能战略保障功能管理探测器功能管理探测器功能公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第四页，编辑于星期二：七点 三十四分。第
4、一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要 一、全面预算管理及其机制作用n全面预算管理是管理者将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并通过影响企业组织中全体成员以使目标得以实现的一系列方式或过程，这一过程由预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等四个环节组成，它们构成了预算管理的循环，这一循环的载体即预算。公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第五页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要n预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其财务资源的详细计划。
5、n预算全面预算我们所说的预算局部预算公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第六页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要n全面预算：企业未来计划及目标的全面性数量说明，是以货币形式具体体现的企业未来特定期间的全部经营活动及其决策目标，具有系统化、全面性的特点，企业各项经济活动无一例外的全部纳入预算的范畴 n局部预算：仅就企业某方面或某些方面的经济活动及其目标所进行的预先规划 公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for
6、Business Enterprise第七页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要n预算的功能作用：n明确目标n协调工作n实施控制n考评业绩公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第八页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要二、全面预算管理的战略地位1、战略的重要性n有助于把握企业的发展方向n有助于保持企业的持续发展n有助于预期风险、规避风险，寻找发展机会和优势n有助于企业抓住重点，把握纲领n有助于确立员工的信念和信心公司预算
7、：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第九页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要2、全面预算管理：企业战略实施的保障n战略为预算提供依据和基础，预算使战略得以贯彻和实现 n预算有助于战略目标和战略计划更加切合实际 公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十页，编辑于星期二：七点 三十四分。1.1 公司战略、经营计划与预算公司战略、经营计划与预算企业计划系统（企业计划系统（Ente
8、rprise planning systems）企业战略规划企业战略规划经营计划经营计划 年度预算年度预算投资与设备更新计划 研究与开发计划 财务预算 人力资源计划 并购与重组计划 市场营销计划 产品经营计划 经营预算 资本预算 公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十一页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要n预算管理本身即是一种战略管理n预算是对未来的财务安排n预算是对未来的价值安排n预算面向全局和重点n资本预算直接与战略相关n全面预算管理的运行将使战略思想
9、在各层次、各部门以至各岗位得以树立公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十二页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要全面预算管理是一种战略管理。因此：全面预算管理是一种战略管理。因此：n预算目标的确定必须体现不同类型企业的战略重点；n预算模式的选择应体现企业不同时期的竞争战略公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十三页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预
10、算管理概要全面预算管理概要公司战略战略预算经营计划年度预算预算实施预算考评基础分析基础分析预算制定预算制定预算实施与考评预算实施与考评预算与战略公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十四页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要三、全面预算管理的运行主体1、预算管理主体预算管理的实施者 具备能力与权力n预算委员会董事会下预算事项的高层决策机构n预算监控机构控制各层次预算组织的日常活动n预算信息反馈机构2、预算执行主体管理的客体公司预算：规划与控制 Planning
11、 and Control:Budgeting for Business Enterprise第十五页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要n由于分层的依据不同，预算主体可能具有双重性的特征由于分层的依据不同，预算主体可能具有双重性的特征公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十六页，编辑于星期二：七点 三十四分。n一个企业里有不同的利益主题，不同的利益主体形成了不同的委托代理关系，明确这种关系是我们构建内控体系、控制“不同人的行为”的首要问题。那么在企业中如何明确
12、这个契约关系呢？我的体会是通过预算来明确契约关系，通过预算这一手段明确委托人要给代理人提供什么样的义务、提供什么样的支持，比如资源保障；也要明确我需要获得什么样的投资回报，从经营成果来讲，就是必须实现多少利润，节省多少费用等。作为代理人要说明你是什么样的预算，怎么获得预算，通过什么权力获得公司资源的保障，以及完成以后得到什么相应的奖励。整个预算的上报、质询、确定的过程，及契约签订的过程实际上是一个博弈的过程，博弈之后最后达成的预算应该是能保证双方利益最大化的契约关系。n摘自中国中化集团公司总会计师陈国钢在第二届中国CFO高峰论坛上的演讲，新理财，2006.6公司预算：规划与控制 Plannin
13、g and Control:Budgeting for Business Enterprise第十七页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要四、全面预算管理的系统构成 预算考评预算执行预算编制预算调控下达反馈全面预算管理各环节关系图公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十八页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要1、预算编制是全面预算管理系统的基础n预算编制预算系统的开端 以预算目标为依据n确定企业预算目标，编制企业预算n
14、预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第十九页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要2、预算执行是预算系统的核心环节n借助激励、约束机制n调动各级责任人的积极性公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第二十页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要3、预算调整
15、是预算目标顺利实现的有力保证n预算协调资源在各个预算责任单位之间协调n预算调整环境变化时，对预算的修正n预算监控日常监督和控制公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第二十一页，编辑于星期二：七点 三十四分。第一节第一节 全面预算管理概要全面预算管理概要4、预算考评n掌握预算的运行情况n提供分析评价5、预算反馈公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第二十二页，编辑于星期二：七点 三十四分。案例讨论案例讨论：英国英国
16、GKN集团预算管理制度集团预算管理制度 nGKN集团：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。n特点 与启示 公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第二十三页，编辑于星期二：七点 三十四分。第二节第二节 预算编制内容与方法预算编制内容与方法一、预算编制内容及其逻辑联系1、预算内容系统预算业务预算财务预算经营预算资本预算现金流量预算预计损益表预计现金流量表公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第二十四页，编辑于星期二：七点 三十四分。第二节第二节 预算编制内容与方法预算编制内容与方法2、预算内容间的逻辑联系公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise第二十五页，编辑于星期二：七点 三十四分。第二节第二节 预算编制内容与方法预算编制内容与方法公司预算：规划与控制 Planning and
